張西鋒

【摘要】目前全球經(jīng)濟仍然處于新冠疫情的打擊下，眾多集團企業(yè)也面臨著嚴峻的惡劣的經(jīng)濟環(huán)境所帶來的挑戰(zhàn)。而且許多集團企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務多元化、跨區(qū)域發(fā)展，對集團企業(yè)管理水平有著更高要求。尤其是隨著業(yè)務多樣化、跨區(qū)域化，集團企業(yè)內(nèi)部控制管理將會面臨極大的困難;加上目前新冠疫情的影響，集團企業(yè)內(nèi)部控制工作落實很難覆蓋全部區(qū)域。因此集團企業(yè)應該正視目前內(nèi)部控制存在的問題，積極的采取措施應對目前國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的不穩(wěn)定性。本文將會對集團企業(yè)內(nèi)部控制所面臨的困境進行分析，結合所面臨的困境提出具體解決對策，為集團企業(yè)提升內(nèi)部控制水平提供建議。

【關鍵詞】集團企業(yè) 內(nèi)部控制 問題探討

一、集團企業(yè)內(nèi)部控制所面臨主要困境

（一）內(nèi)部控制環(huán)境基礎薄弱

現(xiàn)代化集團企業(yè)規(guī)模擴張速度快，經(jīng)營業(yè)務多元化、區(qū)域范圍廣，因此內(nèi)部組織機構十分復雜，對于內(nèi)部控制環(huán)境有著較高的要求。而實際情況下，集團企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境無法作為內(nèi)部控制工作落實的保障。而集團企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境基礎薄弱的主要原因由以下內(nèi)容構成：第一集團企業(yè)下屬的分、子公司數(shù)量龐雜，涉及到不同的國家地域、不同的行業(yè)等，是直接造成內(nèi)部控制環(huán)境基礎薄弱的因素之一。分子公司的數(shù)量眾多、地域分布廣泛，各個地區(qū)的文化、溝通語言等都存在差異;加上各個公司的內(nèi)部控制意識基礎并不統(tǒng)一，無法就內(nèi)部控制思想進行普及宣傳。第二是集團企業(yè)管理層對內(nèi)部控制存在認知誤區(qū)，沒有將內(nèi)控制與集團企業(yè)戰(zhàn)略結合，致使內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中會為集團企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展讓步，使得內(nèi)部控制地位沒有得到重視，不利于內(nèi)部控制管理的發(fā)展。第三集團企業(yè)欠缺內(nèi)部控制氛圍。主要是指集團企業(yè)對于內(nèi)部控制理念宣傳普及不到位，內(nèi)部職工以及其他下屬分、子公司沒有積極的響應內(nèi)部控制工作;而且各部門、職工在協(xié)調(diào)配合內(nèi)部控制過程中也會大打折扣，許多內(nèi)部控制工作無法得到支持，很難將內(nèi)部控制的效果進行挖掘。集團企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境基礎的薄弱，最終會導致內(nèi)部控制管理效率事倍功半。

（二）內(nèi)部控制風險評估欠缺

集團企業(yè)內(nèi)部控制體系當中通常需要針對風險進行控制，然而多數(shù)集團企業(yè)內(nèi)部控制當中風險控制并不全面。在風險評估方面存在欠缺，對于風險沒有制定嚴格的風險評估流程，無法及時的對風險進行識別、評估，也就不能夠?qū)ο鄳娘L險制定出具體的防范策略。具體體現(xiàn)在：一集團企業(yè)對于內(nèi)部風險沒有足夠的認知，更加注重外部風險的防范。所以內(nèi)部控制當中的風險評估工作并沒有落到實處，繼而對內(nèi)部控制隱藏的風險很難進行識別以及控制，最終只有當內(nèi)部風險產(chǎn)生后給企業(yè)造成損失才會發(fā)現(xiàn)，此時集團企業(yè)己經(jīng)遭受一定損失;二集團企業(yè)風險評估工作不到位。主要指集團企業(yè)在進行風險評估時只是側重于市場、政策、合作伙伴等外部風險，對于內(nèi)部風險分析不夠全面甚至是忽視。因此集團企業(yè)內(nèi)部控制中風險防范基本都難以為繼，為集團企業(yè)未來埋下隱患。

