摘要：本文主要是就基于風險導向的內(nèi)部審計原理及其應用展開論述分析的，對其研究是具有重要意義的，當今時代是快速發(fā)展的時代，經(jīng)濟也在不斷的發(fā)展，“共享”理念運用而生，而隨之帶來一定的弊端，比如對于內(nèi)部審計，帶來了便利的同時也帶來一定的風險，企業(yè)面臨各種各樣的內(nèi)部審計風險。在企業(yè)當中，內(nèi)部審計是至關重要的，所以對于基于風險導向的內(nèi)部審計原理及其應用要加大重視程度。

關鍵詞：風險導向;內(nèi)部審計;原理;應用

引言：

隨著時代的發(fā)展進步，基于風險導向的內(nèi)部審計也邁向更高一層的臺階，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計已經(jīng)不能滿足當今企業(yè)的發(fā)展，追不上企業(yè)發(fā)展的腳步，基于風險導向的內(nèi)部審計需要及時的改變發(fā)展方向，在新的目標方向下，以風險管控作為核心環(huán)節(jié)，積極的展開各項內(nèi)部審計工作，合理劃分內(nèi)部審計范圍，積極應對金融市場帶來的沖擊，避免風險，增強企業(yè)的核心競爭力，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的重要作用。

1.基于風險導向的內(nèi)部審計原理

1.1風險導向的內(nèi)部審計原理

對于企業(yè)的內(nèi)部審計，需要對其加大重視程度，尤其是基于風險導向的內(nèi)部審計。在一定程度上說，基于風險導向的內(nèi)部審計是在企業(yè)權責分離的基礎上產(chǎn)生的，當一個企業(yè)面臨著轉型、升級等等，需要把企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營權、所有權二者相分離，以便更好地處理公司各項事務，企業(yè)的所有者需要借助基于風險導向的內(nèi)部審計直觀的查看企業(yè)經(jīng)營狀況，實施更有效的監(jiān)督，提高企業(yè)的經(jīng)營管理效果。隨著時代的發(fā)展進步，基于風險導向的內(nèi)部審計職能發(fā)生了一定程度的變化，但是企業(yè)內(nèi)部審計工作作為核心環(huán)節(jié)這一點沒有發(fā)生改變，地位依舊很高，依然發(fā)揮著合理規(guī)避風險的重要作用，對企業(yè)的經(jīng)營狀況作出恰當?shù)脑u估，幫助經(jīng)營者更好的管理，最大限度的實現(xiàn)企業(yè)管理價值[1]。

1.2基于風險導向的企業(yè)內(nèi)部審計的應用價值

在基于風險導向的內(nèi)部審計原理中，基于風險導向的企業(yè)內(nèi)部審計的應用價值的分析是非常重要的，通過對其應用價值的研究，探究出基于風險導向的內(nèi)部審計原理。

基于風險導向企業(yè)內(nèi)部審計的應用價值主要分為兩個方面，首先第一個層面的應用價值體現(xiàn)在優(yōu)化內(nèi)部審計工作，通過內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的風險，根據(jù)存在的風險，制定出合理的解決措施，幫助公司規(guī)避風險，做出正確的決策，合理導向風險;在風險導向的過程中，對審計人員提出了較高的要求，審計工作人員必須熟練掌握了解審計單位的內(nèi)外部環(huán)境，以風險管控為目標，充分考慮到各種因素以及實際情況，為企業(yè)制定出合理的審計目標以及審計方案?；陲L險導向的企業(yè)內(nèi)部審計，大大提高了審計的獨立性，可以有效的減少人為干涉，提高內(nèi)部審計的科學性以及透明性，大大提高了審計工作人員的工作效率。

當前市場情況不是很樂觀，競爭愈演愈烈，這給企業(yè)帶來了巨大的壓力，基于風險導向的內(nèi)部審計充分考慮到了這一要素，以企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境為出發(fā)點，充分考慮內(nèi)外部的環(huán)境，順應時代發(fā)展的需求，滿足當今市場的要求;基于風險導向企業(yè)內(nèi)部審計充分發(fā)揮了風險管理的重要作用，在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中，通過內(nèi)部審計，對其進行風險管理，對風險進行整體控制，保證企業(yè)在經(jīng)營的過程中有源源不斷的“新鮮血液”，保證企業(yè)良性循環(huán)，合理把控企業(yè)的風險，避免風險失控現(xiàn)象的發(fā)生，大大提高企業(yè)的風險管理的效果[2]。

