于佳琳 何敏

[摘 要]專項(xiàng)扶貧資金是專項(xiàng)財(cái)政資金的重要組成部分，旨在消除農(nóng)村貧困。專項(xiàng)扶貧資金的使用和管理在扶貧工作中發(fā)揮著極其重要的作用，通過(guò)對(duì)國(guó)家撥付的財(cái)政專項(xiàng)資金進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，可以精準(zhǔn)高效地設(shè)定扶貧目標(biāo)，順利開(kāi)展脫貧攻堅(jiān)任務(wù)。近年來(lái)，我國(guó)加大了專項(xiàng)扶貧資金投入，取得了顯著的扶貧成果，但是專項(xiàng)扶貧資金的績(jī)效審計(jì)存在種種問(wèn)題，審計(jì)力度和深度不足極大影響了扶貧工作的進(jìn)一步深化，難以有效使用扶貧資金。目前，對(duì)專項(xiàng)扶貧資金的績(jī)效審計(jì)已成為當(dāng)前政府審計(jì)工作的重中之重。基于此，本文從當(dāng)前績(jī)效審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題入手，提出優(yōu)化方案，并為探討今后同類型審計(jì)工作提供新思路。

[關(guān)鍵詞]專項(xiàng)扶貧資金;績(jī)效審計(jì);扶貧工作

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.20.017

[中圖分類號(hào)]F239.65[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1673-0194（2020）20-00-02

0? ? ?引 言

自20世紀(jì)80年代以來(lái)，我國(guó)開(kāi)始有組織、有計(jì)劃地在農(nóng)村及貧困地區(qū)開(kāi)展規(guī)模化扶貧開(kāi)發(fā)工作，向貧困地區(qū)撥付專項(xiàng)扶貧資金用以修橋建路，扶植當(dāng)?shù)氐漠a(chǎn)業(yè)發(fā)展，提升當(dāng)?shù)刎毨?duì)象的生活水平，促進(jìn)當(dāng)?shù)匕l(fā)展，提升地區(qū)收入水平，進(jìn)而逐步消除貧困，實(shí)現(xiàn)小康社會(huì)。扶貧工作開(kāi)展以來(lái)，各級(jí)政府一直高度關(guān)注專項(xiàng)扶貧資金的使用和管理情況，并將其作為精準(zhǔn)扶貧工作的重點(diǎn)。本文以D市專項(xiàng)扶貧資金績(jī)效審計(jì)為例，分析當(dāng)前扶貧資金績(jī)效審計(jì)工作面臨的問(wèn)題并提出相應(yīng)解決措施，以創(chuàng)新專項(xiàng)扶貧資金績(jī)效審計(jì)思路，為消除貧困，實(shí)現(xiàn)全面小康打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

1? ? ?D市扶貧工作現(xiàn)狀

D市地處丘陵地帶，地勢(shì)北高南低，大部分為山地丘陵地勢(shì)，自然概貌可概括為“七山一水分半田，半分道路和莊園”，市內(nèi)3個(gè)市轄區(qū)、1個(gè)自治縣，2個(gè)縣級(jí)市，共60個(gè)鎮(zhèn)，4個(gè)鄉(xiāng)，655個(gè)村，總面積15 222平方千米。其中，村鎮(zhèn)多在丘陵地區(qū)，且多為不可利用農(nóng)業(yè)土地，農(nóng)村貧困人口較多，農(nóng)業(yè)發(fā)展受限。自中國(guó)共產(chǎn)黨第十八次全國(guó)代表大會(huì)以來(lái)，為了完成全面建成小康社會(huì)的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)全國(guó)人民共同富裕，D市大力開(kāi)展推進(jìn)扶貧項(xiàng)目，加大精準(zhǔn)扶貧力度，通過(guò)扶植農(nóng)副產(chǎn)品產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，扶貧工作取得了良好的進(jìn)展，僅2018年一年投入扶貧專項(xiàng)資金達(dá)4 139萬(wàn)元，幫助建檔立卡村83個(gè)，通過(guò)扶植村辦企業(yè)建設(shè)發(fā)展，幫助10萬(wàn)余人脫貧致富，改善了當(dāng)?shù)卮迕竦纳?，?shí)現(xiàn)村中貧困人口集體脫貧。為了維持當(dāng)前取得的扶貧成果，使脫貧人口不倒退返貧，當(dāng)?shù)卣€要進(jìn)一步鞏固和加深扶貧工作。對(duì)于專項(xiàng)扶貧資金的績(jī)效審計(jì)，可以合理規(guī)劃專項(xiàng)扶貧資金使用計(jì)劃，實(shí)時(shí)監(jiān)督后續(xù)使用情況。在實(shí)時(shí)監(jiān)督的過(guò)程中，對(duì)于資金使用過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，需要及時(shí)分析成因并提出改進(jìn)建議。這樣能進(jìn)一步提升扶貧工作效率，加強(qiáng)扶貧資金管理，保證政府政策行之有效，實(shí)現(xiàn)D市扶貧目標(biāo)。

