王潤(rùn)英　董欣蓉

摘要：在我國(guó)頻繁多發(fā)且金額巨大的出口騙稅案件中，以其高額的非法利益誘惑以及稅收退稅管理制度等存在漏洞的居多，隨著移動(dòng)互聯(lián)和云技術(shù)的迅猛發(fā)展，基于“大智移云”視角下對(duì)其進(jìn)行新探析，利用實(shí)施防治騙稅的預(yù)警機(jī)制;建立完善的稅收監(jiān)管體制;改進(jìn)并提升防治騙稅的工作方法以及治理流程，進(jìn)而建立健全防治的騙稅機(jī)制。

關(guān)鍵詞：大智移云;出口騙稅;預(yù)警系統(tǒng)

一、引言

現(xiàn)如今已進(jìn)入大數(shù)據(jù)、智能化、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)和云計(jì)算綜合到一起的時(shí)代，如何將云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等不斷融合滲透，來(lái)解決企業(yè)出口騙稅難題變得尤為重要。在2008年全球金融危機(jī)后，為了加速我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)對(duì)外貿(mào)易，財(cái)政部曾連續(xù) 7 次加大出口退稅力度并簡(jiǎn)化辦理出口退稅的流程，但這也讓騙稅分子有了可乘之機(jī)。依據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示，在2009 年出口總額下降低16% 時(shí)，出口退稅總額卻反而逐漸增長(zhǎng)11%;截至2016年6月的出口退稅總額為7065億元，比2015年同期增長(zhǎng)12.7%，明顯高于同期外貿(mào)出口增長(zhǎng)速度，而我國(guó)出口退稅總額依舊持續(xù)上升，自2019年4月1日起我國(guó)財(cái)政部門出臺(tái)政策將出口退稅率由原來(lái)16%、13%、10%、6%、0%調(diào)整為13%、10%、9%、6%、0%，依舊保持五檔，但是騙稅風(fēng)潮卻依舊瘋漲。

從表1和圖1可看出，隨著我國(guó)對(duì)出口貿(mào)易的政策指引，出口總額接近GDP總額的1/5，我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅和出口退稅都在持續(xù)增長(zhǎng)。從表2中得出，國(guó)際貿(mào)易發(fā)展日益壯大，除2016年以外，中國(guó)出口額連續(xù)占世界出口額第一，說(shuō)明我國(guó)出口在國(guó)際上有舉足輕重的地位，當(dāng)然這也為出口騙稅創(chuàng)造了廣大的舞臺(tái)。雖然出口騙稅活動(dòng)不斷被打擊，但也在不斷“重獲新生”，出口騙稅治理的研究刻不容緩，因此所以如何利用好“大智移云”來(lái)解決出口騙稅迫在眉睫。

二、新視角下出口騙稅新手段

現(xiàn)如今，在我國(guó)實(shí)行“免、抵、退”稅政策后，不法分子也轉(zhuǎn)變思路，將單一騙稅提升為“偷騙”結(jié)合。不法分子善于利用“兩單一票”（值稅專用發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單、收匯核銷單），通過(guò)各個(gè)稅收的環(huán)節(jié)來(lái)偷鉆法律漏洞，騙稅情況日益嚴(yán)重，騙稅形式日新月異，騙稅分子的新手段越來(lái)越高明的，總結(jié)歸納為以下幾種。

（一）“移花接木”式

不法分子利用非法手段購(gòu)買其他企業(yè)真實(shí)發(fā)生卻又不申報(bào)退稅的出口報(bào)關(guān)單信息，再配上相關(guān)企業(yè)實(shí)際相應(yīng)額度的真實(shí)的票單信息去申報(bào)出口退稅憑證，來(lái)騙取出口退稅，用此“移花接木”的手法將其他企業(yè)不滿足退稅條件的真實(shí)出口票據(jù)轉(zhuǎn)移至有資質(zhì)進(jìn)出口企業(yè)名下，通過(guò)虛構(gòu)出口合同、虛假收匯資金流、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，形成完美的騙稅資料進(jìn)行騙稅。

