陳微 萬文英

2020年3月，在廳黨組的周密部署和廳領(lǐng)導(dǎo)的靠前指揮下，江西省審計廳應(yīng)對疫情防控專項審計領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下簡稱專項審計辦）部署全省審計機關(guān)開展醫(yī)院延伸審計。截至3月底，全省各級審計機關(guān)延伸審計定點醫(yī)院和醫(yī)療機構(gòu)138家。

江西省審計廳組織全省審計機關(guān)對醫(yī)院開展延伸審計，是一次在特殊形勢下、以特殊方式開展的“以政府審計為指導(dǎo)、以內(nèi)部審計為主力”的聯(lián)動審計，審計成效明顯、亮點突出。一方面，順應(yīng)本省疫情和全國專項審計形勢，制定統(tǒng)一的審計標(biāo)準(zhǔn)和方法指導(dǎo)內(nèi)審開展工作;另一方面，各醫(yī)院內(nèi)部審計借助政府權(quán)威，強化工作力度，借力突破，兩者相輔相成，相得益彰。

一、聚焦疫情防控專項審計深細(xì)處

習(xí)近平總書記強調(diào)，在重大疫情面前，要把人民生命安全和身體健康放在第一位。當(dāng)所有人都在為戰(zhàn)“疫”而與時間賽跑、與疫情抗?fàn)帟r，醫(yī)院在醫(yī)療救治、衛(wèi)生防疫方面做了大量工作，承擔(dān)了新冠肺炎患者的救治、篩查和隔離，無數(shù)醫(yī)務(wù)人員沖鋒在前，挽救生命，點亮希望。但同時，醫(yī)院也是財政資金和社會捐贈款物使用方面的“大頭”，是防控任務(wù)的落腳點，開展醫(yī)院延伸審計，既是深化審計的要求，也是落實防疫任務(wù)的客觀需要。

1.因勢利導(dǎo)，達(dá)成醫(yī)院延伸審計共識。

為打贏這場人民戰(zhàn)爭，各級政府把疫情防控作為當(dāng)前頭等大事抓緊抓實，特別是在財政資金、捐贈款物的分配管理使用方面有擔(dān)當(dāng)、有作為，為堅決遏制疫情蔓延勢頭、堅決打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)提供了有力保障。但審計也發(fā)現(xiàn)，公共衛(wèi)生防治領(lǐng)域存在一些問題。經(jīng)過研究，江西省審計廳認(rèn)為，除分組延伸審計紅十字會、慈善組織、企業(yè)、金融機構(gòu)外，有必要對醫(yī)院等單位進(jìn)行審計。在審計初期，全國疫情防控形勢嚴(yán)峻，醫(yī)院救治與防護(hù)任務(wù)緊迫重大，無論是從不干擾醫(yī)院救治工作、還是從審計人員安全防護(hù)來說，開展醫(yī)院延伸審計都不合時宜。

3月中旬，隨著疫情防控形勢逐漸平穩(wěn)，江西在全國率先提出了疫情防控與復(fù)工復(fù)產(chǎn)結(jié)合，專項審計辦根據(jù)形勢發(fā)展變化，立即調(diào)整審計方式，從以大數(shù)據(jù)分析、遠(yuǎn)程提供資料等非現(xiàn)場審計為主轉(zhuǎn)向以現(xiàn)場審計為主，并開始研究醫(yī)院延伸審計的可行性。想法提出之初，審計人員顧慮重重：一是審計力量有限;二是怕干擾醫(yī)院救治工作。怎么辦？廳黨組書記、廳長辜華榮提出，“緊緊依靠內(nèi)審力量，發(fā)揮好醫(yī)院內(nèi)審人員的作用，上下聯(lián)動，借力突破”，為大家打開一條延伸審計思路。

