陳靜

摘 要：當(dāng)前我國在稅制結(jié)構(gòu)和稅收文化等方面進(jìn)行了一系列改革，頒布了一系列減稅降費(fèi)政策、推動(dòng)稅收執(zhí)法改革、營造公平競爭環(huán)境等稅收制度的改革。2019年稅務(wù)系統(tǒng)為了提高營商環(huán)境納稅指標(biāo)做了一系列的工作。本文在各區(qū)縣調(diào)研的基礎(chǔ)上，從涉稅人員的素質(zhì)、電子稅務(wù)局系統(tǒng)和稅務(wù)部門的納稅服務(wù)三個(gè)方面進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的優(yōu)化稅收營商環(huán)境對策。

關(guān)鍵詞：營商環(huán)境;納稅;減稅降費(fèi)

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2020）11（a）--02

近年來我國基層稅務(wù)部門進(jìn)行“放管服”的改革，營造公平競爭環(huán)境的稅收營商環(huán)境。在這樣的背景下，稅務(wù)系統(tǒng)對申報(bào)系統(tǒng)、現(xiàn)場納稅服務(wù)、網(wǎng)上辦稅等均作出了較大的改進(jìn)，但是在調(diào)研過程中也發(fā)現(xiàn)一些問題。

1 存在的問題

1.1 企業(yè)涉稅人員財(cái)務(wù)素質(zhì)有待提高

一個(gè)地區(qū)納稅時(shí)間的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)是納稅人準(zhǔn)備、申報(bào)和繳納主要稅種所需的時(shí)間，而納稅人準(zhǔn)備納稅材料及歸集相關(guān)數(shù)據(jù)正是納稅人實(shí)務(wù)管理水平的直接體現(xiàn)。納稅申報(bào)與繳納時(shí)間也是納稅人水平的體現(xiàn)，例如對法律和辦稅流程的掌握程度影響了納稅申報(bào)或繳納時(shí)與稅務(wù)局溝通的時(shí)間。通過調(diào)研，中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員素質(zhì)差異較大，部分財(cái)務(wù)人員繳納相關(guān)稅費(fèi)的稅率不熟悉，平時(shí)未能積極學(xué)習(xí)和更新相關(guān)知識(shí)，在與專管員以及大廳工作人員溝通的過程中，未能掌握并更新稅務(wù)知識(shí)，這樣極大地降低了企業(yè)的辦稅效率也降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)的效率。由于納稅人的整體稅務(wù)管理水平和自身學(xué)習(xí)能力所限，面對稅務(wù)政策和新的稅務(wù)軟件，缺乏主動(dòng)培訓(xùn)的意愿，更希望稅務(wù)局直接給予答復(fù)，從而又增加了溝通成本。

1.2 網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)相關(guān)問題

就網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)而言，首先電子稅務(wù)局不斷更新系統(tǒng)，被調(diào)查企業(yè)對于新申報(bào)系統(tǒng)的熟悉程度不夠，操作不夠熟悉，影響納稅時(shí)間;其次申報(bào)系統(tǒng)對企業(yè)電腦操作系統(tǒng)要求較高，軟件兼容不夠;第三稅務(wù)部門系統(tǒng)大數(shù)據(jù)應(yīng)用質(zhì)量不高，稅務(wù)還在探索如何有效運(yùn)用大數(shù)據(jù)來進(jìn)行稅務(wù)服務(wù)。

與此同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部也存在信息不暢通、各個(gè)稅種軟件不兼容的情況，比如電子稅務(wù)局雖然是一個(gè)服務(wù)平臺(tái)，但是各個(gè)稅種的平臺(tái)不同，財(cái)務(wù)報(bào)表導(dǎo)入后，全部數(shù)據(jù)沒有實(shí)現(xiàn)共享，如社保繳費(fèi)基數(shù)與企業(yè)所得稅工資的數(shù)據(jù)沒有統(tǒng)一。

