鄭偉

摘要：中小企業(yè)在發(fā)展過程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部審計工作對企業(yè)經(jīng)濟效益的提升作用。當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)展速度相對較為緩慢，且在發(fā)展過程中還存在較多問題，不僅影響了中小企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量，對于財務(wù)管理方面也無法起到有效的制約和促進。在當(dāng)前情況下，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計工作的建設(shè)，通過拓展內(nèi)部審計范圍以及優(yōu)化人才隊伍建設(shè)等方式，提高內(nèi)部審計工作水平，為之后的發(fā)展提供助力，避免發(fā)展中可能出現(xiàn)的工作風(fēng)險，實現(xiàn)風(fēng)險的及時規(guī)避。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部審計;問題;改進對策

引言

中小企業(yè)由于自身特點，基本上不太注重內(nèi)部審計工作，在內(nèi)部審計工作的開展過程中缺乏專門的制度指導(dǎo)，且較少有專門的審計機構(gòu)推動內(nèi)部審計工作的展開。在當(dāng)前市場競爭不斷加劇，整體社會經(jīng)濟不斷變化的情況下，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計工作加強重視，充分利用現(xiàn)在的信息技術(shù)對財務(wù)工作等進行有效的分析，實現(xiàn)管理質(zhì)量以及管理水平提升，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

一、中小企業(yè)內(nèi)部審計工作背景

當(dāng)前我國經(jīng)濟發(fā)展進入新的階段，在經(jīng)濟整體轉(zhuǎn)型時期，中小企業(yè)作為當(dāng)前社會發(fā)展中最為活躍的組織群體，對社會的穩(wěn)定以及經(jīng)濟發(fā)展的推動作用也逐漸凸顯出來。雖然當(dāng)前中小企業(yè)整體規(guī)模較小，但隨著一系列利好政策的推動，中小企業(yè)的數(shù)量以及規(guī)模將會逐步增加。為了有效推動中小企業(yè)的發(fā)展，國家層面也制定了專門的優(yōu)惠政策，對中小企業(yè)融資以及稅收方面提供了一定的優(yōu)惠，在這種利好情況背景下，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓住當(dāng)前優(yōu)惠政策，優(yōu)化自身的治理結(jié)構(gòu)。而優(yōu)化中小企業(yè)自身治理結(jié)構(gòu)，其中很重要的一方面就是內(nèi)部審計工作。

內(nèi)部審計工作是中小企業(yè)管理的重要組成部分，具有舉足輕重的作用。中小企業(yè)擁有良好的內(nèi)部審計運行機制，既能夠?qū)Ξ?dāng)前的經(jīng)營做好有效的引導(dǎo)工作，對財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性以及合法性方面做好審查，避免出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，又能適應(yīng)中小企業(yè)未來的長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，解決發(fā)展中內(nèi)部審計工作中可能發(fā)現(xiàn)的問題等對企業(yè)治理帶來的不利影響，有效提高中小企業(yè)的內(nèi)部控制力度，提高運作效率，維持自身正常運行，進而發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)發(fā)展道路中的職能和作用，對企業(yè)的經(jīng)濟效益起到有效提升的作用，促進中小企業(yè)的快速發(fā)展。

然而，當(dāng)前中小企業(yè)在內(nèi)部審計方面沒有明確定位，且范圍以及內(nèi)容方面不規(guī)范，不能適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)治理需求，不僅對企業(yè)長遠(yuǎn)健康的發(fā)展無法起到有效的引導(dǎo)，甚至可能出現(xiàn)未知的風(fēng)險。因此在此情況下，加強內(nèi)部審計工作，更利于中小企業(yè)適應(yīng)社會轉(zhuǎn)型要求，更符合中小企業(yè)長遠(yuǎn)規(guī)劃需要。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及原因分析

（一）內(nèi)部審計工作制度不完善

企業(yè)開展內(nèi)部審計工作，需要有完善的內(nèi)部審計工作制度。中小企業(yè)由于建立時間較短，在工作過程當(dāng)中還存在很多不規(guī)范地方，因此更需要對制度規(guī)范提出更高需求，以期加強對內(nèi)部審計工作的進一步引導(dǎo)。當(dāng)前，雖然《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》等能夠為中小企業(yè)審計工作提供參考與借鑒，但由于內(nèi)部審計工作制度不完善，工作無法有序展開，對中小企業(yè)發(fā)展必將造成相應(yīng)影響。

