許海俠

【摘 要】企業(yè)文化作為一種資源，已經(jīng)成為推動企業(yè)深化內(nèi)部控制與管理的重要因素之一，要求各公司必須從戰(zhàn)略發(fā)展的高度出發(fā)，重視企業(yè)文化塑造與內(nèi)部控制管理的有機關(guān)聯(lián)?；诖?，本文從企業(yè)文化塑造對公司內(nèi)部控制管理的積極影響出發(fā)，總結(jié)了構(gòu)建二者間有機聯(lián)系的重點問題，并提出了針對性的策略建議，旨在突出文化因素在內(nèi)控管理制度中的作用，幫助公司實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部控制制度是指企業(yè)行政領(lǐng)導(dǎo)和各個管理部門的有關(guān)人員，在處理生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動時相互聯(lián)系、相互制約的一種管理體系。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)文化;內(nèi)部控制管理;定期總結(jié)與評價

當(dāng)文化逐漸沉淀為企業(yè)的集體人格，它就凝結(jié)成了企業(yè)的靈魂，直接影響一個企業(yè)的道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則以及內(nèi)部控制制度的建立。但同時也必須要注意，企業(yè)的靈魂也未必都是正面的，這就需要通過規(guī)范化的內(nèi)部控制管理來降低負(fù)面文化對企業(yè)生存及發(fā)展的影響。

一、企業(yè)文化對公司內(nèi)部控制管理的積極影響

1.有利于提升內(nèi)控管理的綜合效率。

內(nèi)部控制管理，實際上是公司日常運營與管理工作的泛化和升級，能夠敦促公司審視當(dāng)下組織管理工作開展的各個環(huán)節(jié)及工作人員組成，在內(nèi)防管理危機、外防競爭風(fēng)險的基礎(chǔ)上實現(xiàn)組織管理結(jié)構(gòu)與運營模式的轉(zhuǎn)型升級。而企業(yè)文化的塑造，無疑會為內(nèi)部控制與管理工作的開展注入全新動力，從而營造起高效團(tuán)結(jié)、互助統(tǒng)一的良好內(nèi)部氛圍，切實提升內(nèi)部控制管理的綜合效率。

2.有利于促進(jìn)內(nèi)控管理目標(biāo)的最終實現(xiàn)。

企業(yè)文化，是公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的縮影和各部門、工作人員的意志總和，將其與內(nèi)部控制管理相關(guān)聯(lián)，有利于切實構(gòu)建良好的公司內(nèi)部氛圍，推動公司綜合競爭實力的穩(wěn)步上升，從而在日益激烈的市場競爭中妥善應(yīng)對各種內(nèi)外部風(fēng)險與危機，并通過適時適度的專項提升活動，培養(yǎng)學(xué)習(xí)型公司文化，緊跟時代發(fā)展潮流，促進(jìn)內(nèi)控管理目標(biāo)的最終實現(xiàn)。

3.有利于彌補內(nèi)部控制制度的監(jiān)管盲點。

就本質(zhì)而言，內(nèi)控管理是企業(yè)管理層和實務(wù)工作人員在生產(chǎn)經(jīng)營活動中相互聯(lián)系、相互制約的一種現(xiàn)代化企業(yè)管理體系。但是企業(yè)的經(jīng)營管理無法完全依靠內(nèi)控管理制度的設(shè)計來防范經(jīng)營參與者的舞弊風(fēng)險，因此需要加強企業(yè)文化建設(shè)，以其凝聚成的道德規(guī)范作為內(nèi)控管理的最后一道防線。

二、構(gòu)建企業(yè)文化與公司內(nèi)控管理間有機聯(lián)系的重點問題

1.融入科學(xué)精神，塑造積極向上的企業(yè)文化。

新形勢下，因時而變、主動創(chuàng)新已經(jīng)成為各行各業(yè)發(fā)展之必須，但部分公司在開展內(nèi)控管理的過程中，仍然隱約存在著傳統(tǒng)企業(yè)管理思想的影子，導(dǎo)致公司管理與決策過程中出現(xiàn)傳統(tǒng)和保守傾向，機械性較強，究其原因，是因為公司的企業(yè)文化尚有不足之處，滯后性較強，并逐漸形成限制公司發(fā)展的最大桎梏之一。因此，公司要意識到文化塑造與內(nèi)控管理間的關(guān)聯(lián)，以時代與市場發(fā)展的最新趨勢為導(dǎo)向，不斷在企業(yè)文化塑造的過程中植入科學(xué)精神，塑造積極向上的企業(yè)文化，從而在意識層面激發(fā)發(fā)展?jié)摿?，實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

