劉書靜 賈建昆

摘? 要：近些年來，部分水利行政事業(yè)單位在具體經(jīng)營以及各方面的管理當(dāng)中都有相應(yīng)的問題產(chǎn)生。而導(dǎo)致其出現(xiàn)問題的因素比較多，不但有市場方面所帶來的競爭壓力，還有企業(yè)內(nèi)部管理方面的問題，之所以會導(dǎo)致這樣的后果，從根本上來講基本都是因為單位內(nèi)部審計力度不夠，才造成其在控制其風(fēng)險的過程當(dāng)中產(chǎn)生了相應(yīng)的漏洞。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制

內(nèi)部控制與內(nèi)部審計作為行政事業(yè)單位重要的管理環(huán)節(jié)，二者相互制約共同作用，對行政事業(yè)單位發(fā)展起到一定促進(jìn)作用。內(nèi)部控制作為行政事業(yè)單位重要管理核心，就目前來看行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制及內(nèi)部審計工作中均存在諸多不合理之處，筆者將對其展開研究。

一、內(nèi)部審計工作的重要性

（1）內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)

內(nèi)部審計工作是由內(nèi)部審計機構(gòu)相關(guān)工作人員來完成的，主要的目的是為了對單位內(nèi)的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行客觀獨立的評價，同時，對單位內(nèi)部各項程序和政策的有效執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督和檢查，對各項資源的利用是否合理進(jìn)行核實，單位戰(zhàn)略目標(biāo)是否實現(xiàn)，內(nèi)部審計機構(gòu)是否按照相關(guān)規(guī)定建立完善的審計機制，這些工作都需要由內(nèi)部審計部門來進(jìn)行。內(nèi)部審計部門作為內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)，也在內(nèi)部控制體系中占據(jù)著重要地位，單位只有建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，才會擁有完整獨立的內(nèi)部審計體系和機構(gòu)，內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)也會得到相應(yīng)的提高，工作人員也會明確自身的責(zé)任和義務(wù)，在工作中充分發(fā)揮主觀能動性，為單位內(nèi)部審計工作的發(fā)展提供人力基礎(chǔ)。

（2）推動內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立

內(nèi)部控制工作包含的內(nèi)容較為廣泛，涉及的部門和崗位也較多，主要針對各項業(yè)務(wù)活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，結(jié)合實際工作情況對關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行明確規(guī)定，對實際操作過程進(jìn)行監(jiān)督，將監(jiān)督結(jié)果及時進(jìn)行匯報，不斷完善內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制工作需要嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，根據(jù)本單位的實際發(fā)展情況合理設(shè)置各個部門和崗位，明確各個部門和崗位的權(quán)利和責(zé)任，相互監(jiān)督，相互制約，通過有效控制，避免內(nèi)部控制失效的情況出現(xiàn)，同時也可以減少違規(guī)操作現(xiàn)象的出現(xiàn)。水利行政事業(yè)單位內(nèi)部控制可以確保單位業(yè)務(wù)活動的合理性和合法性，提高資金使用率，確保單位資產(chǎn)安全以及會計信息的完整性，避免出現(xiàn)操作環(huán)節(jié)的漏洞出現(xiàn)，同時也要預(yù)防部分員工利用職務(wù)之便謀取私利，提高水利行政事業(yè)單位的工作效率。單位將內(nèi)審工作和外審工作進(jìn)行有機結(jié)合，也可以提高內(nèi)部審計工作效率，將單位內(nèi)部存在的問題進(jìn)行分析和解決，在單位內(nèi)部也有助于形成完整的評價監(jiān)督體系。

二、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的有效對策

（1）對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系加以健全

為促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效開展，應(yīng)對內(nèi)部控制體系加以健全。近年來我國財政部門對內(nèi)部審計與內(nèi)部控制進(jìn)行了有效規(guī)范。行政事業(yè)單位與其他行政事業(yè)單位不同，其經(jīng)費管理來源十分特殊，行政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合內(nèi)部控制管理體系，建立內(nèi)部財產(chǎn)管理制度，對內(nèi)部控制人員自身職責(zé)進(jìn)行明確，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系不斷健全。合理設(shè)置行政單位內(nèi)部崗位，對崗位責(zé)任進(jìn)行明確，對內(nèi)部控制工作程序科學(xué)規(guī)劃，確保內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化。相關(guān)單位在內(nèi)部控制制度構(gòu)建中主要涉及到會計核算、財務(wù)管理、費用支出及資金管理等方面，對外部管理工作監(jiān)督加以強化，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的有效落實。

（2）對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督加以強化

為確保行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的有效開展，應(yīng)加強內(nèi)部審計力度，首先，對內(nèi)部審計機構(gòu)加以建立，成立專門的審計部門，在相關(guān)負(fù)責(zé)人引導(dǎo)下開展工作。其次，相關(guān)部門還應(yīng)對內(nèi)部審計監(jiān)督力度加以強化，對重大收支事項定期考核，合理分析審核結(jié)果，將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題一一找出，并采取有效的內(nèi)部控制對策，對會計核算方法加以規(guī)范。與此同時，行政事業(yè)單位應(yīng)將內(nèi)部審計意見擱置一邊，促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平有效提升。

（3）提高行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員素質(zhì)

為促進(jìn)行政事業(yè)單位各項工作的有效實施，還應(yīng)對內(nèi)審人員加強培訓(xùn)管理，內(nèi)審人員作為審計工作實施的重要參與者其素質(zhì)水平，將直接影響審計工作的質(zhì)量水平與工作效率，尤其對事業(yè)單位經(jīng)濟效益的發(fā)展起到直接影響。為改善這一現(xiàn)狀，行政事業(yè)單位應(yīng)將重點放在人才引進(jìn)方面，并對現(xiàn)有人才加強培訓(xùn)，促進(jìn)其專業(yè)能力與整體素質(zhì)的全面提升。另外，審計人員應(yīng)加強相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，將所學(xué)知識靈活運用到實際工作中，通過這一方式，不僅可確保審計工作的有效實施，還可提高工作效率，為行政事業(yè)單位創(chuàng)造更多經(jīng)濟效益。

（4）強化審計結(jié)果的運用

事業(yè)單位還應(yīng)重視審計在內(nèi)部管理工作中的重要作用，首先要建立審計領(lǐng)導(dǎo)班子，具體的人做具體的事，審計工作是復(fù)雜的龐大的工作，責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)人要細(xì)化自己的分管工作內(nèi)容，帶領(lǐng)各自的部門完成審計工作。不同的項目由不同的部門進(jìn)行審計，把項目細(xì)化、分段，不同部門同步進(jìn)行工作可以顯著提升工作效率。

水利行政事業(yè)單位中的內(nèi)部審計工作還存在許多問題，需要從多方面進(jìn)行改進(jìn)，和單位內(nèi)部控制工作做好配合，為水利行政事業(yè)單位的發(fā)展提供有利條件。隨著時代的發(fā)展，內(nèi)部審計工作也要不斷進(jìn)行完善，向著科技化、合理化方向發(fā)展。

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