張燕燕
摘要:文章主要介紹了加強煤炭企業(yè)會計內部控制的必要性,通過對現(xiàn)階段煤炭企業(yè)會計內部控制中存在的問題和風險進行分析,來探討提高煤炭企業(yè)會計內部控制及風險防范的有效措施,以轉變傳統(tǒng)的煤炭企業(yè)會計內部控制模式,重視會計風險防范工作,實施多樣化的會計內部控制方法,保障煤炭企業(yè)的穩(wěn)定運營,推動煤炭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,從而實現(xiàn)煤炭企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。
關鍵詞:煤炭企業(yè);會計;內部控制;風險防范
在全球經(jīng)濟一體化形勢下,國際市場競爭日益激烈,為推動我國社會經(jīng)濟的高速發(fā)展,各行各業(yè)都開始尋求全新的發(fā)展模式,以促進地區(qū)經(jīng)濟的迅速增長,煤炭企業(yè)便是其中重要組成部分,屬于我國經(jīng)濟結構中的支柱產(chǎn)業(yè),必須予以高度重視,不容忽視。近年來,煤炭行業(yè)的發(fā)展迎來了新的機遇,與此同時也面臨著一系列的挑戰(zhàn),需要從內部管理進行改變,不斷地完善內部控制體系,尤其是煤炭企業(yè)會計內部控制,以確保煤炭企業(yè)經(jīng)濟活動的順利開展,為其長久運營奠定扎實基礎。要充分了解煤炭企業(yè)運營過程中可能遇到的風險,并加以防范,有效規(guī)避,提升煤炭企業(yè)會計內部控制能力,從而為煤炭企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益。
一、加強煤炭企業(yè)會計內部控制的必要性
加強煤炭企業(yè)會計內部控制,是推動煤炭企業(yè)長遠發(fā)展的必要手段。一方面,通過完善會計內部控制體系,有利于強化煤炭企業(yè)對財務會計工作的重視程度,節(jié)約煤炭企業(yè)的經(jīng)營成本,提高煤炭企業(yè)的資金利用率??蓞f(xié)調煤炭企業(yè)的生產(chǎn)活動,使其高速運行,獲得更多的經(jīng)濟效益。促使企業(yè)不斷地完善內部控制制度;另一方面,有利于提高會計核算水平,保障會計信息質量。
二、現(xiàn)階段煤炭企業(yè)會計內部控制中存在的問題和風險
(一)煤炭企業(yè)內部控制中存在的問題
當前煤炭企業(yè)內部控制中存在的問題,主要有以下三方面。首先,煤炭企業(yè)中的會計內部控制制度并不完善,并沒有根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際需求來制定相應的會計內部管理體系,以致于所開展的會計工作缺乏有序性,無據(jù)可循,不利于會計工作的順利開展。而且由于沒有明確的會計工作目標,導致所制定的會計工作方案不符合實際情況,不具備可行性,屬于形式主義,這直接影響了會計工作效果,必須予以改進。另外,缺乏會計內部控制風險防范意識,并未認識到風險防范工作的重要性,導致風險降臨時給煤炭企業(yè)帶來了較大的經(jīng)濟損失。其次,在會計崗位的設定上,還存在著一定的問題,如崗位重合、崗位權力過大無限制等,以致于煤炭企業(yè)所實施的會計工作,并未起到有效的作用。缺乏科學的會計監(jiān)督,各部門之間的交流與合作不夠緊密,難以保障煤炭企業(yè)會計工作的順利開展。最后,煤炭企業(yè)會計人員隊伍力量較為薄弱,會計人員的專業(yè)素質還有待于提升。除此之外,并未充分應用計算機信息技術,忽視了現(xiàn)代會計信息化的發(fā)展,不利于會計內部控制質量的提高。
(二)煤炭企業(yè)內部控制中存在的風險
煤炭企業(yè)內部控制中存在的風險,主要表現(xiàn)在以下三個方面:首先,在煤炭企業(yè)中存在著會計監(jiān)督風險,這是因為在進行會計控制工作的時候,并未實施科學的監(jiān)督工作,以致于運行風險比較大,而且無專業(yè)會計監(jiān)督技術的支持,容易出現(xiàn)一些違規(guī)行為。其次,煤炭企業(yè)會計體系中存在一定的風險,這是因為隨著科學技術的發(fā)展,傳統(tǒng)的會計體系將直接走向電算化、信息化,在此過程中存在系統(tǒng)故障等問題,需要進行排查和有效的維護。最后,煤炭企業(yè)會計內部控制體系還不夠完善,存在著風險,各部門之間的聯(lián)系比較疏離,崗位之間的交流也比較少。
三、強化煤炭企業(yè)會計內部控制及風險防范的有效措施
(一)健全會計內部控制制度
為了提高煤炭企業(yè)會計內部控制水平,應當建立健全的會計內部控制體系,以為煤炭企業(yè)會計內部控制工作的實施提供重要的制度保障,做到有據(jù)可循、有法可依,為內部會計行為提供參考依據(jù)。在制定完善的煤炭企業(yè)會計內部控制制度時,可從兩個方面著手:首先,需要先明確煤炭企業(yè)會計內部控制目標,并以此目標為中心來設立制度條例,堅持精細化原則,讓每一個條例都具有可行性和實用性,而不是浮于表面形式,杜絕形式主義,使其能夠真正落實于實際工作中。還需要注意的是,不可將所有的權力都集中在某一個人身上,應當突出會計內部控制制度的層次性,實施交叉監(jiān)管方式,以此來約束相關人員的行為,避免其在進行會計工作的時候出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象。其次,煤炭企業(yè)會計內部控制制度,需要根據(jù)實際情況以及政策的變化,來進行相應的調整,定期或是不定期的修訂,能夠使制度更加符合行業(yè)要求,適應于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,十分有必要。應該利用相關制度來約束管理人員,對其進行監(jiān)督,不可隨意更改煤炭企業(yè)會計內部控制制度。