2.建立健全科學(xué)統(tǒng)一的內(nèi)部控制管理制度。

實務(wù)未動，制度先行。新形勢下內(nèi)控管理工作的持續(xù)運行，不僅需要與企業(yè)文化導(dǎo)向相聯(lián)系，還需要以科學(xué)、合理的制度建設(shè)為基礎(chǔ)，從而為實務(wù)工作的開展提供理論和制度依據(jù)。而現(xiàn)階段，公司發(fā)展存在著短視和利益化的問題，看輕制度建設(shè)而急于進(jìn)行實務(wù)開展，導(dǎo)致相關(guān)制度和操作規(guī)程缺失，不僅可能導(dǎo)致內(nèi)控管理的綜合效率低下，更可能制約企業(yè)發(fā)展，導(dǎo)致公司發(fā)展與時代背道而馳。

3.組建一支綜合素質(zhì)過硬的工作人員隊伍。

世界經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷，導(dǎo)致各行各業(yè)的發(fā)展形勢日益復(fù)雜甚至陷入停滯，這對公司發(fā)展的各個方面都提出了更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此，公司在發(fā)展中應(yīng)該充分認(rèn)識到工作人員隊伍建設(shè)的戰(zhàn)略性意義，在企業(yè)文化導(dǎo)向下，結(jié)合大數(shù)據(jù)時代的重要特征，利用ADSS、NLP、OCR等網(wǎng)絡(luò)信息化操作平臺，持續(xù)挖掘人才隊伍的創(chuàng)新潛力以實現(xiàn)組織管理結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新升級，在最大限度上推動公司發(fā)展系統(tǒng)性、協(xié)調(diào)性的大幅上升，從容應(yīng)對市場變動和各種內(nèi)外部風(fēng)險與危機。

4.強化企業(yè)內(nèi)控管理降低企業(yè)文化內(nèi)耗。

通過企業(yè)文化建設(shè)所凝聚成的企業(yè)靈魂并非都是正面的，也有可能是披著企業(yè)文化外衣的企業(yè)內(nèi)耗，大量消耗企業(yè)的資源和活力，制約企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率與效益提升，嚴(yán)重影響企業(yè)的生存和發(fā)展。這時就需要通過企業(yè)內(nèi)部管理體系完善與相關(guān)規(guī)章制度的建立健全，盡可能規(guī)避企業(yè)文化建設(shè)過程中的負(fù)面偏差，最大化發(fā)揮企業(yè)文化的正面作用，推動經(jīng)營與管理效率的持續(xù)提升。

三、推動企業(yè)文化與公司內(nèi)控管理制度緊密結(jié)合的若干策略建議

1.以工作力為導(dǎo)向，加強工作人員教育培訓(xùn)。

大數(shù)據(jù)時代下，人才儲備量與管理機制的成熟度不僅是公司運行效率的基本保障，更是公司實現(xiàn)綜合實力提升、謀求長期穩(wěn)定發(fā)展的根本動力，各公司在構(gòu)建內(nèi)部審計監(jiān)督體系的過程中應(yīng)該深諳此理，以點帶面，在工作力導(dǎo)向下逐步開展相關(guān)工作，實現(xiàn)整體發(fā)展：第一，從戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的高度出發(fā)，提升內(nèi)控管理在各項職能工作中的地位和優(yōu)先級，并通過成立獨立部門或工作室的方式，實現(xiàn)專人專責(zé)，并在此過程中兼顧電子化、信息化需求，優(yōu)化實務(wù)工作流程;第二，通過邀請內(nèi)控管理領(lǐng)域的專家、學(xué)者開展專題講座、專項培訓(xùn)等多種形式，提升工作人員專業(yè)素養(yǎng)，并通過社會招聘與校園招聘相結(jié)合的方式，及時補充具有專業(yè)理論知識的、符合公司未來發(fā)展方向的高水平人才，實現(xiàn)輸血式引才與造血式引才的雙平衡。同時，制定以企業(yè)文化為根本導(dǎo)向的員工培養(yǎng)與提升計劃，致力于培養(yǎng)一批具有本公司特色的專業(yè)化人才;第三，鼓勵內(nèi)控管理工作人員參加由國家、行業(yè)開展的內(nèi)控管理相關(guān)知識、資格證考試，實現(xiàn)持證上崗，提升高水平人才的所占比例，以為內(nèi)控管理提供強勁的動力支撐;第四，在引入信息化數(shù)字人事系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，完善績效考評體系，將工作人員開展內(nèi)控管理實務(wù)工作的效能納入績效考評體系，以切實向工作人員傳達(dá)高效開展內(nèi)控管理的戰(zhàn)略性意義，并制定系統(tǒng)、科學(xué)的評價標(biāo)準(zhǔn)，將工作責(zé)任落實到人，獎優(yōu)罰劣，從根本上提升工作積極性與熱情。