2? ? ?D市當(dāng)前專項(xiàng)扶貧資金績(jī)效審計(jì)存在的問(wèn)題

2.1? ?審計(jì)的深度和力度不足

當(dāng)前各級(jí)政府對(duì)專項(xiàng)扶貧資金的績(jī)效審計(jì)多為事后總結(jié)審計(jì)，往往忽視了事前立項(xiàng)和項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)的資金實(shí)時(shí)監(jiān)管。在績(jī)效審計(jì)中，“事前仔細(xì)規(guī)劃，事中及時(shí)糾正”已成為一句空談。而基層政府往往重視短期的經(jīng)濟(jì)效益，并未考慮遠(yuǎn)期的社會(huì)效益和生態(tài)環(huán)境問(wèn)題。同時(shí)，審計(jì)人員通常沒(méi)有轉(zhuǎn)變工作思路，還以傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)思路進(jìn)行績(jī)效審計(jì)工作，在績(jī)效檢查時(shí)，往往把資金的管理使用和項(xiàng)目實(shí)施作為工作重點(diǎn)，較少地對(duì)政策制定和執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析和檢查。審計(jì)人員受制于多方，往往避難就易，只關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益，忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，極大降低了績(jī)效審計(jì)的深度與力度。

2.2? ?缺乏有效的指標(biāo)體系

首先，績(jī)效審計(jì)的基礎(chǔ)是制定完整全面的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)，而當(dāng)前D市的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)僅能檢測(cè)資金使用是否合規(guī)，無(wú)法全面評(píng)價(jià)資金使用的定性和定量水平;其次，績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)立單一，多為生搬硬套其他地區(qū)指標(biāo)，沒(méi)有做到具體問(wèn)題具體分析;最后，由于我國(guó)沒(méi)有建立績(jī)效審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，也沒(méi)有積累專項(xiàng)財(cái)政資金的績(jī)效數(shù)據(jù)，現(xiàn)行的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系尚處于研究階段，不能有效地指導(dǎo)實(shí)踐。項(xiàng)目施行的實(shí)際情況與評(píng)價(jià)指標(biāo)存在一定偏差，信息不對(duì)稱使冒領(lǐng)、套取、重復(fù)立項(xiàng)、項(xiàng)目延期等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