2.明確審計目標(biāo)，積極探索審計方法。

促進(jìn)資金及時用到應(yīng)該用的地方、促進(jìn)捐贈款物的高效使用和規(guī)范管理是此次醫(yī)院延伸審計的主要目標(biāo)。為實現(xiàn)這一目標(biāo)，專項審計辦主要采取了以下工作步驟：一是編制試審的5張醫(yī)院審計表格。設(shè)計時，主要考慮了在內(nèi)容上盡量與審計署下發(fā)的《疫情防控財政資金審計情況表》相一致，并結(jié)合醫(yī)院能夠直接接受社會捐贈款物的特點，同時增加了對患者醫(yī)療費用的統(tǒng)計內(nèi)容。這5張表具體為：《表1——疫情防控資金收入表》，包括醫(yī)院收到的財政資金（中央、省級和市縣級）、預(yù)收醫(yī)保基金、捐贈資金（其他部門和單位轉(zhuǎn)入含慈善組織和醫(yī)院直接接受）;《表2——社會捐贈物資收入表》，包括其他部門和單位轉(zhuǎn)入（含慈善組織）、醫(yī)院直接接受和使用捐贈資金采購的物資;《表3——疫情防控支出明細(xì)表》，包括醫(yī)療救治、疫情防控人員補助、設(shè)備和防控物資、醫(yī)院新建或改擴建以及其他支出;《表4——財政資金審計發(fā)現(xiàn)問題表》，這是與審計署發(fā)現(xiàn)問題表相對應(yīng);《表5——定點醫(yī)院、醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)新冠肺炎患者醫(yī)療費用明細(xì)表》，用于統(tǒng)計患者（包括確診和疑似患者）發(fā)生的醫(yī)療費用。二是將5張表格下發(fā)至3家省屬醫(yī)院內(nèi)審人員組織試填試審，最終形成醫(yī)院審計4張表格。我們選取了兩家主要定點醫(yī)院和一家非定點醫(yī)院進(jìn)行試審，試審中主要發(fā)現(xiàn)存在以下問題：醫(yī)院對財政資金使用存在不敢用、怕問責(zé)的問題，甚至包括對醫(yī)務(wù)人員的補助，說是用自有資金支付的，不計入財政資金支出表里，這樣很多實際發(fā)生的疫情防控支出就統(tǒng)計不了;填表中要求收入與支出關(guān)系一一對應(yīng)，增加填表的難度;除對援鄂人員補助及時發(fā)放外，3家醫(yī)院中就有2家對醫(yī)務(wù)人員補助發(fā)放的政策理解不夠透徹，對程序怎么規(guī)范不夠明確，還在向主管部門請示。針對這些情況，我們簡化了表格。如，對實際已發(fā)生的支出增加了“自有資金支付”一欄;取消了收入與支出一一對應(yīng)的關(guān)系;取消了《表4——財政資金審計發(fā)現(xiàn)問題表》，審計發(fā)現(xiàn)問題改為文字說明。這樣，表格更加實用、易填，減輕醫(yī)院填報時的顧慮和審計人員的工作難度。三是開展省屬醫(yī)院延伸審計，并指導(dǎo)全省審計機關(guān)。其中，江西省審計廳直接對11家省屬醫(yī)院開展延伸審計，其余2家分別委托所屬地審計局進(jìn)行審計。同時，通過《工作簡報》將醫(yī)院延伸審計表格下發(fā)至全省，供市、縣審計機關(guān)開展定點醫(yī)院和醫(yī)療機構(gòu)延伸審計參考。

二、“最美逆行內(nèi)審人”助力延伸審計

近年來，江西省審計廳高度重視統(tǒng)籌內(nèi)部審計力量，有條件地吸收內(nèi)審人員參與各類政府審計培訓(xùn)和項目，以“以審代訓(xùn)”的方式提升內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力，受到內(nèi)審人員所在部門和單位的肯定和好評。此次審計期間，廳專項審計辦先后安排3個審計小組，到駐地在南昌的11家省屬醫(yī)院了解醫(yī)院疫情防控工作，指導(dǎo)內(nèi)審人員開展延伸審計。一方面給內(nèi)審人員講解審計的目標(biāo)，指導(dǎo)表格填列，督促及時反映問題，及時給予政策方面的解答;另一方面，也促進(jìn)內(nèi)審力量作用的發(fā)揮，樹立了審計權(quán)威。有幾家醫(yī)院內(nèi)審人員說，在開展延伸審計前，好像物資采購的事跟內(nèi)審沒有關(guān)系似的，但延伸審計函下達(dá)后，內(nèi)審人員的作用受到重視，并實時參與疫情防控的各項工作中。

