趙洪梅

摘 要：中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入了新時(shí)代，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制更加完善，企業(yè)改革更加深入。時(shí)代的發(fā)展和外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，為現(xiàn)代企業(yè)管理和企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的方向和要求，也對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作帶來(lái)了一定的影響和機(jī)遇。結(jié)合目前中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題進(jìn)行討論，分析在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部審計(jì)的作用，最終提出提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的相關(guān)措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制;財(cái)務(wù)管理;影響

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 ? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號(hào)：1673-291X（2020）30-0075-02

內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性和客觀性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問(wèn)題并提出整改意見(jiàn)。隨著企業(yè)管理模式的改進(jìn)和完善，審計(jì)部門(mén)的工作方式也在發(fā)生巨大的改變。這為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了一定的機(jī)遇，也提出了要求，從傳統(tǒng)書(shū)面大數(shù)據(jù)記錄和查找模式轉(zhuǎn)變?yōu)槟壳暗碾娮訑?shù)據(jù)信息模式，從傳統(tǒng)的查賬糾錯(cuò)轉(zhuǎn)變?yōu)楦幼⒅仄髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與財(cái)務(wù)管理方面都有著極其重要的意義和作用。

一、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題

1.中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展現(xiàn)狀。內(nèi)部審計(jì)是中小企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制及財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，目前我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還存在很多不適應(yīng)，主要表現(xiàn)在：內(nèi)部審計(jì)的地位邊緣化，組織結(jié)構(gòu)不合理，被動(dòng)開(kāi)展審計(jì)工作。企業(yè)信息不對(duì)稱(chēng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)在逐步提升，目前中小企業(yè)在管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)融合方面還存在一些不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)總體信息存在不同。審計(jì)范圍面窄，只是開(kāi)展傳統(tǒng)性的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)范圍比較局限。審計(jì)手段落后，現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)管理隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展已經(jīng)快速地創(chuàng)新了工作模式和方式，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和整理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)模式之一。原始的審計(jì)手段無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)要求。審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)掌握不夠，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)不僅只限于財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，內(nèi)部審計(jì)涉及企業(yè)管理的各個(gè)方面，這就要求審計(jì)人員應(yīng)具備更全面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)。

2.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題。企業(yè)想要發(fā)展，必須在企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)內(nèi)容上進(jìn)行規(guī)范，在此時(shí)期應(yīng)將財(cái)務(wù)的工作隨著業(yè)務(wù)方面走，結(jié)合產(chǎn)品的流程、定價(jià)等內(nèi)容確定財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。另外，隨著外部環(huán)境的不斷變化需要及時(shí)地融合管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容，利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，管理會(huì)計(jì)做出科學(xué)的分析和整理，為企業(yè)業(yè)務(wù)辦理提供真實(shí)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，同時(shí)為企業(yè)發(fā)展提供科學(xué)性建議，這樣才能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

二、目前在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部審計(jì)工作的主要作用

1.識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。有效開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，通過(guò)掌握企業(yè)重要資料和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行科學(xué)的分析和比對(duì)，綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)制定出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方案。實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一，最后達(dá)到提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展的目的。

2.強(qiáng)化內(nèi)部制衡機(jī)制，有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中強(qiáng)調(diào)相互牽制和權(quán)力制衡，應(yīng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面相互制約、相互監(jiān)督，有效防止權(quán)力濫用造成資產(chǎn)損失，促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理要求設(shè)置不相容職務(wù)人員分離。例如財(cái)政部發(fā)布的《會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則》，要求各單位“出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬簿的登記工作及稽核工作和會(huì)計(jì)檔案保管工作”。

3.規(guī)范業(yè)務(wù)管理流程，提高財(cái)務(wù)管理水平。對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)而言，是全面掌握企業(yè)內(nèi)部管理制度和業(yè)務(wù)流程最全面的管理部門(mén)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和流程操作比較熟悉和了解。所以在內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，一是要重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)流程操作是否存在“漏洞”，正確區(qū)分流程設(shè)計(jì)缺陷還是操作運(yùn)行缺陷。二是要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展以及環(huán)境的變化，不斷地對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行調(diào)整，使業(yè)務(wù)流程更加科學(xué)，更加便于操作，進(jìn)而設(shè)計(jì)一套符合企業(yè)客觀實(shí)際情況操作性比較強(qiáng)的業(yè)務(wù)流程。嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)流程處理各項(xiàng)財(cái)務(wù)事項(xiàng)，不僅使財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范，同時(shí)也能規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作方式。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，內(nèi)部審計(jì)的方式也在發(fā)生巨大的改變。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作主要是利用手工賬目進(jìn)行，不可否認(rèn)的是傳統(tǒng)審計(jì)工作有很多經(jīng)驗(yàn)值得我們學(xué)習(xí)，但是隨著信息化技術(shù)的不斷跟進(jìn)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)已經(jīng)從傳統(tǒng)的紙質(zhì)形式轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)這個(gè)，利用先進(jìn)的電子數(shù)據(jù)表格來(lái)完成財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作。因此，需要利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)結(jié)合傳統(tǒng)審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方式做出轉(zhuǎn)型。并且，內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)和人員需要結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)的采集、分析和整理方式進(jìn)行優(yōu)化和升級(jí)，借助新型的審計(jì)數(shù)據(jù)端口，提升信息采集和分析的效率。同時(shí)，隨著信息系統(tǒng)的升級(jí)，需要不斷優(yōu)化數(shù)據(jù)的處理方式，保證內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與財(cái)務(wù)管理工作的順利實(shí)施。