（三）內(nèi)部控制流程科學性、規(guī)范性有待加強

隨著現(xiàn)代企業(yè)管理理論的持續(xù)發(fā)展，對于企業(yè)管理的科學性、規(guī)范性有著嚴格的標準。而內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要組成內(nèi)容，在內(nèi)部控制流程的科學性、規(guī)范性方面都有一定原則。然而集團企業(yè)在制定內(nèi)部控制流程時，對于流程的科學性、規(guī)范性缺乏深入。比如內(nèi)部控制流程沒有監(jiān)督環(huán)節(jié)，無法對內(nèi)部控制各項流程進行有效的監(jiān)管;因為監(jiān)管的缺失，極易給內(nèi)部控制管理埋下暗箱操作的隱患，繼而使得內(nèi)部控制的作用無法發(fā)揮，也就無法為集團企業(yè)發(fā)展做出重要貢獻。而且某些內(nèi)部控制流程審批過于簡單，沒有結合集團企業(yè)發(fā)展實際狀況進行綜合性考量，不利于內(nèi)部控制管理決策的高效。

二、集團企業(yè)內(nèi)部控制有效性的具體策略

（一）改善集團企業(yè)內(nèi)部控制基礎環(huán)境

集團企業(yè)要想將內(nèi)部控制效用進行發(fā)揮需要從整體、大局出發(fā)，結合目前集團企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀、組織架構、運營業(yè)務、區(qū)域范圍等，對內(nèi)部控制基礎環(huán)境進行再造。首先需要集團企業(yè)深入調(diào)研分、子公司的實際情況，將分、子公司的管理層進行召集，進行內(nèi)部控制管理培訓。通過管理層以身作則的方式來引起各分、子公司、各部門、員工的重視。其次全面普及、宣傳內(nèi)部控制理念，將集團企業(yè)整體的內(nèi)控意識進行統(tǒng)一，確保各個單位的內(nèi)控意識與集團企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展具有一致性，集團企業(yè)內(nèi)部控制基礎環(huán)境強化營造氛圍;最后就是集團企業(yè)各單位要加強內(nèi)部控制管理溝通，將內(nèi)控管理當中各個流程負責人進行落實，并且將內(nèi)部控制管理成果與績效進行掛鉤，充分激發(fā)全體職工的積極性。最終使得內(nèi)部控制基礎環(huán)境夯實，為內(nèi)部控制管理水平的提升奠定基礎。

（二）構建與完善風險評估體系

當下集團企業(yè)應該就風險評估體系進行構建與完善。一是要結合集團企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀，將內(nèi)部控制所面臨的風險進行梳理。以此作為參考，選擇合適的風險評估工具，為風險評估體系的建立提供技術基礎。尤其是要將風險評估工作落實到集團企業(yè)各項流程當中，從而可以確保風險評估工作落到實處。二財務管理人員應該進行風險管理專業(yè)培訓，強化風險管理技能，能夠積極的結合集團企業(yè)的發(fā)展情況制定風險評估體系以及后續(xù)完善工作。只有專業(yè)的風險管理人才才是風險評估體系的重要保障。三在進行風險評估時，不僅需要注重市場、政策以及合伙伙伴等外部風險的評估，還需要強化對集團企業(yè)內(nèi)部風險的評估。將內(nèi)部控制所面臨的風險進行規(guī)避、分散，確保內(nèi)部控制工作可以順利落實。

（三）提升內(nèi)部控制流程的科學性、規(guī)范性

集團企業(yè)內(nèi)部控制具體執(zhí)行是需要內(nèi)部控制流程落實的，因此內(nèi)部控制流程的科學性、規(guī)范性關系到內(nèi)部控制管理的科學性與規(guī)范性;集團企業(yè)一定要提升內(nèi)部控制流程的科學性、規(guī)范性，將信息技術、現(xiàn)代企業(yè)管理理論等應用到內(nèi)部控制流程當中，確保內(nèi)部控制的科學性、規(guī)范性。另外要將內(nèi)部控制審批環(huán)節(jié)進行優(yōu)化，確保重大內(nèi)部控制事項需要通過多層審批，以此降低集團企業(yè)面臨的徇私的風險。最終通過內(nèi)部控制流程的科學性、規(guī)范性充分挖掘出內(nèi)部控制的效用，促進集團企業(yè)更好的應對新冠疫情、經(jīng)濟低迷等困難。

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