內(nèi)審人員不負(fù)眾望，在此次專項審計中發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。如，××醫(yī)院是承擔(dān)全省危重癥和絕大部分感染患者的定點救治醫(yī)院，收治任務(wù)特別艱巨，隔離病房的改造擴容、重癥床位供給和醫(yī)用防疫物資應(yīng)急采購等問題迫在眉睫。在審計組的業(yè)務(wù)指導(dǎo)下，醫(yī)院內(nèi)審人員在工廠未開工、經(jīng)銷商未營業(yè)，政府集中采購、社會代理采購均暫停的情況下，第一時間與招標(biāo)采購辦、財務(wù)處、醫(yī)學(xué)裝備處、總務(wù)處、基建處、藥學(xué)部等部門召開應(yīng)急采購會議，組織各部門貫徹落實財政部《關(guān)于疫情防控采購便利化的通知》（財辦庫〔2020〕23號）等采購政策，根據(jù)應(yīng)急采購時間緊、任務(wù)重、供應(yīng)少、金額大的特點，簡化網(wǎng)絡(luò)審批流程，建立采購“綠色通道”。在供應(yīng)商無法趕赴談判現(xiàn)場的情況下，采用現(xiàn)場電話詢價、視頻會議等談判形式，以不高于醫(yī)院前期合同價，充分參考市場價為原則，保質(zhì)保量完成包括口罩、防護(hù)服、測溫儀、彩超、呼吸機、除顫儀、ECMO、空氣消毒機、救護(hù)車等70余項設(shè)備的應(yīng)急采購工作，解決了醫(yī)用和防護(hù)物資緊缺的燃眉之急。又如，在審計組的具體指導(dǎo)下，××醫(yī)院內(nèi)審人員對醫(yī)院接受捐贈和臨時采購工作進(jìn)行了監(jiān)督檢查，同時進(jìn)一步優(yōu)化了現(xiàn)有捐贈和臨時采購應(yīng)急體系，就出現(xiàn)的手工臺賬登記混亂、電子臺賬缺失、捐贈物資結(jié)余正確處理使用、應(yīng)急采購規(guī)范流程等問題綜合施策，促進(jìn)了捐贈款物的規(guī)范管理與使用，確保一線防控工作抓緊抓細(xì)抓實。

三、醫(yī)院延伸審計成效顯著

通過醫(yī)院延伸審計，江西省審計廳在促進(jìn)疫情防控財政資金及時用到該用的地方、促進(jìn)社會捐贈款物高效使用和規(guī)范管理等方面取得了良好成效，達(dá)到了預(yù)期目的。與此同時，深挖內(nèi)部潛力，“以審代訓(xùn)”，培養(yǎng)和鍛煉了一支醫(yī)院內(nèi)審隊伍。

1.在規(guī)范捐贈物資管理使用方面，發(fā)揮制度保障作用。

各醫(yī)院建立了《疫情防控捐贈物資管理辦法》，對捐贈物資進(jìn)行了登記計價、驗收保管、發(fā)放領(lǐng)用、盤點和公示，保障捐贈物資集中管理、統(tǒng)一調(diào)度、規(guī)范使用、責(zé)任到人。

2.在規(guī)范防控物資采購程序方面，發(fā)揮物資保障作用。

各醫(yī)院建立完善了內(nèi)部管理制度，規(guī)范防控物資和設(shè)備采購程序，確保防疫專項資金合法、合規(guī)高效使用，并補齊前期緊急物資采購調(diào)配手續(xù)。

3.在加強結(jié)存物資管理使用方面，發(fā)揮建言獻(xiàn)策作用。

審計發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院普遍存在大量捐贈物資結(jié)存問題，給后續(xù)管理和使用帶來隱患。如，××醫(yī)院反映，口罩、護(hù)目鏡、防護(hù)服等捐贈物資由于品種不一、國內(nèi)外標(biāo)準(zhǔn)不同、難以第一時間鑒定是否符合疫情防護(hù)醫(yī)用標(biāo)準(zhǔn)等原因，導(dǎo)致至今仍存放在倉庫中。又如，××醫(yī)院反映，中草藥、藥品等捐贈物資因不能有其它用途一直囤積在倉庫中，時間一長容易發(fā)霉或過期。再如，××醫(yī)院反映，倉庫里堆放了大量醫(yī)用酒精，不僅占用存儲空間，還容易引發(fā)失火等安全事故。針對大家提出的燃眉之急問題，專項審計辦編制下發(fā)了《疫情防控結(jié)存物資統(tǒng)計表》給各醫(yī)院統(tǒng)計有關(guān)情況，并擬專門行文向主管部門反映此情況。下一步，江西省審計廳將督促有關(guān)部門盡快采取措施，促進(jìn)捐贈物資物盡其用，避免造成損失浪費。

本次江西省審計廳加強對內(nèi)審指導(dǎo)、借政府審計的權(quán)威強化內(nèi)審力度的做法，深化了專項審計工作，提升了審計工作效率，推動了內(nèi)部審計功能和地位的提高。與此同時，這些工作也帶給我們很多后續(xù)思考：如何建立長效的疫情應(yīng)急物資使用、結(jié)存、處置管理機制等。

審計一直在路上，審計人永遠(yuǎn)在行動。

（作者單位：江西省審計廳）