安蓉 蔣勁林 蘭娟

摘? 要：新《個稅法》的實施具有重要的社會意義，它不僅能有效地調(diào)節(jié)公民的收入分配，還能降低我國人民的生活壓力，促進社會和諧穩(wěn)定。本文結(jié)合高校的特殊性，主要分析新《個稅法》實施過程中高校教職工個人所得稅存在的問題，并對優(yōu)化教職工個人所得稅提供了一些建議。

關(guān)鍵詞：高校;個人所得稅;問題;個稅法

新個稅法于2019年1月1日起正式實施，這標志著中國個稅計稅方法進入綜合與分類相結(jié)合的新時代。而高校作為一個特別的存在，其教職工工資薪金收入也具有一定的特殊性，如何在新形勢下即不違反稅法，又能合理節(jié)稅，爭取最大的稅后收入，是每位教職工普遍關(guān)注的問題。

一、高校教職工個人所得稅的問題

（1）教職工個稅申報和籌劃問題

新《個稅法》強調(diào)所有納稅人在系統(tǒng)中自行納稅申報，將原來的綜合所得改為按月預扣和按年匯算清繳，同時要求在系統(tǒng)中填報相關(guān)六項專項附加扣除情況。但很多高校教職工對此并未重視，特別是年老教職工。再者，高校普遍存在教職工對個稅納稅籌劃認識不夠的情況。納稅籌劃是集合法性、籌劃性、目的性和專業(yè)性于一體的，這是納稅人依法維護自身權(quán)益的一種策略。此外，高校教職工對到底該由何部門進行納稅籌劃也普遍存在誤解。許多教職工認為高校財務處是學校的財務主管部門，理應由他們進行納稅籌劃。但實際上這種認識不完全正確。高校教職工工資薪金由人事處負責，相關(guān)教學工作由二級學院分配，科研和教學成果獎勵則由科研和教務處負責核定，而財務部門主要是負責發(fā)放任務，并沒有對相關(guān)工資薪金的分配權(quán)，所以不可能單獨完成納稅籌劃工作。

（2）薪酬系統(tǒng)與申報系統(tǒng)無法有效銜接問題

高校教職工個人所得稅普遍存在的第二個問題是薪酬系統(tǒng)與申報系統(tǒng)完全脫節(jié)。高校教職工收入主要有三類：財政工資、績效工資和其他收入。這些收入錄入教職工薪酬系統(tǒng)后，系統(tǒng)會自動模糊計算個人所得稅，然后由高校賬務處直接按月預扣或按階段性應扣稅款。但薪酬系統(tǒng)目前僅對個人所得稅的計算公式進行了更新，而對六項專項附加并沒有進行扣除，導致教職工納稅金額一定程度上比標準偏高。再者，對于高校教職工日常教學的零星收入和勞務報酬，薪酬系統(tǒng)沒有全部統(tǒng)計，導致了部分教職工少納稅的現(xiàn)象。這些不確定因素導致薪酬系統(tǒng)和申報系統(tǒng)扣稅數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差，無法同步對接。因此，實現(xiàn)高校薪酬系統(tǒng)與所在地區(qū)稅務系統(tǒng)無縫對接，依然是高校財務系統(tǒng)亟需解決的一個難題。

（3）教職工績效工資改革及年終獎發(fā)放問題

很多高校為了打破“大鍋飯”的低效率和低產(chǎn)出，對績效工資進行了改革。如以A大學為例，教職工的月績效工資改革為基礎性績效、基本獎勵績效和個人考核獎勵績效工資。其中基礎性績效工資和基本獎勵績效工資按月隨基本工資同時發(fā)放，而個人考核獎勵績效工資、目標管理獎勵和其他超工作獎勵等則撥給各二級單位，在年末一次性發(fā)放。另外，再加上年終科研獎勵等，教職工在年終就會收到一筆不小的薪酬收入，但這直接導致了年終一次性稅款畸高的問題。這是與績效工資改革、年終獎發(fā)放以及稅收優(yōu)惠政策初衷相違背的。

二、優(yōu)化高校個人所得稅的建議

（1）做好教職工納稅籌劃工作

首先，要正確認識納稅籌劃工作。高校相關(guān)職能部門要在政策法律允許的范圍內(nèi)事前做好納稅籌劃工作，在教職工中廣泛加強稅收法規(guī)和政策宣傳，使他們了解稅法相關(guān)知識，主動參與納稅籌劃。其次，高校各職能部門如人事處、財務處、科研處、教務處和二級單位作為主要謀劃部門，要共同參與納稅籌劃工作。

（2）實行月均收入均衡化

高校職能部門要盡可能地實行教職工每月收入均衡化，避免一次性年終獎的高稅額“雷池”。這就需要高校人事處精確地計算教職工下一個年度的工薪預計數(shù);二級學院、科研處和教務處則將可實現(xiàn)的各項資金及補貼預計數(shù)提交財務處;財務處再以其他部門提供的各項收入，計算出教職工最佳月薪和年終獎支付額，統(tǒng)籌規(guī)劃教職工年收入，避免出現(xiàn)稅額先偏低后畸高的現(xiàn)象。

（3）將高校教職工工資、酬金適當福利化

高校教職工個人所得稅應納稅額通過稅基來計算，稅基高則相應的稅率也高。因此，可以通過減少名義工資的方式來降低稅基。降低稅基最可取的一種方法就是將部分工資和獎金福利化，如一是為教師提供工作餐;二是為教職工提供一年一次的免費體檢、疾病醫(yī)療報銷等;三是為郊區(qū)或離校較遠的教職工提供免費上下班交通車;四是每年為教師報銷一定金額的辦公用品等費用;五是適當提高公積金和保險的比例。這些舉措即能一定程度的降低教職工應納稅額，提供其福利待遇，又能凝聚人心，穩(wěn)定教師隊伍，可謂一舉多得。

三、結(jié)語

在新《個稅法》形勢下，合理合法節(jié)稅是每個公民普遍關(guān)注的問題。高校管理者應從考慮教職工切身利益出發(fā)，并結(jié)合學校的實際情況，加強稅務管理，制定納稅籌劃方案，減輕教職工稅務壓力，盡可能地為教職工爭取最大的稅后收入，從而在源頭上提高教職工對教育事業(yè)的熱情和對科學研究的積極性。

參考文獻

[1]張曉浩.高校教職工工資薪金所得納稅現(xiàn)狀分析與籌劃[J].財經(jīng)縱橫，2019

[2]謝健如，董健.新個人所得稅法下高?？冃ЧべY個稅籌劃[J].科技與創(chuàng)新，2019（22）：125-126

[3]常青.新形勢下高校個人所得稅存在的問題及對策分析[J].科技經(jīng)濟與管理科學，2019.27（33）：235

作者簡介：安蓉（1989.11-），女，漢族，湖南寧鄉(xiāng)，大專，中級會計師，湖南城市學院，會計電算化。