1.3 為納稅人服務(wù)的相關(guān)問題

近年來稅務(wù)系統(tǒng)持續(xù)推進(jìn)“放管服”改革、優(yōu)化稅收營商環(huán)境，取得了一定的成效，但仍存在一些問題和不足。

1.3.1 稅收政策咨詢問題

目前，企業(yè)對于具有一定深度以及與企業(yè)自身特有的生產(chǎn)經(jīng)營流程相關(guān)的問題，企業(yè)往往選擇與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)部門或人員進(jìn)行稅務(wù)政策咨詢，但從企業(yè)反饋的信息來看，稅務(wù)系統(tǒng)分工太細(xì)，不能滿足納稅人多樣化的需求，存在數(shù)據(jù)分析處理能力不足，目前向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢的效果有待提高。目前企業(yè)，特別是中小企業(yè)，在遇到稅務(wù)政策相關(guān)問題時(shí)，首先想到的還是與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通、咨詢等。

1.3.2 納稅人業(yè)務(wù)培訓(xùn)問題

稅務(wù)機(jī)關(guān)每年會(huì)進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，但是納稅服務(wù)的精準(zhǔn)性和個(gè)性化不強(qiáng)。隨著信息化對社會(huì)影響程度越來越深，納稅人的需求也呈現(xiàn)出多元化、個(gè)性化的情況。稅務(wù)部門對納稅人需求的了解主要依靠日積月累的工作經(jīng)驗(yàn)、個(gè)別納稅人的建議和投訴，或偶爾進(jìn)行的抽樣民眾調(diào)查，很少依靠專業(yè)的組織機(jī)構(gòu)調(diào)查了解納稅人需求，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)無法及時(shí)準(zhǔn)確地獲取納稅人的需求。稅務(wù)個(gè)性化的服務(wù)質(zhì)量不高，線上、線下培訓(xùn)內(nèi)容出現(xiàn)大量的重復(fù)，存在“服務(wù)供需錯(cuò)位”的現(xiàn)象，稅務(wù)機(jī)關(guān)對提供培訓(xùn)的效果沒有跟蹤。

1.3.3 納稅人評級(jí)工作的宣傳普及和優(yōu)待政策具體落實(shí)問題

納稅評級(jí)是加強(qiáng)社會(huì)信用體系建設(shè)的重要組成部分，為納稅人提供有針對性的涉稅服務(wù)及稅收征管措施的工作基礎(chǔ)，在評級(jí)基礎(chǔ)上的“銀稅互動(dòng)”有利于緩解企業(yè)資金融資的困難。但在調(diào)研中收集的信息顯示，納稅評級(jí)的實(shí)施過程中主要有以下問題： 有些企業(yè)對納稅評級(jí)的意義并不了解，這說明稅務(wù)在這方面的宣傳力度不夠，沒能最大可能地督促和指導(dǎo)納稅人朝誠信納稅的方向發(fā)展。同時(shí)也說明納稅評級(jí)高的稅收紅利不夠普遍，致使有些企業(yè)評級(jí)高低沒有多少區(qū)別，使得納稅評級(jí)失去了應(yīng)有的意義。

2 原因分析

2.1 稅制復(fù)雜，減稅降費(fèi)政策變化力度大

2019年是減稅降費(fèi)年，稅務(wù)系統(tǒng)是減稅降費(fèi)的主戰(zhàn)場，而基層稅務(wù)機(jī)關(guān)則是前線。2019年我國先后進(jìn)行了增值稅稅率調(diào)整、小微企業(yè)普惠政策，以及企業(yè)增值稅申報(bào)表的調(diào)整，社保養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)率調(diào)整等，“金稅三期”同期上線，導(dǎo)致各地稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)地進(jìn)行了申報(bào)系統(tǒng)的更新和改進(jìn)。這些改變對于納稅人的稅務(wù)知識(shí)和技能提出了新的高要求，也對稅務(wù)培訓(xùn)、咨詢、稅務(wù)系統(tǒng)的銜接等多方面提出要求。

