張朵

摘 要：當(dāng)落后保守的生產(chǎn)、管理和組織模式不再適應(yīng)高速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和高新科技，國(guó)內(nèi)企業(yè)需要合理分析內(nèi)部控制過(guò)程中可能遇到的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，制定科學(xué)的內(nèi)部控制策略與方案。本文中，研究者將結(jié)合自身從事企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)部控制的工作實(shí)踐及相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，分析企業(yè)內(nèi)部控制工作中可能遇到的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，提出加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制、防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略和方案。希望以此篇論文為同行業(yè)者提供有益參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

國(guó)內(nèi)企業(yè)為了積極走出發(fā)展困境，主動(dòng)應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)及機(jī)遇，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，需要合理分析自身在內(nèi)部控制工作中的現(xiàn)狀與不足，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控過(guò)程中可能遇到的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素、類(lèi)型及形成原因，制定防范和應(yīng)對(duì)的策略方案，以保證企業(yè)資金安全，維護(hù)企業(yè)組織經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)管理等活動(dòng)有序進(jìn)行，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)、可持續(xù)發(fā)展。

一、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)部控制綜述

防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)內(nèi)部控制的理念可以理解為，為保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、生產(chǎn)決策正常順利進(jìn)行，企業(yè)需要通過(guò)投資項(xiàng)目管理、投融資合理規(guī)劃、固定資產(chǎn)科學(xué)管理、資金合理統(tǒng)籌與分配等工作，全面防范風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員的主動(dòng)性，有序開(kāi)展內(nèi)部控制工作，設(shè)計(jì)防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)內(nèi)部控制的工作策略與方案，為企業(yè)爭(zhēng)取效益和利潤(rùn)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制工作中可能遇到的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型

（一）外部環(huán)境變化所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段，信息技術(shù)、科技成果不斷革新，大數(shù)據(jù)、人工智能、云計(jì)算等信息技術(shù)與企業(yè)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理等工作相互融合，有效提升了企業(yè)內(nèi)部控制的準(zhǔn)確性和工作效率。與此同時(shí)，信息技術(shù)的推廣使用使得企業(yè)的外部環(huán)境發(fā)生變化，內(nèi)部控制工作中的風(fēng)險(xiǎn)因素不斷變化，互聯(lián)網(wǎng)報(bào)賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、互聯(lián)網(wǎng)線(xiàn)上交易、電子票據(jù)、網(wǎng)絡(luò)納稅申報(bào)及繳納將取代企業(yè)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作方式，會(huì)計(jì)人員需要掌握信息技術(shù)及相關(guān)知識(shí)，內(nèi)部控制的工作范圍不斷延伸拓展，伴隨的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型不斷增多，物流運(yùn)輸、資金分配、人力資源管理也成為內(nèi)部控制工作的重要內(nèi)容，企業(yè)需要密切關(guān)注因外部環(huán)境變化而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并采取措施加以防范。

（二）會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)能力不足所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)部控制工作要求工作人員具有專(zhuān)業(yè)理論知識(shí)，掌握科學(xué)的內(nèi)部控制工作方法，但實(shí)踐中，很多企業(yè)會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)能力不足，綜合素質(zhì)和職業(yè)修養(yǎng)層次較低，對(duì)內(nèi)控管理、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的理論不熟悉，專(zhuān)業(yè)知識(shí)欠缺，工作經(jīng)驗(yàn)不足，嚴(yán)重降低了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制的工作效率與工作質(zhì)量。

（三）內(nèi)部控制措施不當(dāng)、機(jī)制不健全所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)踐中，一些國(guó)內(nèi)企業(yè)在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作中，存在內(nèi)部控制措施不當(dāng)、機(jī)制不健全等問(wèn)題，不僅缺少合規(guī)科學(xué)的企業(yè)規(guī)章制度約束，而且缺少健全的內(nèi)部控制流程規(guī)范指導(dǎo)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的目標(biāo)。與此同時(shí)，部分國(guó)內(nèi)企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部控制管理機(jī)制，當(dāng)問(wèn)題和爭(zhēng)議發(fā)生時(shí)，沒(méi)有應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的流程與措施，不利于內(nèi)部控制管理工作的開(kāi)展，也影響了企業(yè)內(nèi)部控制的效果。

（四）信息不真實(shí)、數(shù)據(jù)錯(cuò)誤所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