5.有效促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的變革。在信息化技術(shù)的支持下，使審計(jì)數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存與分析工作變得更加方便與快捷。但是互聯(lián)網(wǎng)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)習(xí)慣，如果有一些外部的風(fēng)險(xiǎn)侵入到內(nèi)部信息系統(tǒng)中，可能會(huì)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)不可估量的損失和打擊。所以，需要對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的安全監(jiān)管加以重視，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的變革。另外，需要對(duì)審計(jì)部門(mén)的數(shù)據(jù)系統(tǒng)加強(qiáng)升級(jí)和防護(hù)，增加實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)監(jiān)控系統(tǒng)，進(jìn)而利用監(jiān)控系統(tǒng)對(duì)一些外部存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控，同時(shí)也可以快速監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)運(yùn)行的具體狀況。此外，審計(jì)數(shù)據(jù)需要做好備份工作，結(jié)合實(shí)際情況準(zhǔn)備工作應(yīng)急預(yù)案，一旦系統(tǒng)面臨崩潰，可以利用應(yīng)急預(yù)案保護(hù)數(shù)據(jù)的安全。

三、提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的相關(guān)措施

1.制定合理的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和流程。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的背景下，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的漏洞而言，需要利用相關(guān)的企業(yè)內(nèi)審計(jì)劃來(lái)約束和實(shí)施，提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中內(nèi)審計(jì)劃的應(yīng)用效率，并且在此基礎(chǔ)上提升整體的工作規(guī)范和工作效率。一般企業(yè)完整的審計(jì)計(jì)劃都包含三部分，分別為年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃以及項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案。因此，審計(jì)部門(mén)應(yīng)在此基礎(chǔ)上對(duì)各部門(mén)的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，以及對(duì)可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，同時(shí)需要重視計(jì)劃的結(jié)構(gòu)化和系統(tǒng)化處理，在審計(jì)工作執(zhí)行過(guò)程中對(duì)企業(yè)內(nèi)部建設(shè)以及外部環(huán)境因素做出多方位的考慮和分析，在計(jì)劃的引導(dǎo)下得出綜合、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，進(jìn)而加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。

2.提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的工作水平。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的工作水平與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和財(cái)務(wù)管理有著密切的聯(lián)系。因此，企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)不斷加強(qiáng)對(duì)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)和發(fā)展，積極引進(jìn)高職業(yè)意識(shí)和素養(yǎng)專(zhuān)業(yè)人才，并能夠結(jié)合現(xiàn)代大數(shù)據(jù)背景了解一些計(jì)算機(jī)知識(shí)。另外，需要其具備企業(yè)運(yùn)營(yíng)體系和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力，進(jìn)而提升整體隊(duì)伍的業(yè)務(wù)水平與業(yè)務(wù)素質(zhì)。此外，需要建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)資格考試和考核制度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)工作教育，及時(shí)更新審計(jì)人員的觀念、專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能以及工作方法，使內(nèi)部審計(jì)人員具有多方面的技能和業(yè)務(wù)能力，熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容、熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、具備管理經(jīng)營(yíng)能力、工程專(zhuān)業(yè)技術(shù)和經(jīng)濟(jì)法律等方面的能力和知識(shí)，以提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

3.轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)理念，有效定位企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)職能。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展而言，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日漸激烈，各個(gè)企業(yè)都開(kāi)始建立屬于自己的現(xiàn)代企業(yè)制度，并且隨著企業(yè)管理水平的不斷提升，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)打破傳統(tǒng)制約審計(jì)作用的束縛，將內(nèi)部審計(jì)的職能范圍擴(kuò)展到企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理和提升其盈利水平等方面，結(jié)合相關(guān)企業(yè)組織內(nèi)部的控制和評(píng)價(jià)，將企業(yè)發(fā)展中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的揭示，并且在保證內(nèi)部審計(jì)職能有效發(fā)揮的基礎(chǔ)上，保障企業(yè)能夠高效地運(yùn)轉(zhuǎn)和順利的發(fā)展，進(jìn)而通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的職能作用和效果，順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)和戰(zhàn)略，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和財(cái)務(wù)管理方面有著極其明顯的優(yōu)勢(shì)和作用，需要企業(yè)將其工作系統(tǒng)作為一種獨(dú)立性部門(mén)建立，進(jìn)而通過(guò)科學(xué)的流程和合理的管理促進(jìn)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)管理制度創(chuàng)新和改革，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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