（二）內(nèi)部審計工作的定義存在問題

中小企業(yè)對于內(nèi)部審計工作定義方面存在問題。首先，獨立性問題，中小企業(yè)在發(fā)展過程當(dāng)中對于內(nèi)部審計工作并不重視，這也導(dǎo)致內(nèi)部審計工作在獨立性方面無法得到保證。一般情況下中小企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的人員缺乏相對獨立性，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作的人員，既有財務(wù)部門的工作人員，也有來自管理層的部分人員，而這部分人開展內(nèi)部審計工作，往往受到公司相關(guān)利益部門的制約，甚至部分中小企業(yè)每次開展內(nèi)部審計工作，都是臨時抽調(diào)部分工作人員，導(dǎo)致在工作中時不可避免會牽扯到原來部門的利益問題。另外，內(nèi)部審計工作缺乏專門監(jiān)督機制，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作未能有序展開，其權(quán)威性也大大降低。其次，在內(nèi)部審計工作的范圍限定問題上，由于中小企業(yè)缺乏開展內(nèi)部審計工作的經(jīng)驗，因此對于內(nèi)部審計工作，往往重視對于財務(wù)收支方面的查詢，針對財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性以及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的完整性方面進行審計，在開展內(nèi)部審計中，往往通過手工查賬等方式，對會計報表以及賬簿等進行查詢，而對于財務(wù)領(lǐng)域之外的企業(yè)經(jīng)營管理過程以及內(nèi)控方面的成果缺乏定量分析能力，且在經(jīng)營過程沒有動態(tài)審計的觀念，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法對企業(yè)經(jīng)營起到督促作用。

（三）內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)偏低

中小企業(yè)內(nèi)部審計工作，雖然涉及的范圍以及內(nèi)容較少，但是依舊需要對企業(yè)的業(yè)務(wù)層面以及管理構(gòu)架等進行了解，除了必備的財務(wù)知識之外，還需要對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及市場運行情況等進行了解，在此基礎(chǔ)上展開內(nèi)部審計工作。值得注意的是，當(dāng)前中小企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員缺乏專門培訓(xùn)，專業(yè)知識薄弱，對內(nèi)部審計工作內(nèi)容并不了解以及工作技能不熟練，因此在開展內(nèi)部審計工作過程中，對于涉及財務(wù)知識以外的審計理論和方法等方面內(nèi)容掌握甚少，內(nèi)部審計工作無法發(fā)揮本身的職能作用。

（四）信息化運用等方面無法有效落實

中小企業(yè)對于內(nèi)部審計工作的重要性沒有足夠認(rèn)識，因此導(dǎo)致在內(nèi)部審計工作過程中，對于內(nèi)部審計工作相關(guān)配套崗位的設(shè)置以及運用到的技術(shù)沒有做好及時的引進。如在一些關(guān)鍵崗位上沒有做到配備專門的人才，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作展開出現(xiàn)一定的阻滯，而且在內(nèi)部審計工作中對于復(fù)雜的財務(wù)數(shù)據(jù)以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行分析時，沒有充分使用SQL等數(shù)據(jù)分析工具，使得對于數(shù)據(jù)分析時整體分析結(jié)果缺乏科學(xué)性，甚至?xí)霈F(xiàn)一定的紕漏，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法起到應(yīng)有的作用。

三、中小企業(yè)改進內(nèi)部審計工作的措施

（一）建立完善的內(nèi)部審計制度

首先需要對內(nèi)部審計制度進行完善，根據(jù)我國政府頒布的最新政策以及當(dāng)前社會經(jīng)濟發(fā)展形勢，中小企業(yè)開展內(nèi)部審計工作，更需要結(jié)合當(dāng)前實際情況對內(nèi)部審計制度進行完善，但是鑒于中小企業(yè)本身經(jīng)營范圍以及業(yè)務(wù)內(nèi)容的局限性，因此，盲目照搬大型企業(yè)的內(nèi)部審計制度，有可能對中小企業(yè)的內(nèi)部審計工作難以起到有效推動作用，因此中小企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實際情況，建立起完善的內(nèi)部審計制度，并就工作程序方面進行落實，將內(nèi)部審計工作中的責(zé)任以及具體的部門相互結(jié)合，推動關(guān)鍵環(huán)節(jié)以及業(yè)務(wù)程序的全面梳理，明確審計目標(biāo)以及內(nèi)部審計人員的行為，使得各流程能夠得到有效控制，進而逐步加強內(nèi)部審計工作的規(guī)范性以及制度化。

在內(nèi)部審計制度完善過程中，中小企業(yè)可以派遣專門的工作人員了解當(dāng)前的市場環(huán)境以及行業(yè)內(nèi)相似企業(yè)的工作情況，結(jié)合優(yōu)勢企業(yè)的內(nèi)部審計工作制度，對本企業(yè)的內(nèi)部審計工作制度方面進行完善，在內(nèi)部審計制度建立之后由專門的人員負(fù)責(zé)，對內(nèi)部審計制度運行的實際情況進行實時跟蹤了解，做好內(nèi)部審計制度的后續(xù)完善工作。

