李美

【摘 要】隨著國家對科研投入的逐步增大，高?？蒲薪?jīng)費投入也不斷加大，科研人員對科研經(jīng)費的管理和使用狀況百出，各種不規(guī)范的行為層出不窮，高校內(nèi)部審計進行科研審簽也更加復雜。本文現(xiàn)從審計視角對科研經(jīng)費的使用狀況進行闡述，再針對上述提出的問題逐條提出改善措施，以期高?？蒲薪?jīng)費使用更加規(guī)范，推動科研資金使用進行多層次效益評價，創(chuàng)造更加好的科研環(huán)境和科研風氣。

【關(guān)鍵詞】高校;科研;審計;現(xiàn)狀;改善措施

隨著國家對科研投入的逐步增大，高?？蒲薪?jīng)費投入也不斷加大，科研人員對科研經(jīng)費的管理和使用狀況百出，各種不規(guī)范的行為層出不窮，高校內(nèi)部審計進行科研審簽也更加復雜，進一步加劇了高校內(nèi)部審計人員少、任務重的矛盾?；诖?，本文擬從審計視角對科研經(jīng)費的使用狀況進行闡述，再針對上述提出的問題逐條提出改善措施，以期高校科研經(jīng)費使用更加規(guī)范，推動科研資金使用進行多層次效益評價，創(chuàng)造更加好的科研環(huán)境和科研風氣。

一、科研經(jīng)費的使用現(xiàn)狀

1.科研經(jīng)費使用人對于科研經(jīng)費的認識不到位。

一是部分教師對科研經(jīng)費的使用存在自主性的想法，認為其項目科研經(jīng)費屬于個人經(jīng)費，可以由其自主開支。對于國家和學校出具的科研相關(guān)法律法規(guī)也未進行系統(tǒng)性的學習，不能很好地貫徹執(zhí)行相關(guān)辦法。

二是大部分的教師對于預算的編制沒有進行過系統(tǒng)性的培訓，屬于“摸著石頭過河”的階段，經(jīng)常出現(xiàn)預算與實際費用支出差距較大的情況，也很少有中期調(diào)整預算的觀念。

2.科研經(jīng)費的效益難以量化。

一是高校計劃財務處只對科研支出的合法性、合規(guī)性進行審核，并不會對經(jīng)費支出的效益進行評估。二是科研管理部門只偏重科研項目的立項、結(jié)項等管理，也不會對科研項目經(jīng)費使用情況進行跟蹤與效益評估。三是高?？蒲许椖康馁Y金渠道不同，故各個出資方對于科研項目的要求也極具差異化，而在項目進行立項論證時所列明的要素（如研究方向、項目目標等）進行評價的指標未有明確的規(guī)定，導致無法對科研項目的投入與產(chǎn)出進行效益評價（包括經(jīng)濟效益和社會效益等）。

3.部分科研產(chǎn)生的費用無法報銷。

一是客觀原因無法獲取正規(guī)票據(jù)進行費用報銷，例如科研需要進行田野調(diào)查，到偏僻的地區(qū)沒有正規(guī)提供食宿的地方，只能吃住都在農(nóng)戶家中，無法獲取正規(guī)的票據(jù)進行費用的報銷;例如從農(nóng)民處購置的農(nóng)產(chǎn)品等實驗材料。

二是現(xiàn)行的法律法規(guī)與實際情況脫節(jié)，例如2017年制定《中央財政科研項目專家咨詢費管理辦法》規(guī)定高級專業(yè)技術(shù)職稱人員的專家咨詢費標準為1 500～2 400元/人天（稅后），其他專業(yè)人員的專家咨詢費標準為900～1 500元/人天（稅后）;2019年福建省發(fā)布《福建省級科技計劃項目經(jīng)費管理辦法》的補充通中規(guī)定，高級專業(yè)技術(shù)職稱人員的專家咨詢標準為1 500元/人天（稅后），其他專業(yè)人員的專家咨詢費標準為900元/人天（稅后），院士、全國知名專家咨詢費標準為3 600元/人天（稅后）。以上這些標準仍無法完全滿足現(xiàn)行咨詢專家費用行情。

由于這些情況的存在，導致部分老師需要通過造假等手段來不足此類無法報銷的費用。

4.虛列費用支出，套取科研資金。

一是部分科研項目負責人通過虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務，使用非項目真實支出的發(fā)票來套取經(jīng)費，例如連號的的士發(fā)票報銷市內(nèi)交通費、探親或旅游發(fā)生的費用以調(diào)研費的名義進行報銷、家庭的電話費作為科研的通訊費報銷等。二是通過偽造專家名單，虛領(lǐng)咨詢費;更有甚者列出學生名單套取勞務性費用支出到學生賬戶后再轉(zhuǎn)回老師賬戶。三是通過科研協(xié)作的名義，將學?？蒲薪?jīng)費轉(zhuǎn)到其他單位，脫離學校監(jiān)管挪為他用。