2.3? ?缺乏先進(jìn)審計(jì)技術(shù)與方法

專項(xiàng)扶貧資金的績(jī)效設(shè)計(jì)時(shí)間尚短，專業(yè)人員難以配套，相關(guān)法律法規(guī)尚有缺失，在D市實(shí)際的績(jī)效審計(jì)工作中，審計(jì)人員的素養(yǎng)明顯不足以開(kāi)展績(jī)效審計(jì)，導(dǎo)致D市當(dāng)前的專項(xiàng)扶貧資金績(jī)效審計(jì)仍舊是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的內(nèi)核，再加上專項(xiàng)扶貧資金項(xiàng)目較多，多以紙質(zhì)會(huì)計(jì)賬務(wù)錄入，項(xiàng)目數(shù)據(jù)和扶貧資料也多以紙質(zhì)為主，未能聯(lián)網(wǎng)上傳，海量的未分類數(shù)據(jù)對(duì)績(jī)效審計(jì)無(wú)疑是一個(gè)極大的挑戰(zhàn)。此外，當(dāng)前審計(jì)人員的數(shù)據(jù)處理和分析能力不足，例如，D市績(jī)效審計(jì)中用到的材料審查法和比對(duì)分析法，審計(jì)人員只能進(jìn)行簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)篩選和查詢，無(wú)法使用審計(jì)軟件和數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，也無(wú)法從中提煉出有用的信息，降低了工作效率，極大影響了審計(jì)進(jìn)程。

2.4? ?缺乏法律制度的保障

當(dāng)前D市的專項(xiàng)扶貧資金績(jī)效審計(jì)工作多通過(guò)政府部門下達(dá)文件的方式從市級(jí)單位層層傳遞到縣區(qū)政府，難以引起地方各級(jí)政府部門的重視。部分項(xiàng)目會(huì)出現(xiàn)上報(bào)材料超時(shí)或者材料上交不規(guī)范問(wèn)題，更有甚者會(huì)出現(xiàn)材料造假情況，以上種種問(wèn)題都會(huì)加大績(jī)效審計(jì)工作的難度。此外，績(jī)效評(píng)價(jià)增加了基層政府部門的工作量，增加了扶貧工作的難度。同時(shí)，由于專項(xiàng)扶貧資金的范圍和概念界定模糊，未能形成統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)，再加上部門間分工不明確，阻礙了績(jī)效審計(jì)工作，導(dǎo)致各部門之間相互推諉，無(wú)法有效解決審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，極大影響了審計(jì)工作的效率和效果。

3? ? ?改進(jìn)專項(xiàng)扶貧資金績(jī)效審計(jì)的措施

3.1? ?加大績(jī)效審計(jì)的深度和力度

針對(duì)當(dāng)前績(jī)效審計(jì)在事前立項(xiàng)和事中監(jiān)管缺位現(xiàn)狀，首要任務(wù)是提升績(jī)效審計(jì)在政府審計(jì)工作中的地位。第一，提升基層工作人員對(duì)績(jī)效審計(jì)的認(rèn)識(shí)，在事前和事中進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)并更改不切實(shí)際的項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)不合規(guī)的資金使用情況，并及時(shí)加以糾正查處。第二，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，還應(yīng)將眼光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，不糾結(jié)眼前的利益，在項(xiàng)目實(shí)施中考慮遠(yuǎn)期帶來(lái)的社會(huì)效益和今后當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境問(wèn)題，綜合考慮項(xiàng)目對(duì)地區(qū)的影響。為了防止工作人員避難就易，績(jī)效審計(jì)的工作內(nèi)容應(yīng)由公文明確規(guī)定，區(qū)別于常規(guī)的財(cái)務(wù)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)，拓寬及加大績(jī)效審計(jì)的深度和力度，以提升資金使用效率，使專項(xiàng)扶貧資金的使用更加透明，減少腐敗的可能性。

3.2? ?完善專項(xiàng)扶貧資金績(jī)效審計(jì)指標(biāo)體系

以科學(xué)的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系作為基礎(chǔ)，通過(guò)實(shí)地勘察，修正當(dāng)前不切合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，并得出客觀的分析審計(jì)結(jié)果，為專項(xiàng)扶貧資金的績(jī)效審計(jì)提出精準(zhǔn)的審計(jì)意見(jiàn);設(shè)定嚴(yán)謹(jǐn)客觀的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，針對(duì)不同類型的扶貧項(xiàng)目，靈活高效地補(bǔ)充修正當(dāng)前的績(jī)效審計(jì)體系;由財(cái)政部門牽頭設(shè)定績(jī)效審計(jì)大數(shù)據(jù)庫(kù)，錄入上傳各地區(qū)專項(xiàng)扶貧資金的相關(guān)數(shù)據(jù)，給今后的項(xiàng)目設(shè)立提供模板和經(jīng)驗(yàn)，減少專項(xiàng)扶貧資金的使用偏差率，使專項(xiàng)扶貧資金的績(jī)效審計(jì)趨于正規(guī)高效化，為扶貧項(xiàng)目的選擇和施行提供強(qiáng)有力的保障，也為今后類似地區(qū)扶貧項(xiàng)目的選擇積累經(jīng)驗(yàn)。

