曹宏進

【摘 要】 高等學(xué)校承擔著人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會服務(wù)、文化傳承以及國際交流與合作的職責(zé)使命，而這些職責(zé)使命設(shè)定的公益性目標需通過資源配置得以實現(xiàn)，其效果構(gòu)成了績效評價的基礎(chǔ)。引入平衡計分卡來評價高校資源配置的績效，這是一種全方位的、以業(yè)績衡量和戰(zhàn)略管理為基礎(chǔ)的戰(zhàn)略管控體系，從而達到讓有限的資源充分合理配置，以實現(xiàn)績效最大化的目標。文章根據(jù)全國第四輪學(xué)科評估指標體系重構(gòu)平衡計分卡學(xué)科評估指標及各項指標權(quán)重，對標找差進行內(nèi)部指標分解。

【關(guān)鍵詞】 平衡計分卡; 職責(zé)使命; 資源配置; 績效評價

【中圖分類號】 F234? 【文獻標識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2020）22-0131-07

一、引言

高等學(xué)校在辦學(xué)育人過程中，逐漸探索出適合自身特色的發(fā)展道路，始終承載著人才培養(yǎng)、文化交流與傳承、科學(xué)研究、社會服務(wù)以及國際交流與合作等職責(zé)使命。這些職責(zé)使命設(shè)定的公益性目標需通過資源配置得以實現(xiàn)。目前高校在對整體或部分業(yè)務(wù)活動進行績效評價時往往只注重預(yù)算支出結(jié)果的評定即預(yù)算執(zhí)行率評價，缺乏或少有資源配置效率和效果后期跟蹤評價。

高校運營資金來源主要依賴財政撥款及科學(xué)研究取得的收入。預(yù)算由聚焦投入預(yù)算執(zhí)行率向關(guān)注財政支出績效評價轉(zhuǎn)變。2011年財政部制定出臺了《財政支出績效評價管理暫行辦法》，旨在提高財政資金使用效益，規(guī)范財政支出績效評價行為，而設(shè)計支出預(yù)算實現(xiàn)的績效目標是關(guān)鍵，是預(yù)算編制的基礎(chǔ)，也是完善的考評系統(tǒng)對各項資源實際轉(zhuǎn)化成果進行評價的依據(jù)[ 1 ]。在績效管理過程中，如何借助科學(xué)、合理的支出績效評價管理體系客觀評價高?？冃Ч芾沓尚В⒁源藶榛A(chǔ)制定后續(xù)運營及管理決策措施是至關(guān)重要的一環(huán)。本文基于平衡計分卡評價高校資源配置與學(xué)校戰(zhàn)略定位的契合度，著重圍繞全國第四輪學(xué)科評估指標進行目標分解，統(tǒng)籌安排預(yù)算，在預(yù)算執(zhí)行過程中，對照目標完成情況，評價資源配置績效。

二、問題的提出

平衡計分卡（Balanced Score Card）這一概念是由哈佛大學(xué)羅伯特·卡普蘭教授和諾頓研究所所長戴維·諾頓第一次共同提出的，他們于1992年在《哈佛商業(yè)評論》發(fā)表的論文《平衡計分卡：以測評推動績效》中創(chuàng)造性提出來，也是績效評價理論的一次突破[ 2 ]。自從平衡計分卡產(chǎn)生以來，將這一理論成果應(yīng)用于高等學(xué)?？冃Э荚u的研究尚處于起步階段。目前國內(nèi)有些學(xué)者進行了理論探討和實踐嘗試，但“如何建立有效的績效考評體系”一直是困擾行政事業(yè)單位預(yù)算管理的難題。平衡計分卡將高校的多元化管理目標轉(zhuǎn)化為可計量的預(yù)算層面、內(nèi)部管理流程層面、師生學(xué)習(xí)成長和學(xué)生層面四個維度指標，對學(xué)校的戰(zhàn)略管理進行全面考評。

關(guān)于績效的概念，目前有兩種觀點，一種認為績效是結(jié)果（Bernadin & Beatty，1995），另一種認為績效是行為（Murphy，1991）[ 3 ]。應(yīng)該說兩種觀點都有道理，但經(jīng)濟組織類型不同其傾向也有所區(qū)別。對營利性組織來說，以股東權(quán)益最大化考量，更傾向于結(jié)果論，這是一種靜態(tài)的管理觀念，著眼于眼前的現(xiàn)象。而對非營利性組織來說，以預(yù)算安排是否達到預(yù)期結(jié)果考量，對可能導(dǎo)致該結(jié)果的各種資源以及資源運作的過程進行控制管理，只有各種資源的投入運用按照既定的方式進行，才能產(chǎn)生想要的結(jié)果。因此筆者更傾向于行為論，行為是達到結(jié)果的條件之一。

