張燕燕

摘要：文章主要介紹了加強(qiáng)煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性，通過(guò)對(duì)現(xiàn)階段煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，來(lái)探討提高煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范的有效措施，以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制模式，重視會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，實(shí)施多樣化的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方法，保障煤炭企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，推動(dòng)煤炭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè);會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)防范

在全球經(jīng)濟(jì)一體化形勢(shì)下，國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，為推動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，各行各業(yè)都開(kāi)始尋求全新的發(fā)展模式，以促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)的迅速增長(zhǎng)，煤炭企業(yè)便是其中重要組成部分，屬于我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中的支柱產(chǎn)業(yè)，必須予以高度重視，不容忽視。近年來(lái)，煤炭行業(yè)的發(fā)展迎來(lái)了新的機(jī)遇，與此同時(shí)也面臨著一系列的挑戰(zhàn)，需要從內(nèi)部管理進(jìn)行改變，不斷地完善內(nèi)部控制體系，尤其是煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，以確保煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開(kāi)展，為其長(zhǎng)久運(yùn)營(yíng)奠定扎實(shí)基礎(chǔ)。要充分了解煤炭企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，并加以防范，有效規(guī)避，提升煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能力，從而為煤炭企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益。

一、加強(qiáng)煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性

加強(qiáng)煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，是推動(dòng)煤炭企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必要手段。一方面，通過(guò)完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，有利于強(qiáng)化煤炭企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重視程度，節(jié)約煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，提高煤炭企業(yè)的資金利用率。可協(xié)調(diào)煤炭企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)，使其高速運(yùn)行，獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。促使企業(yè)不斷地完善內(nèi)部控制制度;另一方面，有利于提高會(huì)計(jì)核算水平，保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

二、現(xiàn)階段煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)

（一）煤炭企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

當(dāng)前煤炭企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，主要有以下三方面。首先，煤炭企業(yè)中的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度并不完善，并沒(méi)有根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需求來(lái)制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部管理體系，以致于所開(kāi)展的會(huì)計(jì)工作缺乏有序性，無(wú)據(jù)可循，不利于會(huì)計(jì)工作的順利開(kāi)展。而且由于沒(méi)有明確的會(huì)計(jì)工作目標(biāo)，導(dǎo)致所制定的會(huì)計(jì)工作方案不符合實(shí)際情況，不具備可行性，屬于形式主義，這直接影響了會(huì)計(jì)工作效果，必須予以改進(jìn)。另外，缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并未認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重要性，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)降臨時(shí)給煤炭企業(yè)帶來(lái)了較大的經(jīng)濟(jì)損失。其次，在會(huì)計(jì)崗位的設(shè)定上，還存在著一定的問(wèn)題，如崗位重合、崗位權(quán)力過(guò)大無(wú)限制等，以致于煤炭企業(yè)所實(shí)施的會(huì)計(jì)工作，并未起到有效的作用。缺乏科學(xué)的會(huì)計(jì)監(jiān)督，各部門之間的交流與合作不夠緊密，難以保障煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)工作的順利開(kāi)展。最后，煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍力量較為薄弱，會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)還有待于提升。除此之外，并未充分應(yīng)用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，忽視了現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，不利于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量的提高。

（二）煤炭企業(yè)內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)

煤炭企業(yè)內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：首先，在煤炭企業(yè)中存在著會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)，這是因?yàn)樵谶M(jìn)行會(huì)計(jì)控制工作的時(shí)候，并未實(shí)施科學(xué)的監(jiān)督工作，以致于運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)比較大，而且無(wú)專業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督技術(shù)的支持，容易出現(xiàn)一些違規(guī)行為。其次，煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)體系中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，這是因?yàn)殡S著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)體系將直接走向電算化、信息化，在此過(guò)程中存在系統(tǒng)故障等問(wèn)題，需要進(jìn)行排查和有效的維護(hù)。最后，煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系還不夠完善，存在著風(fēng)險(xiǎn)，各部門之間的聯(lián)系比較疏離，崗位之間的交流也比較少。

三、強(qiáng)化煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范的有效措施

（一）健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

為了提高煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平，應(yīng)當(dāng)建立健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，以為煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的實(shí)施提供重要的制度保障，做到有據(jù)可循、有法可依，為內(nèi)部會(huì)計(jì)行為提供參考依據(jù)。在制定完善的煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，可從兩個(gè)方面著手：首先，需要先明確煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)，并以此目標(biāo)為中心來(lái)設(shè)立制度條例，堅(jiān)持精細(xì)化原則，讓每一個(gè)條例都具有可行性和實(shí)用性，而不是浮于表面形式，杜絕形式主義，使其能夠真正落實(shí)于實(shí)際工作中。還需要注意的是，不可將所有的權(quán)力都集中在某一個(gè)人身上，應(yīng)當(dāng)突出會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的層次性，實(shí)施交叉監(jiān)管方式，以此來(lái)約束相關(guān)人員的行為，避免其在進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的時(shí)候出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象。其次，煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，需要根據(jù)實(shí)際情況以及政策的變化，來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，定期或是不定期的修訂，能夠使制度更加符合行業(yè)要求，適應(yīng)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，十分有必要。應(yīng)該利用相關(guān)制度來(lái)約束管理人員，對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，不可隨意更改煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。