2.2 辦稅條件有待改善

隨著經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇和大眾創(chuàng)業(yè)的政策激勵(lì)，納稅人數(shù)量增加許多，在縣級(jí)納稅部門現(xiàn)有的辦稅資源，如場地、人員、自助設(shè)備無法配套。新增的辦稅人員對于辦稅流納稅申報(bào)、發(fā)票開具等專業(yè)稅務(wù)知識(shí)也缺乏儲(chǔ)備。代理記賬等稅務(wù)中介市場混亂共同導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理、現(xiàn)場辦稅低效率。然而，作為辦稅現(xiàn)場的替代——網(wǎng)絡(luò)辦稅需要不同部門、不同機(jī)構(gòu)間協(xié)作，應(yīng)增強(qiáng)接入端口的通暢性，優(yōu)化系統(tǒng)，將盡可能多的業(yè)務(wù)通過網(wǎng)絡(luò)操作，實(shí)現(xiàn)無紙化。

2.3 納稅人的訴求需要充分了解和應(yīng)對

納稅人沒有積極參加培訓(xùn)、與稅局討論的問題久決不下等，也反映了納稅人的訴求沒有得到充分地了解應(yīng)對。在實(shí)踐中，缺少對企業(yè)辦稅人員素質(zhì)的跟蹤和統(tǒng)計(jì)，使得培訓(xùn)的效果無法保證。同時(shí)，也缺乏納稅人對培訓(xùn)效果的反饋。

2.4 稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)功能發(fā)揮不充分

在縣政府服務(wù)不足、效率低下的情況下，尤其需要社會(huì)中介來彌補(bǔ)相應(yīng)的服務(wù)，但是目前縣城注冊稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師等專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從業(yè)人數(shù)不多、質(zhì)量不高等情況并存，中介服務(wù)功能沒能發(fā)揮出來。

3 對策建議

3.1 稅收政策的執(zhí)行

隨著國家稅務(wù)總局對稅務(wù)審批事項(xiàng)類別的壓縮和登記備案制度的推廣，稅務(wù)機(jī)關(guān)在行使審批權(quán)時(shí)，應(yīng)更加注意考慮各個(gè)企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營中的特點(diǎn)，進(jìn)行充分的實(shí)地調(diào)研，適當(dāng)考慮實(shí)質(zhì)重于形式的因素以充分利用大數(shù)據(jù)條件下能反映企業(yè)經(jīng)營的其他因素，在合理把握自由裁量權(quán)的前提下，協(xié)助企業(yè)解決審批過程中遇到可能的特殊困難，在把好審批這關(guān)的同時(shí)，為企業(yè)營造一個(gè)相對寬松、合理的營商環(huán)境。

3.2 網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)相關(guān)問題

進(jìn)一步完善申報(bào)系統(tǒng)，充分考慮企業(yè)辦公環(huán)境下辦公軟件種類多樣的實(shí)情，在保障數(shù)據(jù)安全的前提下，降低申報(bào)系統(tǒng)對電腦和辦公軟件的要求，拓寬網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)的實(shí)用性。同時(shí)，對企業(yè)提出的申報(bào)系統(tǒng)問題給予及時(shí)地反饋和處理。另外，針對納稅人反映稅務(wù)系統(tǒng)穩(wěn)定性較差、申報(bào)高峰無法登陸的問題，增加服務(wù)器及實(shí)時(shí)技術(shù)支持。通過大數(shù)據(jù)分析整理辦稅人的辦稅高峰期和辦稅低峰期的信息，通過引導(dǎo)分批次進(jìn)行申報(bào)，提高稅務(wù)工作人員的專業(yè)技能，更好地為納稅人服務(wù)。

3.3 為納稅人服務(wù)的相關(guān)問題

3.3.1 進(jìn)一步推廣納稅信用評級(jí)