2.以文化建設(shè)為基，搭建公司內(nèi)控管理體系。

無論何時，公司在發(fā)展的過程中要始終堅持和鞏固企業(yè)文化塑造的基礎(chǔ)性和先導(dǎo)性地位，并以此為基礎(chǔ)，融合時代發(fā)展新趨勢和行業(yè)發(fā)展新要求，切實搭建兼具文化特色與高科學(xué)性的內(nèi)控管理體系：第一，加強學(xué)習(xí)借鑒，學(xué)習(xí)世界范圍內(nèi)高效開展內(nèi)控管理的典型案例，在以我為主、兼收并蓄的基礎(chǔ)上編制內(nèi)控管理制度和操作規(guī)范，從戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的層面引起高度重視，營造起良好的內(nèi)部氛圍，以良性競爭為動力，不斷提升綜合競爭實力;第二，以以往內(nèi)控管理經(jīng)驗為基礎(chǔ)，編制內(nèi)控管理基本規(guī)程和操作規(guī)范，對經(jīng)典事項開展案例分析和經(jīng)驗總結(jié)，并預(yù)測未來在開展實務(wù)工作中可能存在的重難點或突發(fā)情況，制定應(yīng)急預(yù)案，構(gòu)建內(nèi)控管理模擬運行系統(tǒng)，減少因非受迫性原因造成的工作失誤或資源損失;第三，立足發(fā)展全局，密切各職能工作之間的聯(lián)系，并將系統(tǒng)性和協(xié)調(diào)性構(gòu)建作為企業(yè)文化建設(shè)的重要組成部分，在最大程度上發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)，實現(xiàn)整體發(fā)展和協(xié)調(diào)進(jìn)步，讓內(nèi)控管理實現(xiàn)前有抓手、后有推力。

3.以實證性為保障，開展數(shù)字化管理下內(nèi)控管理的定期總結(jié)與評價。

以實證性為保障，在數(shù)字化管理的新形勢下，常態(tài)化開展內(nèi)部控制管理定期總結(jié)與評價，有利于公司及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理過程中存在的問題和不足之處，倒逼公司反思內(nèi)控管理模式和方式方法，促進(jìn)內(nèi)控管理能力的穩(wěn)步提升。在現(xiàn)階段，公司開展內(nèi)控管理定期總結(jié)與評價可以分以下幾步：首先，以行業(yè)內(nèi)外高效開展內(nèi)控管理的優(yōu)秀或組織為案例，學(xué)習(xí)其先進(jìn)經(jīng)驗，并通過與自身進(jìn)行對照，查漏補缺，實現(xiàn)整體科學(xué)性、系統(tǒng)性的提升;其次，深入實踐，對內(nèi)控管理各環(huán)節(jié)進(jìn)行評價與調(diào)整，引入RiskRaider、SAAS平臺等專業(yè)化管理平臺，切實提升發(fā)現(xiàn)內(nèi)控問題、解決內(nèi)控問題的綜合能力，并據(jù)此建立問題責(zé)任制，出現(xiàn)問題及時定位責(zé)任人或工作流程，將風(fēng)險與損失降至最低;再次，探索與專業(yè)提供內(nèi)控管理決策服務(wù)的團(tuán)隊或公司開展合作的新模式，外包部分非核心內(nèi)控管理工作，在客觀角度對工作環(huán)節(jié)進(jìn)行審視與排查，形成專業(yè)化內(nèi)控管理分析報告，更有益于公司對潛在問題的發(fā)現(xiàn)、提出與最終解決;最后，針對系列工作收集到的重點、難點問題，通過SPSS、Clementine等專業(yè)化數(shù)據(jù)分析軟件進(jìn)行科學(xué)分析與研究，結(jié)合自身現(xiàn)狀，制定有針對性的糾正與補足策略，改問題、補漏洞，推動內(nèi)控管理制度實現(xiàn)最大化完善，幫助公司在日益激烈的市場競爭中探索出一條符合自身發(fā)展利益的道路，實現(xiàn)持續(xù)而穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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（作者單位：四川國為制藥有限公司）