孫佳寧

摘 要：在企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和業(yè)務結(jié)構(gòu)日益復雜的背景下，內(nèi)控是有效防控包括財務風險在內(nèi)的各類風險并落實企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的基礎，而財務風險管理則是現(xiàn)代企業(yè)風險管理的主要內(nèi)容之一，正確認識二者關系有助于優(yōu)化內(nèi)部控制體系并強化企業(yè)的風險防控水平。

關鍵詞：企業(yè)內(nèi)控;財務風險管理;融合策略

一、 引言

由于現(xiàn)代企業(yè)投融資渠道的多樣化和資金流向的復雜化，財務風險管理的重要性越來越凸出。而內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與優(yōu)化則是全面防控法律、稅務、職業(yè)道德和財務等風險的基礎。所以，在現(xiàn)代企業(yè)的管理體系中，二者對于保障企業(yè)資產(chǎn)安全、實現(xiàn)戰(zhàn)略目標缺一不可。

二、 財務風險管理與企業(yè)內(nèi)控的內(nèi)涵

（一）財務風險管理

財務風險管理是企業(yè)管理體系的必備功能之一，其工作流程包括了風險因素的識別、評估和控制，覆蓋了企業(yè)資金流動的整個過程，旨在有效防控資金籌集到收益分配過程中發(fā)生資產(chǎn)損失或收益達不到預期的風險。所以，運用量化指標界定風險等級并動態(tài)評估其發(fā)生、發(fā)展態(tài)勢，分析其對企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標的影響，是財務風險管理的關鍵。而準確識別、評估財務風險并制訂和執(zhí)行有效的控制措施，有賴于一系列科學的管理方法、技術的運用以及運轉(zhuǎn)良好的內(nèi)部控制機制的支持。

（二）企業(yè)內(nèi)控

內(nèi)部控制機制建設是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，實踐中要通過優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、合理配置管理職能，讓部門、崗位間實現(xiàn)有效合作并相互制衡，確保經(jīng)營合規(guī)、資產(chǎn)安全和信息質(zhì)量。在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，由內(nèi)控環(huán)境、風險評估機制等要素構(gòu)成的內(nèi)部控制體系在動態(tài)自我完善的同時，起到了全程控制經(jīng)濟活動、保障實現(xiàn)管理目標的作用。因此，對經(jīng)濟活動計劃的制訂、實施到完成進行不間斷的評估、調(diào)整是內(nèi)部控制有效運轉(zhuǎn)的關鍵，能否運用科學的數(shù)據(jù)采集、分析方法準確預測企業(yè)外部投融資環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營條件變化，決定了內(nèi)部控制水平，對企業(yè)能否有效防范各類風險并落實戰(zhàn)略規(guī)劃至關重要。

三、 財務風險管理與企業(yè)內(nèi)控的內(nèi)在聯(lián)系

（一）財務風險管理是內(nèi)部控制工作的一部分

企業(yè)的內(nèi)部控制圍繞經(jīng)營目標進行，通過構(gòu)建完善和運轉(zhuǎn)良好的內(nèi)部控制體系保障經(jīng)濟活動計劃的合理性并監(jiān)控其執(zhí)行，而資金流動狀況是評估各項計劃可行性與執(zhí)行效果的關鍵。所以，在企業(yè)的日常管理過程中，會依賴財務內(nèi)部控制機制動態(tài)評估籌資、投資等環(huán)節(jié)的風險，確?，F(xiàn)金流可以滿足具體經(jīng)濟活動和企業(yè)日常運營需求，為測算和評估資產(chǎn)負債比等財務風險管理指標提供了信息支持。而且企業(yè)內(nèi)控的信息溝通、控制活動也包含了財務風險管理的內(nèi)容，保障了相關控制措施的制訂和執(zhí)行。

（二）財務風險管理為內(nèi)控活動提供了重要依據(jù)

財務風險管理涉及對流動比率等財務指標的分析、預測，為客觀評價企業(yè)投融資決策的合理性、考核具體經(jīng)濟活動計劃的執(zhí)行成果提供了詳盡的數(shù)據(jù)，為風險評估、監(jiān)督考核和制訂內(nèi)部控制措施提供了重要依據(jù)。而在現(xiàn)代企業(yè)財務管理職能拓展到參與經(jīng)營決策等領域的情況下，財務分析報告成了管理層制訂投融資計劃、優(yōu)化戰(zhàn)略決策的核心依據(jù)，財務管理部門則是維持企業(yè)內(nèi)控機制有效運行的核心。