（二）保證內(nèi)部審計工作的獨立性以及職能的完善性

為了保障內(nèi)部審計工作獨立性，中小企業(yè)內(nèi)部展開內(nèi)部審計工作，應(yīng)當(dāng)在關(guān)鍵崗位上設(shè)置有專門的領(lǐng)導(dǎo)人員，而領(lǐng)導(dǎo)人員可以由中小企業(yè)的相關(guān)獨立董事負(fù)責(zé)，對內(nèi)部審計工作情況進行及時的總結(jié)，并在中小企業(yè)的管理層會議上進行及時的匯報，保證內(nèi)部審計工作的獨立性、科學(xué)性，從而避免受其他部門利益的影響。而且中小企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，保證內(nèi)部審計工作的權(quán)威性，只有這樣才能夠?qū)Κ毩⑿苑矫嫫鸬接行У拇龠M作用，使得內(nèi)部審計工作能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部控制以及經(jīng)營管理的起到有效督促，提高內(nèi)部審計工作權(quán)威性。因此對于內(nèi)部審計工作的范圍方面應(yīng)當(dāng)進一步拓展，對內(nèi)部審計工作結(jié)果加強重視，以內(nèi)部審計結(jié)果對企業(yè)內(nèi)部的人員以及職位等做好調(diào)整工作，提高內(nèi)部審計工作結(jié)果的利用率。而且內(nèi)部審計領(lǐng)域應(yīng)當(dāng)涉及公司治理以及經(jīng)濟效益，還有費用效益等方面，將內(nèi)部審計工作進行協(xié)調(diào)，由之前的事后監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向事前審計以及事中審計為主，同時借鑒新型的內(nèi)部審計方式，提高內(nèi)部審計環(huán)境質(zhì)量。

（三）提升內(nèi)部審計人員的能力素質(zhì)

提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計工作人員能力進行提升，只有不斷提升內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)素質(zhì)，才能夠保證中小企業(yè)的內(nèi)部審計工作能夠符合現(xiàn)在企業(yè)的風(fēng)險管理要求以及公司治理方向，對公司的戰(zhàn)略發(fā)展起到有效的參考作用。

因此在中小企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)對選定好的內(nèi)部審計工作人員進行專門的培訓(xùn)工作，通過定期培訓(xùn)等方式提升內(nèi)部審計工作人員關(guān)于管理會計等專業(yè)知識水平以及熟悉企業(yè)各項業(yè)務(wù)的能力，為內(nèi)部審計工作展開提供基礎(chǔ)，并且對表現(xiàn)突出的內(nèi)部審計工作人員應(yīng)當(dāng)加強專門的培訓(xùn)，以此為基礎(chǔ)建立起多元化的內(nèi)部審計隊伍。在內(nèi)部審計工作中，對于相關(guān)的崗位還可以采取不定期輪崗的方式，提升工作人員對于內(nèi)部審計工作的全局了解，從而有效提高內(nèi)部審計工作人員的綜合崗位能力。為了有效促進內(nèi)部審計工作人員的工作積極性，還應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計工作人員的職業(yè)發(fā)展方面做好規(guī)劃，通過建立起良好的激勵制度以及公平競爭的環(huán)境，如對薪資待遇以及制度方面進行創(chuàng)新，拓寬內(nèi)部審計工作人員的職業(yè)發(fā)展空間，從而有效促進內(nèi)部審計工作人員主動學(xué)習(xí)專業(yè)知識，提高自身的能力。

（四）充分利用信息化技術(shù)等推動內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型升級

在當(dāng)前市場經(jīng)濟波動更加頻繁，以及新的信息化技術(shù)不斷運用的時期，中小企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時，應(yīng)當(dāng)加強信息化等技術(shù)的應(yīng)用，通過信息化建設(shè)與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展相結(jié)合，從而提高內(nèi)部審計工作的效率以及質(zhì)量，提高相關(guān)工作的準(zhǔn)確性，進而為企業(yè)的良好發(fā)展提供堅實基礎(chǔ)。

因此中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)從長遠(yuǎn)角度出發(fā)，加強對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)方面的了解情況，通過更新?lián)Q代財務(wù)管理系統(tǒng)等方式加強數(shù)據(jù)處理能力，而且為了彌補傳統(tǒng)審計方式帶來不足，在開展內(nèi)部審計工作時，對數(shù)據(jù)方面進行分析時還可以借助SQL等數(shù)據(jù)分析工具，對審計工作內(nèi)容進行系統(tǒng)的以及動態(tài)化的評價，提高內(nèi)部審計工作的全過程控制能力，實現(xiàn)全流程的內(nèi)部審計，進而對風(fēng)險實現(xiàn)有效的規(guī)避。

結(jié)語

中小企業(yè)目前的內(nèi)部審計工作存在一定的問題，因此無法對工作中的問題進行及時解決，沒有辦法做到有效的風(fēng)險規(guī)避，為了實現(xiàn)有效發(fā)展，提高自身的市場競爭力，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計工作中存在的問題進行解決，實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

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