胡鳳
摘要:本篇文章將對(duì)煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理體系的相關(guān)概念進(jìn)行簡要的概述,再對(duì)我國煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理工作現(xiàn)狀進(jìn)行分析并提出幾點(diǎn)完善煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理體系的措施建議,希望文章觀點(diǎn)內(nèi)容可以給相關(guān)的讀者以及煙草商業(yè)企業(yè)管理者在如何完善煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理工作的問題上以一定的啟發(fā)和起到參考作用。
關(guān)鍵詞:煙草商業(yè)企業(yè);預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理體系;探討分析
引言
煙草行業(yè)企業(yè)從2011年起就開始推行預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理,在煙草企業(yè)實(shí)際實(shí)施預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理體系的過程中也普遍存在著一些不足之處,導(dǎo)致管理效果不佳。國家煙草專賣局、中國煙草總公司相繼發(fā)布有關(guān)辦法和應(yīng)用指南,旨在要求各個(gè)煙草企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算定額管理工作。因此,煙草商業(yè)企業(yè)需要意識(shí)到其中存在的問題并且盡快采取措施去完善預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理體系,有利于更好地提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平。
一、預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)概述
預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的定義是:“企業(yè)在一定的環(huán)境和組織機(jī)構(gòu)中,為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo),落實(shí)各單位、各部門或崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任,開展生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)人力、物力、財(cái)力等資源的配備、使用、耗費(fèi)應(yīng)當(dāng)遵守的量、價(jià)、金額及比率的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),以及獲得的成果等方面應(yīng)該達(dá)到的水平”。預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理體系在企業(yè)實(shí)際應(yīng)用中主要包涵了業(yè)務(wù)預(yù)算定額、財(cái)務(wù)預(yù)算定額以及資本性支出預(yù)算定額等內(nèi)容。據(jù)國家煙草專賣局、中國煙草總公司發(fā)布的關(guān)于預(yù)算管理的有關(guān)辦法中提出:預(yù)算定額貫穿于預(yù)算管理全過程,應(yīng)用于預(yù)算編制、審核、執(zhí)行與控制、預(yù)算分析及評(píng)價(jià)。預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)還可以作為企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)的參考依據(jù)。煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)該結(jié)合預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)所應(yīng)用的業(yè)務(wù)特點(diǎn)科學(xué)設(shè)置預(yù)算定額指標(biāo),測算定額標(biāo)準(zhǔn)值。眾所周知,我國煙草企業(yè)屬于國有企業(yè),煙草行業(yè)的特殊性取決于其應(yīng)用預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理體系的側(cè)重點(diǎn)與其他行業(yè)企業(yè)不同。對(duì)于煙草企業(yè)來說,其卷煙的經(jīng)營采購環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)都必須實(shí)行國家規(guī)定的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),所以,煙草商業(yè)企業(yè)建立實(shí)施的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理體系最主要聚焦于其卷煙生產(chǎn)經(jīng)營整個(gè)過程中發(fā)生的經(jīng)營費(fèi)用、成本費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。
預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)對(duì)煙草企業(yè)來說是一項(xiàng)全方位全過程的管理工作,預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的編制過程復(fù)雜,預(yù)算執(zhí)行需要企業(yè)各個(gè)部門協(xié)同合作,落實(shí)預(yù)算指標(biāo)任務(wù)。煙草商業(yè)企業(yè)在構(gòu)建預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理體系時(shí)以國家煙草專賣局的指導(dǎo)性文件、行業(yè)的政策、企業(yè)本身的內(nèi)部控制制度標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)企業(yè)預(yù)算歷史參考數(shù)據(jù)、市場參考價(jià)格等為依據(jù)建立合適的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算定額編制遵循科學(xué)適用性原則、符合工作目標(biāo)原則、平均先進(jìn)性原則、約束性原則、持續(xù)性改進(jìn)原則。企業(yè)預(yù)算定額管理方法主要有技術(shù)參數(shù)法、實(shí)際測試法、歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析法、對(duì)比分析法、市場調(diào)查法以及目標(biāo)管理法等技術(shù)方法。為了更好實(shí)施預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理,煙草商業(yè)企業(yè)需要結(jié)合本單位實(shí)際經(jīng)營情況,從單位經(jīng)營需求出發(fā),建立一套科學(xué)合理的明確的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理體系,促進(jìn)本企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算精細(xì)化管理,合理高效配置企業(yè)一切資源,進(jìn)一步提高企業(yè)綜合預(yù)算管理能力,最終達(dá)到降低經(jīng)營成本,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。
二、煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理存在的問題
(一)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)設(shè)置不夠科學(xué)
