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        中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題與改進對策

        2020-11-16 02:15:23鄭偉
        財會學(xué)習(xí) 2020年30期
        關(guān)鍵詞:改進對策內(nèi)部審計中小企業(yè)

        鄭偉

        摘要:中小企業(yè)在發(fā)展過程當(dāng)中,應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部審計工作對企業(yè)經(jīng)濟效益的提升作用。當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)展速度相對較為緩慢,且在發(fā)展過程中還存在較多問題,不僅影響了中小企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量,對于財務(wù)管理方面也無法起到有效的制約和促進。在當(dāng)前情況下,中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計工作的建設(shè),通過拓展內(nèi)部審計范圍以及優(yōu)化人才隊伍建設(shè)等方式,提高內(nèi)部審計工作水平,為之后的發(fā)展提供助力,避免發(fā)展中可能出現(xiàn)的工作風(fēng)險,實現(xiàn)風(fēng)險的及時規(guī)避。

        關(guān)鍵詞:中小企業(yè);內(nèi)部審計;問題;改進對策

        引言

        中小企業(yè)由于自身特點,基本上不太注重內(nèi)部審計工作,在內(nèi)部審計工作的開展過程中缺乏專門的制度指導(dǎo),且較少有專門的審計機構(gòu)推動內(nèi)部審計工作的展開。在當(dāng)前市場競爭不斷加劇,整體社會經(jīng)濟不斷變化的情況下,中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計工作加強重視,充分利用現(xiàn)在的信息技術(shù)對財務(wù)工作等進行有效的分析,實現(xiàn)管理質(zhì)量以及管理水平提升,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

        一、中小企業(yè)內(nèi)部審計工作背景

        當(dāng)前我國經(jīng)濟發(fā)展進入新的階段,在經(jīng)濟整體轉(zhuǎn)型時期,中小企業(yè)作為當(dāng)前社會發(fā)展中最為活躍的組織群體,對社會的穩(wěn)定以及經(jīng)濟發(fā)展的推動作用也逐漸凸顯出來。雖然當(dāng)前中小企業(yè)整體規(guī)模較小,但隨著一系列利好政策的推動,中小企業(yè)的數(shù)量以及規(guī)模將會逐步增加。為了有效推動中小企業(yè)的發(fā)展,國家層面也制定了專門的優(yōu)惠政策,對中小企業(yè)融資以及稅收方面提供了一定的優(yōu)惠,在這種利好情況背景下,中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓住當(dāng)前優(yōu)惠政策,優(yōu)化自身的治理結(jié)構(gòu)。而優(yōu)化中小企業(yè)自身治理結(jié)構(gòu),其中很重要的一方面就是內(nèi)部審計工作。

        內(nèi)部審計工作是中小企業(yè)管理的重要組成部分,具有舉足輕重的作用。中小企業(yè)擁有良好的內(nèi)部審計運行機制,既能夠?qū)Ξ?dāng)前的經(jīng)營做好有效的引導(dǎo)工作,對財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性以及合法性方面做好審查,避免出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險,又能適應(yīng)中小企業(yè)未來的長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃,解決發(fā)展中內(nèi)部審計工作中可能發(fā)現(xiàn)的問題等對企業(yè)治理帶來的不利影響,有效提高中小企業(yè)的內(nèi)部控制力度,提高運作效率,維持自身正常運行,進而發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)發(fā)展道路中的職能和作用,對企業(yè)的經(jīng)濟效益起到有效提升的作用,促進中小企業(yè)的快速發(fā)展。

        然而,當(dāng)前中小企業(yè)在內(nèi)部審計方面沒有明確定位,且范圍以及內(nèi)容方面不規(guī)范,不能適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)治理需求,不僅對企業(yè)長遠(yuǎn)健康的發(fā)展無法起到有效的引導(dǎo),甚至可能出現(xiàn)未知的風(fēng)險。因此在此情況下,加強內(nèi)部審計工作,更利于中小企業(yè)適應(yīng)社會轉(zhuǎn)型要求,更符合中小企業(yè)長遠(yuǎn)規(guī)劃需要。

        二、中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及原因分析

        (一)內(nèi)部審計工作制度不完善

        企業(yè)開展內(nèi)部審計工作,需要有完善的內(nèi)部審計工作制度。中小企業(yè)由于建立時間較短,在工作過程當(dāng)中還存在很多不規(guī)范地方,因此更需要對制度規(guī)范提出更高需求,以期加強對內(nèi)部審計工作的進一步引導(dǎo)。當(dāng)前,雖然《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》等能夠為中小企業(yè)審計工作提供參考與借鑒,但由于內(nèi)部審計工作制度不完善,工作無法有序展開,對中小企業(yè)發(fā)展必將造成相應(yīng)影響。