2.基于風險導向的內(nèi)部審計應用

2.1基于風險導向的內(nèi)部審計應用難點

2.1.1內(nèi)部審計對信息技術的駕馭能力受到考驗

在基于風險導向的內(nèi)部審計應用中，內(nèi)部審計對信息技術的駕馭能力受到考驗是一大難點問題，對信息技術的駕馭能力受到了一定程度的挑戰(zhàn)。當今時代是快速發(fā)展的時代，信息技術快速發(fā)展，并且?guī)缀跞矫娓采w企業(yè)內(nèi)部審計工作，基于風險導向的內(nèi)部審計在應用的過程中，以往的審計方法已經(jīng)達不到現(xiàn)今對審計工作的要求，因為在信息化時代下，生活的各個方面都被智能化所影響，審計工作的要求也會隨之提高，以往的審計工作經(jīng)驗達不到相關的要求，對信息技術的駕馭能力受到考驗。就目前的實際情況而言，技術是不可或缺的，相關的審計工作人員需要熟練的掌握相關技術，然而在實際中，大數(shù)據(jù)的背景下，信息雜而亂，又不保真，給審計工作帶來了一定的麻煩，增加了儲存的難度，難以駕馭信息技術。

2.1.2缺乏相關的法律法規(guī)和成熟的審計方法

在企業(yè)內(nèi)部審計的過程中，基于風險，就當前的實際情況而言，存在審計缺乏相關的法律法規(guī)和成熟的審計方法問題，這一問題的存在，嚴重影響了內(nèi)部審計的效果，基于風險的內(nèi)部審計結果的真實性得不到有效保障。審計的法律法規(guī)目前還處于初級階段，在很多方面還不夠健全，沒有成熟的法律依據(jù)文件，在進行內(nèi)部審計的過程中，無法可循，沒有展開審計活動的依據(jù)，導致在進行內(nèi)部審計的過程中，審計的方式不統(tǒng)一。

2.1.3內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平達不到相關的要求

內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平達不到相關的要求是基于風險導向的內(nèi)部審計應用的一大難點，一直困擾著企業(yè)，嚴重影響了內(nèi)部審計的效果?；陲L險的內(nèi)部審計是一項要求非常高的工作，無論是其工作內(nèi)容還是人員分配方面，都有著嚴格的規(guī)定，對審計人員專業(yè)水平更是提出了較高的要求，不僅需要熟練掌握審計的各項技能，還需要非常了解審計的相關內(nèi)容以及專業(yè)知識。但是在目前的基于風險內(nèi)部審計工作實際情況，內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平達不到相關的要求，部分的審計工作人員專業(yè)知識欠缺，知識面窄，對于內(nèi)部審計知識儲備嚴重不足，達不到合格的審計人員標準，不能滿足相關內(nèi)部審計工作的要求[3]。

2.1.4企業(yè)風險指標設置和量化難度較高

基于風險導向的內(nèi)部審計應用的第四個難點就是企業(yè)風險指標設置和量化難度較高。企業(yè)在進行基于風險導向的內(nèi)部審計應用的過程中，展開內(nèi)部審計的過程中，需要考慮實際的情況，制訂一套科學、合理、可靠的風險評估體系，但是評估體系會涉及到風險指標的設置和量化，在實際的風險指標設置和量化過程中，企業(yè)在市場中所處的環(huán)境是變幻莫測的，環(huán)境較為復雜，摻雜著較多不確定的因素，風險也隨著增加，其風險指標設置和量化難度較高，不利于基于風險的內(nèi)部審計工作的開展，企業(yè)會借鑒以往的經(jīng)驗，但是以往經(jīng)驗缺乏一定的科學性，可靠性較低，大大降低了基于風險導向的內(nèi)部審計工作質量。

2.2基于風險導向的內(nèi)部審計應用措施

2.2.1樹立大數(shù)據(jù)意識，推動內(nèi)部審計改革

基于風險導向的內(nèi)部審計在進行應用的過程中，應緊跟時代發(fā)展的腳步，樹立大數(shù)據(jù)意識，推動內(nèi)部審計改革，規(guī)避風險，促進企業(yè)健康的發(fā)展。在當今的時代背景下，大數(shù)據(jù)、信息技術已經(jīng)貫穿于社會的各個領域當中，企業(yè)要想在社會中繼續(xù)發(fā)展下去，就必須緊緊抓住時代發(fā)展的機遇，樹立大數(shù)據(jù)意識，改革創(chuàng)新基于風險導向的企業(yè)內(nèi)部控制，更新管理思想，使用先進的設備，借鑒先進的經(jīng)驗，提高內(nèi)部審計工作人員的工作效率，與時代緊密結合，把握市場的動態(tài)信息，掌握相關信息，不斷的優(yōu)化內(nèi)部審計方案，大大提高基于風險導向的內(nèi)部審計工作管理效果。

利用現(xiàn)代先進技術，應用于內(nèi)部審計當中，建立基于風險導向的內(nèi)部審計系統(tǒng)，自動識別、篩選、整理審計信息，提高審計工作人員的工作效率，減少其工作量，提高基于風險導向的內(nèi)部審計工作的科學性。