由于我國是社會(huì)主義國家,煙草企業(yè)是國有企業(yè),具有壟斷性。絕大部分煙草企業(yè)受到體制因素的影響,普遍在企業(yè)的長期戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)中不夠重視創(chuàng)新性和長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo),而過于專注短期利益目標(biāo),這種情況下,煙草企業(yè)在預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理體系的建設(shè)中往往對(duì)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的設(shè)置不夠重視,負(fù)責(zé)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)工作人員專業(yè)素質(zhì)水平不足,涉及的相關(guān)內(nèi)部部門參與度不高,預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)設(shè)置過程中缺乏足夠真實(shí)的信息數(shù)據(jù),在預(yù)算編制工作人員利用不夠準(zhǔn)確、不夠合理的預(yù)算數(shù)據(jù)去編制和作為預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的參考的情況下,最終制定的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)必然存在不夠科學(xué)的缺點(diǎn),企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)不夠科學(xué)的定額標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)的指導(dǎo)下很大概率達(dá)不到預(yù)期的經(jīng)營業(yè)績成果。而且隨著外界市場環(huán)境和政策的變化,預(yù)算部門沒有能夠與時(shí)俱進(jìn),結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際情況及時(shí)去調(diào)整部分定額標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo),導(dǎo)致有的預(yù)算定額指標(biāo)滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際情況,而煙草企業(yè)還沒有意識(shí)到指標(biāo)的不科學(xué)、不適用性的情況,這就直接影響到預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理在企業(yè)部分工作中已經(jīng)缺乏必要的指導(dǎo)意義和管理重要,實(shí)際運(yùn)用的可行性大大降低。
(二)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行過程監(jiān)督不到位
煙草商業(yè)企業(yè)存在對(duì)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理工作的監(jiān)督機(jī)制不夠健全,監(jiān)督力度不夠,監(jiān)督工作不到位的現(xiàn)象。煙草企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的監(jiān)督管理往往流于形式,監(jiān)督人員責(zé)任心不強(qiáng),對(duì)待嚴(yán)肅的監(jiān)督工作不夠積極嚴(yán)格,有的監(jiān)督人員為了謀私利,與財(cái)務(wù)人員相互勾結(jié),故意放低對(duì)預(yù)算費(fèi)用支出的監(jiān)督要求。在財(cái)務(wù)開支的監(jiān)督中沒有嚴(yán)格審查每一項(xiàng)費(fèi)用支出是否合理。對(duì)預(yù)算目標(biāo)實(shí)際實(shí)施過程中沒有加強(qiáng)監(jiān)督和管控,造成有的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際經(jīng)營發(fā)生額出現(xiàn)較大的偏差,比如關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的總額標(biāo)準(zhǔn)、人均辦公費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)出現(xiàn)超出預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的情況。
(三)預(yù)算定額考核工作不夠嚴(yán)格
有的煙草企業(yè)對(duì)待預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理工作側(cè)重于預(yù)算編制,而在后續(xù)的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行和考核力度有所欠缺,預(yù)算考核范圍不夠全面,考核不夠嚴(yán)格、獎(jiǎng)懲制度沒有發(fā)揮真正的作用。普遍存在預(yù)算考核工作人員在考核過程中摻雜個(gè)人主觀因素,因?yàn)槿饲殛P(guān)系的影響沒有做到完全客觀考核,影響到真實(shí)的考核結(jié)果和評(píng)價(jià),以至于存在考核不全面、不夠公正的現(xiàn)象。有的煙草企業(yè)在考核過后的獎(jiǎng)懲手段力度不夠,激勵(lì)制度不足以讓企業(yè)員工滿意,懲罰過輕,獎(jiǎng)懲結(jié)果難以服眾,造成預(yù)算考核工作沒有發(fā)揮其應(yīng)有的促進(jìn)作用,最終考核工作僅流于形式,沒有對(duì)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理工作起到促進(jìn)作用。
三、完善煙草企業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理體系的措施建議
(一)提高預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性
煙草商業(yè)企業(yè)在制定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)時(shí)必須要充分遵循構(gòu)建預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系的幾大原則,在充分掌握了解本企業(yè)與行業(yè)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)及現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算編制。在預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)編制的過程中,首先,要保證負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作的工作人員要有足夠的專業(yè)知識(shí)水平和豐富的預(yù)算編制經(jīng)驗(yàn),只有專業(yè)的工作人員才能保證建立預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的專業(yè)性、科學(xué)性,才能更好地保證預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)水平。其次,建立預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)要在符合國家煙草專賣局和煙草行業(yè)制定的相關(guān)政策和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上,要保證企業(yè)建立起來的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)合理合規(guī),基本上與當(dāng)前社會(huì)發(fā)展水平相適應(yīng)。企業(yè)建立的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)要與行業(yè)內(nèi)同一水平的企業(yè)的預(yù)算情況具有可比性。同時(shí)要強(qiáng)調(diào)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的管理實(shí)施中不能固守成規(guī),長期保證一個(gè)標(biāo)準(zhǔn),要知道當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化迅速,行業(yè)發(fā)展變化越來越快,所以,企業(yè)必須與時(shí)俱進(jìn),遵循持續(xù)改進(jìn)原則,及時(shí)跟上行業(yè)水平變化,聽取各部門的反饋意見,對(duì)確實(shí)不再符合的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整或改進(jìn),使預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)口徑與相應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目相適應(yīng),符合企業(yè)行業(yè)發(fā)展水平,讓預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理體系更好地服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展管理目標(biāo)。