企業(yè)對納稅的信用評級(jí)了解有限不是個(gè)別問題，但是建議稅務(wù)局加大推行稅信用評級(jí)的力度，讓高信用等級(jí)的企業(yè)實(shí)實(shí)在在地體驗(yàn)到高信用的好處，推廣的稅信用評級(jí)這個(gè)問題可以從多個(gè)方面進(jìn)行，例如：（1）公開稅收評級(jí)的方法，以及企業(yè)被降低和提升稅收評級(jí)的原因;（2）積極經(jīng)常性向納稅人宣傳不同的納稅評級(jí)在企業(yè)納稅過程中帶來的不同管理與服務(wù)方式，讓納稅人切身體會(huì)到高納稅評級(jí)帶來的稅局在征管上的信任以及在辦稅服務(wù)上提供的諸多便利，將“誠實(shí)納稅”帶來稅收紅利的思想植入納稅人的經(jīng)營活動(dòng)和理念。

3.3.2 結(jié)合納稅人具體情況，向納稅人提供稅法推送和培訓(xùn)等有針對性的服務(wù)

納稅人對某個(gè)領(lǐng)域稅收法規(guī)的精細(xì)需求程度不同，甚至同家企業(yè)的不同時(shí)期也各不相同。稅務(wù)機(jī)關(guān)組織安排的稅收培訓(xùn)可以盡可能地考慮到納稅人的不同情況，加以區(qū)分，對有類似需求的納稅人加以分區(qū)、分組等安排方式，從而在培訓(xùn)課程中能做到有的放矢，為納稅人提供足夠深度的稅收法規(guī)更新、培訓(xùn)服務(wù)。稅務(wù)局應(yīng)該利用一些大數(shù)據(jù)應(yīng)用分析，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理，加強(qiáng)線上培訓(xùn)內(nèi)容的歸納和整理，線下培訓(xùn)內(nèi)容的行業(yè)化、精準(zhǔn)化，線上、線下混合式的稅務(wù)培訓(xùn)。

3.3.3 積極應(yīng)對企業(yè)就納稅事宣提出的問題

有的辦稅大廳咨詢窗口，12366電話或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅政科、法規(guī)科等職能人員在具體的相關(guān)法規(guī)缺失、無法及時(shí)準(zhǔn)確回復(fù)納稅人時(shí)，應(yīng)對納稅人提出的尚未答復(fù)的問題建立登記簿，并及時(shí)與上級(jí)溝通利解決。如果順利解決，及時(shí)通知納稅人的同時(shí)，記錄解決的時(shí)間，并將問題和解決方法錄入稅務(wù)系統(tǒng)相關(guān)平臺(tái)，為以后解決相關(guān)問題提供統(tǒng)一模板。如果沒有解決，同樣也應(yīng)當(dāng)定時(shí)與納稅人溝通未解決的結(jié)果及原因，與納稅人達(dá)成同時(shí)在系統(tǒng)中記錄問題及未解決的理由。高層管理部門有必要定期進(jìn)入平臺(tái)了解未解決事宜的進(jìn)展，督促有關(guān)部門協(xié)調(diào)和解決這一事項(xiàng)，在必要的情況下，充分發(fā)揮法律法規(guī)賦予的自由裁量權(quán)，通過專家組進(jìn)行討論并制定指導(dǎo)方案，協(xié)助控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對改善營商環(huán)境提供有力支持。

3.3.4 采取措施督促納稅人提高自身處理稅務(wù)事宜水平

調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)辦稅人員，乃至財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對于新法規(guī)、新系統(tǒng)存在一定的學(xué)習(xí)惰性。例如，有預(yù)約系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)上有辦稅指南，但是辦稅人仍然愿意到現(xiàn)場取號(hào)排隊(duì)，或者每次電話詢問相關(guān)程序，這樣明顯增加辦稅現(xiàn)場的工作壓力。建議做好統(tǒng)計(jì)工作，對于常來輔導(dǎo)的納稅人采取措施予以督促其掌握相應(yīng)操作。廣泛宣傳預(yù)約制度，不僅對辦稅人，而且通過適當(dāng)方式告知企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人，督促納稅人積極使用預(yù)約制度。

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