        (二)內(nèi)部審計工作的定義存在問題

        中小企業(yè)對于內(nèi)部審計工作定義方面存在問題。首先,獨立性問題,中小企業(yè)在發(fā)展過程當(dāng)中對于內(nèi)部審計工作并不重視,這也導(dǎo)致內(nèi)部審計工作在獨立性方面無法得到保證。一般情況下中小企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的人員缺乏相對獨立性,負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作的人員,既有財務(wù)部門的工作人員,也有來自管理層的部分人員,而這部分人開展內(nèi)部審計工作,往往受到公司相關(guān)利益部門的制約,甚至部分中小企業(yè)每次開展內(nèi)部審計工作,都是臨時抽調(diào)部分工作人員,導(dǎo)致在工作中時不可避免會牽扯到原來部門的利益問題。另外,內(nèi)部審計工作缺乏專門監(jiān)督機制,導(dǎo)致內(nèi)部審計工作未能有序展開,其權(quán)威性也大大降低。其次,在內(nèi)部審計工作的范圍限定問題上,由于中小企業(yè)缺乏開展內(nèi)部審計工作的經(jīng)驗,因此對于內(nèi)部審計工作,往往重視對于財務(wù)收支方面的查詢,針對財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性以及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的完整性方面進行審計,在開展內(nèi)部審計中,往往通過手工查賬等方式,對會計報表以及賬簿等進行查詢,而對于財務(wù)領(lǐng)域之外的企業(yè)經(jīng)營管理過程以及內(nèi)控方面的成果缺乏定量分析能力,且在經(jīng)營過程沒有動態(tài)審計的觀念,導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法對企業(yè)經(jīng)營起到督促作用。

        (三)內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)偏低

        中小企業(yè)內(nèi)部審計工作,雖然涉及的范圍以及內(nèi)容較少,但是依舊需要對企業(yè)的業(yè)務(wù)層面以及管理構(gòu)架等進行了解,除了必備的財務(wù)知識之外,還需要對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及市場運行情況等進行了解,在此基礎(chǔ)上展開內(nèi)部審計工作。值得注意的是,當(dāng)前中小企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員缺乏專門培訓(xùn),專業(yè)知識薄弱,對內(nèi)部審計工作內(nèi)容并不了解以及工作技能不熟練,因此在開展內(nèi)部審計工作過程中,對于涉及財務(wù)知識以外的審計理論和方法等方面內(nèi)容掌握甚少,內(nèi)部審計工作無法發(fā)揮本身的職能作用。

        (四)信息化運用等方面無法有效落實

        中小企業(yè)對于內(nèi)部審計工作的重要性沒有足夠認(rèn)識,因此導(dǎo)致在內(nèi)部審計工作過程中,對于內(nèi)部審計工作相關(guān)配套崗位的設(shè)置以及運用到的技術(shù)沒有做好及時的引進。如在一些關(guān)鍵崗位上沒有做到配備專門的人才,導(dǎo)致內(nèi)部審計工作展開出現(xiàn)一定的阻滯,而且在內(nèi)部審計工作中對于復(fù)雜的財務(wù)數(shù)據(jù)以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行分析時,沒有充分使用SQL等數(shù)據(jù)分析工具,使得對于數(shù)據(jù)分析時整體分析結(jié)果缺乏科學(xué)性,甚至?xí)霈F(xiàn)一定的紕漏,導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法起到應(yīng)有的作用。

        三、中小企業(yè)改進內(nèi)部審計工作的措施

        (一)建立完善的內(nèi)部審計制度

        首先需要對內(nèi)部審計制度進行完善,根據(jù)我國政府頒布的最新政策以及當(dāng)前社會經(jīng)濟發(fā)展形勢,中小企業(yè)開展內(nèi)部審計工作,更需要結(jié)合當(dāng)前實際情況對內(nèi)部審計制度進行完善,但是鑒于中小企業(yè)本身經(jīng)營范圍以及業(yè)務(wù)內(nèi)容的局限性,因此,盲目照搬大型企業(yè)的內(nèi)部審計制度,有可能對中小企業(yè)的內(nèi)部審計工作難以起到有效推動作用,因此中小企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)實際情況,建立起完善的內(nèi)部審計制度,并就工作程序方面進行落實,將內(nèi)部審計工作中的責(zé)任以及具體的部門相互結(jié)合,推動關(guān)鍵環(huán)節(jié)以及業(yè)務(wù)程序的全面梳理,明確審計目標(biāo)以及內(nèi)部審計人員的行為,使得各流程能夠得到有效控制,進而逐步加強內(nèi)部審計工作的規(guī)范性以及制度化。

        在內(nèi)部審計制度完善過程中,中小企業(yè)可以派遣專門的工作人員了解當(dāng)前的市場環(huán)境以及行業(yè)內(nèi)相似企業(yè)的工作情況,結(jié)合優(yōu)勢企業(yè)的內(nèi)部審計工作制度,對本企業(yè)的內(nèi)部審計工作制度方面進行完善,在內(nèi)部審計制度建立之后由專門的人員負(fù)責(zé),對內(nèi)部審計制度運行的實際情況進行實時跟蹤了解,做好內(nèi)部審計制度的后續(xù)完善工作。