（二）“循環(huán)往復(fù)”式

不法分子將貨物出口至境外，境外組織企業(yè)又重新將貨物改換包裝，又通過(guò)走私或報(bào)關(guān)進(jìn)口，再重新進(jìn)行出口報(bào)關(guān);與之同時(shí)，不法分子還利用地下錢莊匯款私底下匯款至境外賬戶，境外賬戶再通過(guò)外匯賬戶以打入貨款為名匯入國(guó)內(nèi)賬戶，并附帶相關(guān)報(bào)稅憑證。

（三）“多方聯(lián)合”式

不法分子利用貨代公司買賣出口信息提供增值稅專用發(fā)票，而且還能為出口企業(yè)提供配貨單據(jù)，使得更多企業(yè)為了獲取高額利益購(gòu)買發(fā)票，真假參半多方聯(lián)合騙稅。當(dāng)前我國(guó)“金稅三期”系統(tǒng)還不能與增值稅申報(bào)表附表中的所有項(xiàng)目進(jìn)行比對(duì)，通過(guò)虛假增加進(jìn)項(xiàng)稅額，減少成本，再由貨代公司開(kāi)具低開(kāi)票稅點(diǎn)的增值稅發(fā)票，相關(guān)公司為了更多出口退稅收益進(jìn)而爭(zhēng)相購(gòu)買并實(shí)施騙稅。

三、新視角下出口騙稅的成因分析

（一）高額的非法利益誘惑

退稅率高于“稅點(diǎn)”也是騙稅空間所在，部分企業(yè)抵制不住誘惑，只需要花費(fèi)很少的騙稅成本就能有高額的非法收益。（面對(duì)在16%～17%的出口退稅率時(shí)，只需要花費(fèi)買發(fā)票的成本6%～7%）。

（二）稅收管理存在漏洞

目前我國(guó)出臺(tái)的《稅收征管法》等一系列法律法規(guī)，但是這些法律法規(guī)不能完備的應(yīng)對(duì)層出不窮的騙稅案件，這也導(dǎo)致了出口退稅管理上的困難。

1. “雙向管制”納稅制度

因?yàn)槲覈?guó)存在一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種不同的納稅制度，以至于騙稅的手段也是大不一樣：犯罪分子正是利用中間空隙，將“無(wú)貨虛開(kāi)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤坝胸浱撻_(kāi)”，既滿足了兩種納稅人的要求，又無(wú)形中找到可趁之機(jī)。

2. 增值稅稅率差別大

稅率的差別較大，比如某種貨物進(jìn)項(xiàng)稅率為一般稅率 13%，而銷項(xiàng)卻為服務(wù)的稅率的6%，這也同時(shí)為騙稅提供了平臺(tái)。

3. 稅務(wù)制度不夠完善

（1）對(duì)出口企業(yè)“兩單一票”的審核。面對(duì)五花八門的出口企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核單據(jù)時(shí)，也只能做到分級(jí)別審核，但我國(guó)金稅工程的適應(yīng)性達(dá)不到百分之百，對(duì)于某些單據(jù)還需要人力去審核。雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)也使用了退稅審核系統(tǒng)，但并不敢開(kāi)放權(quán)限，都是盡量在省級(jí)一線集中匯總，并不在全國(guó)范圍內(nèi)聚集數(shù)據(jù)，沒(méi)有統(tǒng)一納入全國(guó)稅收征管體系中去。