（二）明確會(huì)計(jì)崗位要求，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督

首先，煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)基于現(xiàn)階段的市場(chǎng)環(huán)境情況，根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在科學(xué)原則的指導(dǎo)下，合理配置會(huì)計(jì)崗位，建立會(huì)計(jì)部門，需要合理分配會(huì)計(jì)崗位的各項(xiàng)職責(zé)，做好權(quán)限劃分，并且由專人來(lái)進(jìn)行負(fù)責(zé)，設(shè)立科學(xué)的考評(píng)機(jī)制，制定完善的制約機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，以提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率。一方面，授權(quán)批準(zhǔn)和業(yè)務(wù)執(zhí)行不可是同一崗位，需要進(jìn)行權(quán)限分離，使其互相監(jiān)督。經(jīng)辦會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的崗位，需要與審核監(jiān)督崗位相分離，避免私相授受;另一方面，既要設(shè)立業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗位，又要設(shè)立會(huì)計(jì)記錄崗位，不可將二者合并成同一崗位職能，與此同時(shí)還要設(shè)立財(cái)產(chǎn)保管崗位，同樣作為獨(dú)立崗位存在。其次，要在煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程中，設(shè)立完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，以便于對(duì)企業(yè)中的各項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和管理，企業(yè)各部門之間要協(xié)調(diào)配合，加強(qiáng)交流與溝通，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的作用。在企業(yè)實(shí)施經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，會(huì)計(jì)人員需要確認(rèn)此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有可行性，予以其批準(zhǔn)，并將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的資金利用進(jìn)行準(zhǔn)確的記錄，形成最終的會(huì)計(jì)報(bào)告提交于管理者，以保障煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行。會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的開(kāi)展，依賴于相關(guān)的法律法規(guī)，要遵循企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度，其目的在于提高煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，提高煤炭企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，重視信息安全管理

煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平的提升，依賴于會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，為此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)培訓(xùn)，壯大企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍，可從以下幾個(gè)方面著手。首先，要建立健全的會(huì)計(jì)人才選拔體系。從煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)工作中挑選出專業(yè)技能好，具有較高職業(yè)素養(yǎng)的人才來(lái)?yè)?dān)任相應(yīng)的工作，所選擇的會(huì)計(jì)人員，不僅要具備基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)知識(shí)，擁有較好的道德品質(zhì)，還應(yīng)當(dāng)有自己的原則和底線，充分了解煤炭企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，做到與時(shí)俱進(jìn)，并且對(duì)會(huì)計(jì)工作有一定的興趣和熱情。其次，要制定完善的會(huì)計(jì)人員誠(chéng)信檔案制度。指的是煤炭企業(yè)要為當(dāng)前從事會(huì)計(jì)工作的人員建立檔案庫(kù)，記錄會(huì)計(jì)人員的基本信息、從業(yè)資格證書，做好相關(guān)證書的年檢工作，并且要登記會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)執(zhí)行狀況，以便于查看其工作是否規(guī)范，記錄會(huì)計(jì)人員的獎(jiǎng)懲信息，從而成立良好的個(gè)人誠(chéng)信體系，將最終的誠(chéng)信情況作為管理依據(jù)，以不斷地提升煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)人員的自律性，規(guī)范會(huì)計(jì)工作。最后，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，不僅要提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力，還要培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，可為煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)人員提供教育機(jī)會(huì)，教授其全新的會(huì)計(jì)知識(shí)，學(xué)會(huì)應(yīng)用企業(yè)中的會(huì)計(jì)內(nèi)部管理系統(tǒng)。在上崗前，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行崗前培訓(xùn)，培訓(xùn)結(jié)果合格后才能正式上崗。

（四）做好風(fēng)險(xiǎn)防范管理

在煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過(guò)程中，實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，可采取以下方式。首先，實(shí)施有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)防范措施。指的是將煤炭企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督作為起始點(diǎn)，制定完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)，建立健全的自我評(píng)價(jià)體系，可設(shè)立科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制，來(lái)引導(dǎo)各部門互相監(jiān)督和制約，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)此風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別進(jìn)行判定，做出科學(xué)的分析，以制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范計(jì)劃?？沙浞职l(fā)揮輿論的作用，積極響應(yīng)國(guó)家的相關(guān)政策，提升會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)，從而使其充分發(fā)揮會(huì)計(jì)工作的作用。其次，加強(qiáng)會(huì)計(jì)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)防范措施。主要是積極應(yīng)用現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)技術(shù)培訓(xùn)，使其能夠充分掌握計(jì)算機(jī)的應(yīng)用方法，維護(hù)會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)安全，有效保護(hù)煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。最后，實(shí)施良好的煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)體系風(fēng)險(xiǎn)防范措施。基于煤炭企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際情況，來(lái)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)煤炭企業(yè)運(yùn)用過(guò)程中存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素，做出及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警?？勺R(shí)別各類不同的風(fēng)險(xiǎn)因素，并對(duì)其危害性進(jìn)行分級(jí)，辨別風(fēng)險(xiǎn)范疇，采取針對(duì)性措施來(lái)加以防范。

四、結(jié)語(yǔ)

提高煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平，做好會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，是帶動(dòng)煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要內(nèi)容?？蓮耐晟茣?huì)計(jì)制度，健全會(huì)計(jì)體系，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范等方面著手，來(lái)加以改進(jìn)，以便更好地促進(jìn)煤炭企業(yè)的平穩(wěn)健康發(fā)展。

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【作者單位：西山煤電（集團(tuán)）有限公司屯蘭選煤廠】