2.2.2完善基于風險導向內(nèi)部審計的相關法律法規(guī)和審計方法

在當前的企業(yè)當中，完善的內(nèi)部審計相關法律法規(guī)和審計方法是必不可少的，基于風險導向內(nèi)部審計，需要為其配套完善的法律法規(guī)，為其工作的開展提供借鑒依據(jù)。

通過完善的基于風險導向內(nèi)部審計的相關法律法規(guī)和審計方法，可以有效的控制企業(yè)的經(jīng)營，及時的規(guī)避經(jīng)營風險;相關部門要積極配合法律法規(guī)完善活動的開展，不斷的改進與完善，各個部門之間要相互友好配合，對企業(yè)內(nèi)部項目審計進行實地考察，與具體情況進行有效的結合，不斷對考察進行歸納與總結，分析存在的不足并加以改正，創(chuàng)新審計方法，提高內(nèi)部審計的質量[4]。

2.2.3提高基于風險導向內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識

在企業(yè)的日常經(jīng)營中，基于風險導向內(nèi)部審計工作，其應用的關鍵一點就是提高基于風險導向內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識，當前工作中的重中之重就是提高工程內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識。

內(nèi)部審計工作人員貫穿于整個基于風險導向內(nèi)部審計工作的始終，直接影響到內(nèi)部審計的質量，提高審計人員的專業(yè)能力以及職業(yè)素養(yǎng)對于企業(yè)具有重要的意義，相關的審計工作人員對企業(yè)經(jīng)營的流程、技術、財務等相關知識熟練掌握，及時的調整審計方案，積極參與各項審計活動，在活動中學習積累經(jīng)驗;邀請著名專家定期對審計人員進行培訓，提高審計工作人員的能力，提高審計工作人員的職業(yè)道德，嚴格按照相關法律法規(guī)進行審計，給予評價，科學、公平、合理的完成各項審計任務。

企業(yè)在經(jīng)營的過程中，要有長遠的發(fā)展眼光，配備專業(yè)的審計人員，通過基于風險導向的內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)在管理方面存在的問題。企業(yè)可以在單位內(nèi)部設置獨立的審計部門，提高招聘審計工作人員的門檻，建立一支優(yōu)秀的審計工作隊伍。

2.2.4科學合理設置和量化風險指標

在企業(yè)進行內(nèi)部審計的過程中，會面臨各種各樣的風險，并且風險是不可確定的，企業(yè)在經(jīng)營的過程中，難以對風險進行有效地控制，但是企業(yè)可以在能力范圍之內(nèi)對風險指標進行設置和量化，為其進行科學合理的設置與量化，盡可能的減少企業(yè)經(jīng)營損失[5]。

相關的審計工作人員需要對風險格外的敏感，在進行內(nèi)部審計的過程中，深入的對風險進行分析，探究其發(fā)生的原因，在具體的實踐操作過程中，科學合理設置和量化風險指標，充分考慮各種因素，為企業(yè)的長期發(fā)展提供保障。

結束語：

基于風險導向的內(nèi)部審計原理及其應用是具有重要意義的，希望本文的研究能對日后基于風險導向內(nèi)部審計工作的研究有所借鑒幫助。本文主要是從兩個大方面展開論述分析的，首先分析基于風險導向的內(nèi)部審計原理，其次對基于風險導向的內(nèi)部審計應用進行論述，分析了于風險導向的內(nèi)部審計存在的問題以及解決措施，通過審計合理的規(guī)避風險，促進企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的核心競爭力。

參考文獻：

[1]韓德利 . 淺談風險導向內(nèi)部審計發(fā)展與應用[J]. 行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2019（22）：77- 78.

[2]龐建宇 . 現(xiàn)代風險導向審計模式下的企業(yè)內(nèi)部審計問題 [J]. 管理觀察，2019（31）： 161-162.

[3]程子逸 . 風險導向審計在企業(yè)內(nèi)部審計中的應用 [J]. 江蘇商論，2019（01）：105-107+117

[4]彭劍釗，劉小月，錢存存.高校國撥資金修繕工程審計效果影響因素分析——基于Eviews多元線性回歸模型的實證分析[J].工程經(jīng)濟，2018，28（12）：57-60.

[5]喻林平，許靈嬌，龔壘.結合運用監(jiān)督執(zhí)紀“第一種形態(tài)”促進風險導向內(nèi)部審計發(fā)展與應用——以江西現(xiàn)代職業(yè)技術學院為例[J].時代金融，2018（33）：341+343.

作者簡介：曾宜生? 講師? 1967年2月，男，漢族，貴州財經(jīng)學院，學士，研究方向：資產(chǎn)評估學，會計