信息不真實(shí)、數(shù)據(jù)錯(cuò)誤所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是影響企業(yè)內(nèi)部控制的重要風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型之一。部門(mén)之間溝通不暢、分工不明確，就會(huì)導(dǎo)致信息不透明、數(shù)據(jù)錯(cuò)誤等問(wèn)題，無(wú)法真實(shí)反饋企業(yè)內(nèi)部控制的工作情況和資金分配與回收情況，也無(wú)法為企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)策略提供信息參考，影響了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析、財(cái)務(wù)管理策略制定的準(zhǔn)確性，不利于企業(yè)內(nèi)部控制工作的正常開(kāi)展和經(jīng)濟(jì)效益的有效提升。

（五）監(jiān)督缺失所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一些國(guó)內(nèi)企業(yè)不重視對(duì)內(nèi)部控制工作的審核監(jiān)督，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作、組織生產(chǎn)活動(dòng)、預(yù)算方案的編制、經(jīng)營(yíng)策略的制定缺少風(fēng)險(xiǎn)分析和監(jiān)督控制，一旦發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，將嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)的利益。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制、防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略和方案

（一）樹(shù)立科學(xué)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制觀念

企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制工作的現(xiàn)實(shí)意義，樹(shù)立科學(xué)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制觀念，學(xué)習(xí)并熟知相關(guān)理論和專(zhuān)業(yè)知識(shí)，在日常的內(nèi)部控制工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，積累經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)應(yīng)對(duì)和防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的工作辦法，在企業(yè)內(nèi)部組織開(kāi)展關(guān)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)、理論的學(xué)習(xí)活動(dòng)以及理論宣傳活動(dòng)，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)控管理工作氛圍，激發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)人員、財(cái)務(wù)人員參與會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)部控制工作的熱情和主動(dòng)性，組織定期的講座、培訓(xùn)、考試和學(xué)習(xí)等活動(dòng)，提高企業(yè)工作人員的思想覺(jué)悟、職業(yè)道德、專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，形成良好的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對(duì)意識(shí)。

（二）繼續(xù)健全企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制管理機(jī)制

企業(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制管理機(jī)制的建立與完善，應(yīng)與企業(yè)的生產(chǎn)實(shí)踐、發(fā)展需求、經(jīng)營(yíng)特色等實(shí)際情況相結(jié)合，劃分清楚每個(gè)部門(mén)在內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作中的管理權(quán)限和承擔(dān)職責(zé)，實(shí)施績(jī)效考核與評(píng)估措施，監(jiān)督企業(yè)工作人員按時(shí)完成工作任務(wù)和預(yù)算目標(biāo)，定期評(píng)估市場(chǎng)以及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，在合理分析的基礎(chǔ)上，提出會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的具體方案和控制措施。

（三）重視硬件設(shè)備、軟件系統(tǒng)的性能與完全維護(hù)

為熟練處理數(shù)據(jù)信息，保證企業(yè)信息化財(cái)務(wù)管理工作系統(tǒng)穩(wěn)定安全運(yùn)行，提高企業(yè)內(nèi)部控制效率，需要在現(xiàn)有基礎(chǔ)上加強(qiáng)硬件設(shè)備、軟件系統(tǒng)的性能與完全維護(hù)，監(jiān)督并且保證信息共享、數(shù)據(jù)傳輸、企業(yè)機(jī)密、系統(tǒng)程序安全嚴(yán)密，不被入侵、盜取或者篡改。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期維護(hù)防火墻，更新殺毒軟件，檢修計(jì)算機(jī)和操作系統(tǒng)，對(duì)系統(tǒng)的功能進(jìn)行升級(jí)、更新，備份重要數(shù)據(jù)和資料，檢測(cè)并評(píng)估企業(yè)互聯(lián)網(wǎng)信息系統(tǒng)的安全性，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)對(duì)人才專(zhuān)業(yè)能力的培養(yǎng)

因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制工作具有專(zhuān)業(yè)性、重復(fù)性、多層面性等特征，所以需要企業(yè)會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員擁有足夠的工作經(jīng)驗(yàn)、扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)技能和知識(shí)。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)企業(yè)人才專(zhuān)業(yè)能力的培養(yǎng)。