        (二)保證內(nèi)部審計工作的獨立性以及職能的完善性

        為了保障內(nèi)部審計工作獨立性,中小企業(yè)內(nèi)部展開內(nèi)部審計工作,應(yīng)當(dāng)在關(guān)鍵崗位上設(shè)置有專門的領(lǐng)導(dǎo)人員,而領(lǐng)導(dǎo)人員可以由中小企業(yè)的相關(guān)獨立董事負(fù)責(zé),對內(nèi)部審計工作情況進行及時的總結(jié),并在中小企業(yè)的管理層會議上進行及時的匯報,保證內(nèi)部審計工作的獨立性、科學(xué)性,從而避免受其他部門利益的影響。而且中小企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計工作的質(zhì)量,保證內(nèi)部審計工作的權(quán)威性,只有這樣才能夠?qū)Κ毩⑿苑矫嫫鸬接行У拇龠M作用,使得內(nèi)部審計工作能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部控制以及經(jīng)營管理的起到有效督促,提高內(nèi)部審計工作權(quán)威性。因此對于內(nèi)部審計工作的范圍方面應(yīng)當(dāng)進一步拓展,對內(nèi)部審計工作結(jié)果加強重視,以內(nèi)部審計結(jié)果對企業(yè)內(nèi)部的人員以及職位等做好調(diào)整工作,提高內(nèi)部審計工作結(jié)果的利用率。而且內(nèi)部審計領(lǐng)域應(yīng)當(dāng)涉及公司治理以及經(jīng)濟效益,還有費用效益等方面,將內(nèi)部審計工作進行協(xié)調(diào),由之前的事后監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向事前審計以及事中審計為主,同時借鑒新型的內(nèi)部審計方式,提高內(nèi)部審計環(huán)境質(zhì)量。

        (三)提升內(nèi)部審計人員的能力素質(zhì)

        提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量,應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計工作人員能力進行提升,只有不斷提升內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)素質(zhì),才能夠保證中小企業(yè)的內(nèi)部審計工作能夠符合現(xiàn)在企業(yè)的風(fēng)險管理要求以及公司治理方向,對公司的戰(zhàn)略發(fā)展起到有效的參考作用。

        因此在中小企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)對選定好的內(nèi)部審計工作人員進行專門的培訓(xùn)工作,通過定期培訓(xùn)等方式提升內(nèi)部審計工作人員關(guān)于管理會計等專業(yè)知識水平以及熟悉企業(yè)各項業(yè)務(wù)的能力,為內(nèi)部審計工作展開提供基礎(chǔ),并且對表現(xiàn)突出的內(nèi)部審計工作人員應(yīng)當(dāng)加強專門的培訓(xùn),以此為基礎(chǔ)建立起多元化的內(nèi)部審計隊伍。在內(nèi)部審計工作中,對于相關(guān)的崗位還可以采取不定期輪崗的方式,提升工作人員對于內(nèi)部審計工作的全局了解,從而有效提高內(nèi)部審計工作人員的綜合崗位能力。為了有效促進內(nèi)部審計工作人員的工作積極性,還應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計工作人員的職業(yè)發(fā)展方面做好規(guī)劃,通過建立起良好的激勵制度以及公平競爭的環(huán)境,如對薪資待遇以及制度方面進行創(chuàng)新,拓寬內(nèi)部審計工作人員的職業(yè)發(fā)展空間,從而有效促進內(nèi)部審計工作人員主動學(xué)習(xí)專業(yè)知識,提高自身的能力。

        (四)充分利用信息化技術(shù)等推動內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型升級

        在當(dāng)前市場經(jīng)濟波動更加頻繁,以及新的信息化技術(shù)不斷運用的時期,中小企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時,應(yīng)當(dāng)加強信息化等技術(shù)的應(yīng)用,通過信息化建設(shè)與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展相結(jié)合,從而提高內(nèi)部審計工作的效率以及質(zhì)量,提高相關(guān)工作的準(zhǔn)確性,進而為企業(yè)的良好發(fā)展提供堅實基礎(chǔ)。

        因此中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)從長遠(yuǎn)角度出發(fā),加強對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)方面的了解情況,通過更新?lián)Q代財務(wù)管理系統(tǒng)等方式加強數(shù)據(jù)處理能力,而且為了彌補傳統(tǒng)審計方式帶來不足,在開展內(nèi)部審計工作時,對數(shù)據(jù)方面進行分析時還可以借助SQL等數(shù)據(jù)分析工具,對審計工作內(nèi)容進行系統(tǒng)的以及動態(tài)化的評價,提高內(nèi)部審計工作的全過程控制能力,實現(xiàn)全流程的內(nèi)部審計,進而對風(fēng)險實現(xiàn)有效的規(guī)避。

        結(jié)語

        中小企業(yè)目前的內(nèi)部審計工作存在一定的問題,因此無法對工作中的問題進行及時解決,沒有辦法做到有效的風(fēng)險規(guī)避,為了實現(xiàn)有效發(fā)展,提高自身的市場競爭力,應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計工作中存在的問題進行解決,實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

        參考文獻(xiàn)

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