5.科研結(jié)題需多部門配合。

科研項目的結(jié)題需要老師在負責科研的部門（如社會科學研究管理處、科技處等）、財務處、審計處等部門進行蓋章認定，但現(xiàn)在國內(nèi)高校普遍存在著科研平臺未建設或者科研信息化建設弱的情況，導致各職能部門無法共享科研項目的相關(guān)信息（如科研小組信息、預算、科研進展情況、科研經(jīng)費支出情況）等，不能做到實時的信息查詢與更新，各職能部門無法進行過程跟蹤，老師也需要在各職能部門之間來回奔走，特別是一些校區(qū)分散的高校更是造成了老師結(jié)題的不便利性。

二、改善措施

1.政策學習，主題教育，多方面宣傳。

一是2019年全國高校開展了“不忘初心，牢記使命”的主題教育，高校應當借助主題教育的機會，為科研人員做一次思想教育，正確認識科研經(jīng)費。二是這些年國家出臺多項科研相關(guān)的政策，高校應當督促科研相關(guān)人員進行政策學習，提供相應的培訓機會，通過微媒體等手段進行多方面的宣傳，引導科研人員正確使用科研經(jīng)費，使其可以為學校為國家做出更多的科研成果。

2.效益評價，細分目標，多層次量化。

高校應當建立科研效益評價體系，該體系可以分為經(jīng)濟效益、社會效益、技術(shù)效益三個模塊，通過量化各個模塊相關(guān)的評價指標，設立相應的權(quán)重系數(shù)，最后以綜合分數(shù)進行評價。相應的，由于科研項目的差異化，每個項目的指標不能全然相同，故在科研項目立項論證時就應當根據(jù)三個模塊細分目標，為該科研項目最適宜的效益評價體系。根據(jù)高校的發(fā)展要求，對綜合分數(shù)設置優(yōu)秀、良好、及格、不及格，再分等級設立效益獎懲，為科研人員創(chuàng)造良好的科研環(huán)境，調(diào)動科研人員的積極性和主觀能動性，提高資金的使用效益。

3.改善制度，特殊定制，多角度考慮。

為了創(chuàng)造良好的科研環(huán)境，國家、高校都應當為科研人員設身處地的考慮，一是相關(guān)政府部門對于不符合現(xiàn)實的制度規(guī)定應當進行完善，不要讓科研人員個人去承擔科研產(chǎn)生的費用，避免影響科研積極性。二是一些確實有特殊需求需要進行一些無法獲取正規(guī)票據(jù)卻有真實發(fā)生的業(yè)務制定特殊的規(guī)定，例如進行費用包干、提高科研人員績效比例等。

4.細定規(guī)則，預算管理，多管道管制。

高校應當依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，完善科研經(jīng)費管理辦法，提高科研管理水平，對調(diào)研、聘請專家或勞務者、科研協(xié)作等方面制定細則，明確科研經(jīng)費可以開支的范圍和標準，規(guī)范科研資金使用，對橫向科研和縱向科研區(qū)分管理，使多渠道資金發(fā)揮最大效益。

高?？蒲泄芾聿块T和財務部門應當配合做好科研項目的預算管理，建立科學的科研經(jīng)費預算審核機制，科研管理部門要審核預算的相關(guān)性和合理性，財務部門要審核科研經(jīng)費開支的合法合規(guī)性，對于各個科研項目做好中期預算調(diào)整的管理和服務，為科研人員提供更大的便利性。與此同時，科研管理部門應當對科研人員進行預算制定的培訓，指導科研人員正確合理編制預算，建立科研成本核算體系，為科研人員科學編制科研經(jīng)費預算提供參考依據(jù)，提高科研人員編制預算的合理性。

高校審計部門應當從科研項目立項到科研項目結(jié)題進行全過程監(jiān)管，通過制定項目負責人問責制度、科研經(jīng)費內(nèi)部審計管理制度等來防范管理過程中的風險，加強內(nèi)部審計的監(jiān)督，切實有效的發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的免疫作用。內(nèi)審部門在繼續(xù)做好審簽的基礎上，進一步加大結(jié)題的審計力度，同時引入重大重點科研項目全過程審計，并根據(jù)科研效益評價體系設立績效審計的方法，逐步推行科研經(jīng)費績效審計，進一步提高審計的作用。

5.搭建平臺，聯(lián)系對接，多部門參與。

科研經(jīng)費審計對接學?？蒲薪?jīng)費管理信息平臺，加強與財務、科研管理部門的聯(lián)系對接，實時掌握、隨時查詢學?？蒲薪?jīng)費管理與使用情況。

參考文獻

[1]肖斐，曾亮珍.“放管服”改革背景下對高科研經(jīng)費管理的幾點思考[J].當代會計，2017，（7）：62-63.

[2]王亞榮.從審計視角探討高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀及改進措施[J].經(jīng)濟研究導刊，2014，（2）：190-195.

（作者單位：福州大學監(jiān)察審計處）