一是開(kāi)展定期評(píng)估考核。評(píng)估考核的最主要作用是分配員工到更適合的崗位上，這樣不僅能提高工作效率，還能促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施。建立完善的考核制度對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)非常重要，企業(yè)需要對(duì)相關(guān)員工進(jìn)行定期考核，對(duì)員工專(zhuān)業(yè)知識(shí)的掌握、綜合技能的應(yīng)用以及業(yè)績(jī)成果等方面進(jìn)行全方位考核，擇其優(yōu)秀者進(jìn)行表?yè)P(yáng)，并對(duì)突出貢獻(xiàn)者進(jìn)行嘉獎(jiǎng)。在考核過(guò)程中，應(yīng)注意歸納能夠促進(jìn)員工積極工作的措施，對(duì)于考核不達(dá)標(biāo)或者成績(jī)較為落后的員工進(jìn)行重點(diǎn)幫扶，這樣內(nèi)部控制工作才能更加標(biāo)準(zhǔn)、更加專(zhuān)業(yè)。

二是提高對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)操守與道德培養(yǎng)的重視程度。會(huì)計(jì)從業(yè)人員的操守對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)非常重要，一旦從業(yè)人員失去底線(xiàn)，那么假賬、貪污等現(xiàn)象就會(huì)層出不窮，嚴(yán)重影響公司利益。面對(duì)這些問(wèn)題，企業(yè)要做到預(yù)防為主，嚴(yán)懲為輔。對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作人員進(jìn)行定期的職業(yè)道德培訓(xùn)與考核，加強(qiáng)法律宣傳，增強(qiáng)他們的法律意識(shí)，保障會(huì)計(jì)信息安全。

（五）加強(qiáng)對(duì)信息數(shù)據(jù)的管理與共享

會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性直接影響了企業(yè)決策，會(huì)計(jì)信息的科學(xué)管理能夠保證企業(yè)決策信息的來(lái)源真實(shí)可靠。會(huì)計(jì)信息的數(shù)據(jù)化管理與共享能夠加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)之間的信息交流，保證信息交流的暢通性。會(huì)計(jì)信息龐大且繁雜，如何管理好會(huì)計(jì)信息非常重要。近年來(lái)，信息管理系統(tǒng)的應(yīng)用很好地解決了這一問(wèn)題，其能夠?qū)Ω鞣N龐大、復(fù)雜的信息進(jìn)行統(tǒng)一處理，并且能夠進(jìn)一步分析與預(yù)測(cè)企業(yè)各項(xiàng)數(shù)據(jù)，在為企業(yè)決策提供正確信息的同時(shí)，避免了企業(yè)重要信息泄漏，減少了更多不必要的風(fēng)險(xiǎn)。為保證信息系統(tǒng)的安全性，企業(yè)要對(duì)信息系統(tǒng)的權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格控制，從信息收集、處理到發(fā)出都要進(jìn)行嚴(yán)格的授權(quán)控制，從源頭保障信息安全，在信息收集過(guò)程中，要保證收集信息的真實(shí)性，這樣才能保證處理后信息的準(zhǔn)確性。此外，在進(jìn)行核心信息處理時(shí)，要與相關(guān)操作人員進(jìn)行保密協(xié)議的簽訂，確保系統(tǒng)終端的安全性。

（六）建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估機(jī)制

定期評(píng)估并不僅僅是對(duì)企業(yè)整體的評(píng)估，而是要細(xì)化到各個(gè)環(huán)節(jié)，包括每個(gè)決策、每個(gè)信息數(shù)據(jù)都要進(jìn)行定期評(píng)估，這樣才能對(duì)財(cái)務(wù)以及經(jīng)營(yíng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。決策失誤給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的影響不可估量，一旦產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，降低的不僅僅是企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，還有企業(yè)的信譽(yù)，這些損失都是不可挽回的。因此，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析與控制體系非常重要，它不僅能夠降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能為企業(yè)創(chuàng)造出良好的、可控的發(fā)展環(huán)境。

四、結(jié)語(yǔ)

在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的時(shí)代背景下，企業(yè)需要將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)部控制策略與現(xiàn)實(shí)情況相結(jié)合，樹(shù)立科學(xué)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制觀念，繼續(xù)健全企業(yè)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制管理機(jī)制，重視硬件設(shè)備、軟件系統(tǒng)的性能與完全維護(hù)，加強(qiáng)對(duì)信息數(shù)據(jù)的管理與共享，建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估機(jī)制。作為企業(yè)的會(huì)計(jì)人員、財(cái)務(wù)人員，其應(yīng)提高自身的專(zhuān)業(yè)能力，自覺(jué)遵守企業(yè)規(guī)章制度和國(guó)家政策、法律，為企業(yè)的健康發(fā)展作出個(gè)人貢獻(xiàn)。

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