（三）二者都依賴管理制度與業(yè)務流程的規(guī)范化

企業(yè)內(nèi)部控制體系建立在業(yè)務流程和管理制度規(guī)范化的基礎之上，無論是內(nèi)控環(huán)境優(yōu)化、監(jiān)督和風險評估機制構(gòu)建，還是基于溝通協(xié)作開展控制活動，都需要依靠科學的管理制度進行職能分配，并且按照規(guī)范化的業(yè)務流程保障規(guī)章制度、經(jīng)濟活動計劃的執(zhí)行。而財務風險管理同樣需要制度支持，只有通過完善財務管理制度并明確籌資、投資等環(huán)節(jié)的風險評估和防控職責，才能動態(tài)防控企業(yè)的各類財務風險。規(guī)范化的業(yè)務流程則是約束各部門資金分配、使用行為的基礎，對提升資金利用率、保障各環(huán)節(jié)的資金收支科學合理至關重要。此外，在金融、證券等市場不確定性越來越強的背景下，只有具備完善的財務管理規(guī)程和內(nèi)控制度，才能準確預測企業(yè)財務環(huán)境變化，并且制訂科學的戰(zhàn)略管理規(guī)劃。因此，有效的財務風險管理和企業(yè)內(nèi)控都需要有健全的制度體系，并且根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況、業(yè)務特點構(gòu)建規(guī)范化的業(yè)務流程。

四、 財務風險管理與企業(yè)內(nèi)控的融合

財務風險管理和內(nèi)部控制機制構(gòu)建都服務于企業(yè)的經(jīng)營目標，而且二者都建立在企業(yè)管理制度體系和業(yè)務流程之上。因此，將二者有機融合既可以提升企業(yè)管理效率，又有助于優(yōu)化內(nèi)部控制和財務管理體系，完善企業(yè)的財務、經(jīng)營風險防控機制。

（一）完善信息化管理系統(tǒng)

跟蹤采集和分析財務、業(yè)務數(shù)據(jù)以及外部環(huán)境相關信息是實行內(nèi)部控制、管控財務風險的關鍵，也是完善內(nèi)部信息溝通和業(yè)務部門間協(xié)作機制的有效途徑。因此，企業(yè)應完善已有的ERP系統(tǒng)并實現(xiàn)財務管理信息化，一方面為實施財務風險評估提供技術應用平臺和高質(zhì)量的基礎數(shù)據(jù)，讓負責財務分析工作的人員可以動態(tài)評價、預測企業(yè)在籌資、投資等環(huán)節(jié)的財務風險指數(shù)，為優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、控制財務和經(jīng)營風險提供依據(jù);另一方面則有利于財務和各業(yè)務部門之間信息的高效傳遞，讓相關人員實時了解各項經(jīng)濟活動計劃的執(zhí)行情況。并且在必要時加以調(diào)整和優(yōu)化，保障財務管理目標和企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃的落實。

（二）整合業(yè)務流程并完善內(nèi)控制度

為了強化財務風險防控、優(yōu)化內(nèi)部控制機制，企業(yè)應整合業(yè)務流程和完善內(nèi)部控制制度。首先，在現(xiàn)代企業(yè)的管理體系中，財務管理職能應涵蓋成本分析、風險評估和控制等戰(zhàn)略管理內(nèi)容，才能在企業(yè)內(nèi)控中發(fā)揮核心作用。所以，企業(yè)要通過優(yōu)化管理制度體系完善財務管理職能、優(yōu)化權責分配，把財務風險防控融入內(nèi)控體系當中;其次，優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務流程，確保部門和崗位間風險防控職能的有效銜接，讓全員參與財務風險識別、控制等活動，并且為分析、評價經(jīng)營規(guī)劃執(zhí)行情況提供及時的信息反饋，強化企業(yè)的風險評估和監(jiān)督、控制機制;再次，為了完善企業(yè)的財務管理職能并強化內(nèi)控，必須重點規(guī)范財務管理流程。根據(jù)風險評估等工作需要設置的相應崗位，配備具有相關專業(yè)背景和可以高質(zhì)量完成成本分析等工作的人員，為圍繞經(jīng)濟活動計劃開展控制活動提供信息和技術支持。