（2）全國(guó)統(tǒng)一的函調(diào)系統(tǒng)不夠完善。大多數(shù)時(shí)間我們只要使用函調(diào)，大都是跨省市，時(shí)間長(zhǎng)不說(shuō)，多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)都沒(méi)有實(shí)地調(diào)查，只有當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在騙稅問(wèn)題時(shí)，才采用函調(diào)系統(tǒng)進(jìn)行發(fā)函確認(rèn)，但一般情況下當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅局都是回復(fù)“正?！倍?，細(xì)想如果大都是正常的，又怎么會(huì)發(fā)生如此高額的騙稅，由此可見(jiàn)回函質(zhì)量不高。

（3）征管脫節(jié)。征稅部門只管征稅，退稅部門只管退稅;征稅與退稅的稽查信息不共享。

（4）“大智移云”技術(shù)下跨境電商的發(fā)展。境內(nèi)境外的高速物流配送、電子貨幣交易的大數(shù)據(jù)和智能化的技術(shù)給出口騙稅提供了新的空間。

四、新視角下治理出口騙稅的新對(duì)策

防范和治理出口騙稅必須從根源入手，要善于借助運(yùn)用云計(jì)算，大數(shù)據(jù)，智能化的互聯(lián)網(wǎng)思想，打造統(tǒng)一的信息化綜合管理應(yīng)用平臺(tái)，進(jìn)而有效治理騙稅。

（一）加快實(shí)現(xiàn)公眾數(shù)據(jù)智能化管理

稅務(wù)機(jī)關(guān)與海關(guān)、銀行等相關(guān)部門尚未實(shí)現(xiàn)通信聯(lián)網(wǎng)，以至于不能對(duì)出口退稅企業(yè)進(jìn)行系統(tǒng)監(jiān)控和調(diào)查。應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)部門的“金稅工程”、海關(guān)的“金關(guān)工程”，以及金融部門的“金卡工程”實(shí)行全網(wǎng)互聯(lián)，要綜合運(yùn)用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)和信息共享，保證退稅流程的完整性和一致性。

（二）加快建設(shè)征退稅一體化智能化云平臺(tái)

實(shí)行出口退稅征管一體化智能化管理，使得征、退、查都由“一體化”的同一稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，不再單獨(dú)設(shè)立單獨(dú)的出口退稅機(jī)構(gòu)，采用“征即是退”的一體化管理模式，從根本上避免“少征多退、不征也退”的問(wèn)題狀態(tài)。

（三）建立相關(guān)部門的信息管理智能化云系統(tǒng)

組合稅務(wù)、海關(guān)、外匯監(jiān)督、反洗錢、管理局和經(jīng)偵等部門的資源，建立統(tǒng)一智能化云系統(tǒng)。實(shí)現(xiàn)彼此之間的信息智能共享，各個(gè)部門接收讀取處理后，迅速將結(jié)果傳送到其他相關(guān)部門。

（四）建立大數(shù)據(jù)稅務(wù)處理云端

嚴(yán)格把控涉稅銀行賬戶資金動(dòng)向，防止不正當(dāng)?shù)捏w外循環(huán)。當(dāng)企業(yè)涉稅銀行賬戶向別的非涉稅銀行賬戶企業(yè)或個(gè)人賬戶進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，系統(tǒng)立即通知相關(guān)部門，相關(guān)部門立刻加速展開(kāi)跟蹤調(diào)查，避免犯罪分子“聞風(fēng)而逃”。

五、結(jié)語(yǔ)

為了提升我國(guó)出口水平，提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，出口退稅是絕對(duì)不可忽視的關(guān)鍵政策手段之一，隨著我國(guó)出口貿(mào)易額的不斷增加，出口騙稅的非法高利也可能會(huì)誘發(fā)更多高科技騙稅技術(shù)，通過(guò)在“大智移云”技術(shù)支持下，積極改進(jìn)并提升防治騙稅的工作方法以及治理意見(jiàn)，建立健全防治騙稅機(jī)制嚴(yán)格打擊騙稅行為變得尤為關(guān)鍵。

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（作者單位：西安工程大學(xué)管理學(xué)院。王潤(rùn)英為通訊作者）