3.3? ?完善績(jī)效審計(jì)技術(shù)與方法

當(dāng)前的績(jī)效審計(jì)工作應(yīng)結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總和分析，為績(jī)效審計(jì)提供充足的信息資源，同時(shí)，審計(jì)工作者應(yīng)不斷學(xué)習(xí)，積極應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)，對(duì)扶貧項(xiàng)目進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，以提升審計(jì)效率和質(zhì)量，增強(qiáng)審計(jì)效果。鑒于精確扶貧項(xiàng)目和資金數(shù)據(jù)的復(fù)雜性以及審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的多樣性，扶貧地區(qū)政府應(yīng)做好以下幾點(diǎn)工作。第一，建立扶貧數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，完善數(shù)據(jù)庫(kù)，用電子化取代人工，提高審計(jì)證據(jù)收集和分析效率。第二，確定政府扶貧部門之間以及政府與第三方公益扶貧組織之間的數(shù)據(jù)共享范圍，為扶貧工作提供數(shù)據(jù)支持。此外，還可以雇傭第三方獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)為專項(xiàng)扶貧資金進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，第三方審計(jì)事務(wù)所的專業(yè)高端審計(jì)人才大多能熟練應(yīng)用信息分析技術(shù)，為績(jī)效審計(jì)提供新方向。除此之外，還應(yīng)定期組織培訓(xùn)基層人員，使他們積極應(yīng)用數(shù)據(jù)審計(jì)和計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，以提升審計(jì)準(zhǔn)確性，減輕基層的工作壓力。

3.4? ?完善績(jī)效評(píng)價(jià)法律法規(guī)體系

要開(kāi)展專項(xiàng)扶貧資金績(jī)效審計(jì)，首先，要明確工作目標(biāo)，完善相關(guān)法律法規(guī)。其次，明確各單位的工作職責(zé)，制定科學(xué)合理的審計(jì)準(zhǔn)則、實(shí)施細(xì)則等規(guī)范，使績(jī)效審計(jì)工作有法可依，大大提高績(jī)效審計(jì)工作效率。最后，建立專項(xiàng)扶貧資金績(jī)效審計(jì)問(wèn)責(zé)制，明確績(jī)效審計(jì)法律法規(guī)的范圍和責(zé)任，落實(shí)績(jī)效審計(jì)制度，提高績(jī)效審計(jì)的有效性。

4? ? ?結(jié) 語(yǔ)

對(duì)專項(xiàng)扶貧資金進(jìn)行績(jī)效審計(jì)有利于政府部門高效利用專項(xiàng)資金，將資金用于真正的幫扶項(xiàng)目上，通過(guò)開(kāi)展各項(xiàng)扶貧項(xiàng)目增加貧困群眾的收入，助力貧困村摘掉貧困落后的帽子。D市專項(xiàng)扶貧資金績(jī)效審計(jì)中存在的問(wèn)題也普遍存在于大部分專項(xiàng)扶貧資金的績(jī)效審計(jì)中，解決這些問(wèn)題，有利于順利開(kāi)展今后的審計(jì)工作，提升專項(xiàng)扶貧資金的使用效率，為日后同類型財(cái)政專項(xiàng)資金的績(jī)效審計(jì)提供參考并指明方向，也為專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)提供新思路，為貧困地區(qū)的脫貧攻堅(jiān)提供助力。

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[收稿日期]2020-09-05