(二)強(qiáng)化預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行監(jiān)督工作
煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)該重視預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行中的監(jiān)督管理,完善監(jiān)督機(jī)制,對(duì)負(fù)責(zé)監(jiān)督工作的人員提出嚴(yán)格的要求和增強(qiáng)約束力,使其能夠盡職盡責(zé)對(duì)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行過程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督,避免監(jiān)督人員與財(cái)務(wù)人員同流合污,挪用資金的情況。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的使用管理監(jiān)督,在資金使用審批環(huán)節(jié)要加強(qiáng)監(jiān)督,保證企業(yè)資金使用合理,避免造成企業(yè)資金浪費(fèi)的現(xiàn)象。還要對(duì)企業(yè)經(jīng)營的每一步驟發(fā)生的成本費(fèi)用支出進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理,根據(jù)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格控制企業(yè)的所有非重點(diǎn)可控費(fèi)用,不允許隨意更改預(yù)算定額指標(biāo)。
(三)加強(qiáng)預(yù)算定額考核工作
煙草企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要重視預(yù)算定額考核工作,根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況不斷完善預(yù)算考核機(jī)制。重點(diǎn)關(guān)注考核指標(biāo)的制定以及考核過后的激勵(lì)機(jī)制。煙草企業(yè)需要充分考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營銷售情況,制定合理的、科學(xué)的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)。考核人員在對(duì)各項(xiàng)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行效果進(jìn)行考核評(píng)價(jià)時(shí)要做到客觀公正,使考核評(píng)價(jià)結(jié)果充分反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績與存在的不足之處。企業(yè)管理者要深入分析考核結(jié)果,針對(duì)考核結(jié)果反饋的好的方面要繼續(xù)鼓勵(lì)支持,對(duì)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行中比較薄弱的部分要制定對(duì)應(yīng)的解決方案,為各部門預(yù)算執(zhí)行中存在的薄弱部分的改進(jìn)提供有效的指導(dǎo)方法。將預(yù)算定額考核與激勵(lì)制度掛鉤,做到獎(jiǎng)罰分明,考核各部門的成本費(fèi)用情況,對(duì)理由不充分的預(yù)算定額超支情況進(jìn)行相應(yīng)的處罰,給予預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行效果良好的部門相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。同時(shí)也需要積極聽取各部門管理者對(duì)預(yù)算執(zhí)定額標(biāo)準(zhǔn)管理與考核工作的意見建議,對(duì)不合理、不科學(xué)的考核指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整,提高目標(biāo)考核的公允度,使其能夠更加客觀真實(shí)的反映預(yù)算管理效果。
(四)充分利用信息化手段進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理
在當(dāng)今信息技術(shù)越來越發(fā)達(dá)的大背景下,煙草商業(yè)企業(yè)可以借助信息化手段對(duì)企業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。比如利用煙葉收購系統(tǒng)、卷煙營銷管理系統(tǒng)、煙草專賣管理信息系統(tǒng)等提供的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理,充分利用各種信息管理系統(tǒng)軟件的強(qiáng)大功能對(duì)企業(yè)主營業(yè)務(wù)卷煙的生產(chǎn)收購銷售環(huán)節(jié)的所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行信息化、精細(xì)化管理。比如預(yù)算管理與ERP系統(tǒng)集成具有的快速傳輸和處理數(shù)據(jù)、ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)集成和共享的強(qiáng)大功能實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確度更高的預(yù)算定額編制。借助強(qiáng)大的大數(shù)據(jù)分析手段對(duì)各項(xiàng)生產(chǎn)銷售經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析,通過得出的各種分析表格掌握企業(yè)經(jīng)營財(cái)務(wù)情況。而且現(xiàn)在的預(yù)算管理系統(tǒng)軟件擁有多種預(yù)算編制方式,煙草企業(yè)可以根據(jù)自己的經(jīng)營規(guī)模來選擇預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的編制方式,信息系統(tǒng)平臺(tái)還支持各種預(yù)算管理模式。所以,煙草商業(yè)企業(yè)一定要充分利用各種信息化手段實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理的高效管理。
結(jié)語
隨著控?zé)熣吆褪袌霏h(huán)境的不斷變化,國家對(duì)煙草行業(yè)提出越來越嚴(yán)格的要求,煙草行業(yè)企業(yè)面臨的不確定性和挑戰(zhàn)越來越多,煙草商業(yè)企業(yè)必須要重視管理問題,尤其是預(yù)算管理。煙草商業(yè)企業(yè)需要意識(shí)到當(dāng)前預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理工作中存在的不足之處,采取多種措施,包括提高預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性、加強(qiáng)對(duì)預(yù)算定額執(zhí)行過程的監(jiān)督力度、強(qiáng)化預(yù)算定額考核工作以及充分利用信息化管理系統(tǒng)平臺(tái)去提高預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理水平。煙草商業(yè)企業(yè)要進(jìn)一步完善實(shí)施預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理體系,促進(jìn)該管理系統(tǒng)更好地發(fā)揮整合分配資源,降低生產(chǎn)成本,提高經(jīng)濟(jì)效益,幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的作用。
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