(二)明確會計崗位要求,加強會計監(jiān)督
首先,煤炭企業(yè)應當基于現(xiàn)階段的市場環(huán)境情況,根據(jù)自身的經(jīng)營目標,在科學原則的指導下,合理配置會計崗位,建立會計部門,需要合理分配會計崗位的各項職責,做好權限劃分,并且由專人來進行負責,設立科學的考評機制,制定完善的制約機制和激勵機制,以提高企業(yè)會計工作效率。一方面,授權批準和業(yè)務執(zhí)行不可是同一崗位,需要進行權限分離,使其互相監(jiān)督。經(jīng)辦會計業(yè)務的崗位,需要與審核監(jiān)督崗位相分離,避免私相授受;另一方面,既要設立業(yè)務經(jīng)辦崗位,又要設立會計記錄崗位,不可將二者合并成同一崗位職能,與此同時還要設立財產(chǎn)保管崗位,同樣作為獨立崗位存在。其次,要在煤炭企業(yè)會計內部控制過程中,設立完善的會計監(jiān)督體系,以便于對企業(yè)中的各項會計活動進行監(jiān)督和管理,企業(yè)各部門之間要協(xié)調配合,加強交流與溝通,充分發(fā)揮會計人員的作用。在企業(yè)實施經(jīng)濟活動時,會計人員需要確認此項經(jīng)濟活動具有可行性,予以其批準,并將經(jīng)濟活動中的資金利用進行準確的記錄,形成最終的會計報告提交于管理者,以保障煤炭企業(yè)經(jīng)濟活動的正常進行。會計監(jiān)督工作的開展,依賴于相關的法律法規(guī),要遵循企業(yè)的相關規(guī)章制度,其目的在于提高煤炭企業(yè)的經(jīng)營管理水平,提高煤炭企業(yè)的經(jīng)濟效益。
(三)提高會計人員素質,重視信息安全管理
煤炭企業(yè)會計內部控制水平的提升,依賴于會計人員素質,為此應當加強會計人員素質培訓,壯大企業(yè)會計隊伍,可從以下幾個方面著手。首先,要建立健全的會計人才選拔體系。從煤炭企業(yè)會計工作中挑選出專業(yè)技能好,具有較高職業(yè)素養(yǎng)的人才來擔任相應的工作,所選擇的會計人員,不僅要具備基礎的會計知識,擁有較好的道德品質,還應當有自己的原則和底線,充分了解煤炭企業(yè)的會計業(yè)務,做到與時俱進,并且對會計工作有一定的興趣和熱情。其次,要制定完善的會計人員誠信檔案制度。指的是煤炭企業(yè)要為當前從事會計工作的人員建立檔案庫,記錄會計人員的基本信息、從業(yè)資格證書,做好相關證書的年檢工作,并且要登記會計人員的業(yè)務執(zhí)行狀況,以便于查看其工作是否規(guī)范,記錄會計人員的獎懲信息,從而成立良好的個人誠信體系,將最終的誠信情況作為管理依據(jù),以不斷地提升煤炭企業(yè)會計人員的自律性,規(guī)范會計工作。最后,要加強對會計人員的培訓,不僅要提高會計人員的專業(yè)能力,還要培養(yǎng)會計人員的業(yè)務素養(yǎng),可為煤炭企業(yè)會計人員提供教育機會,教授其全新的會計知識,學會應用企業(yè)中的會計內部管理系統(tǒng)。在上崗前,會計人員應當進行崗前培訓,培訓結果合格后才能正式上崗。
(四)做好風險防范管理
在煤炭企業(yè)會計內部控制過程中,實施有效的風險防控措施,可采取以下方式。首先,實施有效的會計監(jiān)督風險防范措施。指的是將煤炭企業(yè)內部監(jiān)督作為起始點,制定完善的會計監(jiān)督系統(tǒng),建立健全的自我評價體系,可設立科學的監(jiān)督機制,來引導各部門互相監(jiān)督和制約,及時發(fā)現(xiàn)可能存在的監(jiān)督風險,并對此風險級別進行判定,做出科學的分析,以制定出相應的風險防范計劃??沙浞职l(fā)揮輿論的作用,積極響應國家的相關政策,提升會計人員的法律意識,從而使其充分發(fā)揮會計工作的作用。其次,加強會計環(huán)境風險防范措施。主要是積極應用現(xiàn)代化科學技術,對會計人員進行計算機技術培訓,使其能夠充分掌握計算機的應用方法,維護會計網(wǎng)絡安全,有效保護煤炭企業(yè)的財務會計信息。最后,實施良好的煤炭企業(yè)會計體系風險防范措施?;诿禾科髽I(yè)當前的實際情況,來制定相應的風險評估機制,及時發(fā)現(xiàn)煤炭企業(yè)運用過程中存在的各項風險因素,做出及時的風險預警??勺R別各類不同的風險因素,并對其危害性進行分級,辨別風險范疇,采取針對性措施來加以防范。
四、結語
提高煤炭企業(yè)會計內部控制水平,做好會計風險防范工作,是帶動煤炭企業(yè)經(jīng)濟增長的重要內容。可從完善會計制度,健全會計體系,提高會計人員素質和加強風險防范等方面著手,來加以改進,以便更好地促進煤炭企業(yè)的平穩(wěn)健康發(fā)展。
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【作者單位:西山煤電(集團)有限公司屯蘭選煤廠】