高等學(xué)校的預(yù)算方案是資源配置績效評價基礎(chǔ)。堅持把人才培養(yǎng)放在首位，將提高人才培養(yǎng)質(zhì)量作為辦學(xué)的核心任務(wù)，引導(dǎo)高校遵循“以人才培養(yǎng)為本，以內(nèi)涵建設(shè)為綱”，統(tǒng)籌“?；?、保運轉(zhuǎn)，內(nèi)涵優(yōu)先”的資源配置原則，按照學(xué)校戰(zhàn)略目標進行整體謀劃。?；尽⒈＿\轉(zhuǎn)是維持學(xué)校正常運轉(zhuǎn)的基本保證。內(nèi)涵優(yōu)先能保證基礎(chǔ)教學(xué)上質(zhì)量，學(xué)生能力上臺階，科研成果上水平。以學(xué)科建設(shè)和科技引領(lǐng)為龍頭，突出教學(xué)、學(xué)科建設(shè)及辦學(xué)規(guī)模的穩(wěn)步協(xié)調(diào)發(fā)展。學(xué)校安排內(nèi)涵建設(shè)支出預(yù)算時，既要考慮學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展，也要兼顧學(xué)校財力可行，能夠讓有限的資源更多用于學(xué)校學(xué)科建設(shè)上，促進學(xué)科建設(shè)提質(zhì)增效，提檔進位。

三、高校的戰(zhàn)略定位：平衡計分卡與高校使命愿景

（一）高校的使命愿景

所謂使命，可以簡單概括為組織所肩負的歷史責(zé)任或工作力求實現(xiàn)的終極目標，它是組織存在的前提和根本理由。培養(yǎng)社會主義建設(shè)者和接班人是各級各類學(xué)校的共同使命。與使命密切相關(guān)的一個概念是愿景?！笆姑笔亲非笠环N活動或?qū)崿F(xiàn)一種職責(zé)的內(nèi)心召喚;而“愿景”是所期望的情景，是對未來理想狀態(tài)的想象或憧憬。在績效管理中，使命說明組織“為什么存在”，愿景則描繪組織實現(xiàn)其使命后的理想社會狀況[ 4 ]。

高校的使命與愿景會隨時代的發(fā)展而有不同的表述，但是不論高校提出怎樣的口號，都要有具體的發(fā)展戰(zhàn)略，然后對戰(zhàn)略目標實現(xiàn)程度進行績效考核，把績效考核提升到學(xué)校戰(zhàn)略層面上，將其視為“戰(zhàn)略實施的工具”。然而在現(xiàn)實中，如何量化學(xué)校的戰(zhàn)略目標是進行績效評價的關(guān)鍵，圍繞目標進行資源配置，最終達到預(yù)定的效果才是運用平衡計分卡工具的核心所在。

（二）平衡計分卡與高校使命愿景的緊密結(jié)合

平衡計分卡作為一個管理工具，其優(yōu)點是能與學(xué)校的愿景目標緊密結(jié)合在一起。高校將戰(zhàn)略定位轉(zhuǎn)變?yōu)楦鲗痈骷壘唧w可執(zhí)行的目標，從資源配置的角度支撐這些目標逐步完成。每個高校根據(jù)各自辦學(xué)特色確定自己定位，主動對標，提出更高的目標，圍繞目標剖析自身在發(fā)展效能、建設(shè)思路等方面存在的短板與不足，找出追趕路徑，在高質(zhì)量發(fā)展的坐標系中實現(xiàn)“新位次”。

近年來，有的高校提出創(chuàng)建“高水平的研究型大學(xué)”，也有的提出著力“內(nèi)涵建設(shè)”，還有的提出培養(yǎng)“世界一流人才”等等。國家繼“211工程”后又提出“雙一流”建設(shè)，各地方為對接國家“雙一流”建設(shè)，出臺了一系列舉措。例如江蘇省先后印發(fā)《江蘇高水平大學(xué)建設(shè)方案》及實施辦法，明確提出自2017年起，省財政統(tǒng)籌教育經(jīng)費加大投入，對具備一定實力的省屬高校實行綜合獎補。對綜合辦學(xué)水平進入全國百強的省屬高校，依據(jù)績效評價結(jié)果給予重點支持;對辦學(xué)特色鮮明、綜合辦學(xué)水平接近全國百強的省屬高校，依據(jù)績效評價結(jié)果給予培育支持[ 5 ]。但是“高水平研究型大學(xué)”“內(nèi)涵建設(shè)”“世界一流人才”“綜合辦學(xué)水平”等評價標準是什么，每個高校有自己的標準。因此，從學(xué)校的愿景出發(fā)，把學(xué)校抽象的愿景目標與國家或地區(qū)宏觀戰(zhàn)略目標相結(jié)合，轉(zhuǎn)變?yōu)榫唧w可執(zhí)行的績效評價指標，將這些愿景目標和績效評價指標通過平衡計分卡的形式從四個方面自上而下層層分解，從而使每個員工的工作能夠支撐學(xué)校戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（三）構(gòu)建高校組織平衡計分卡的因果關(guān)系

平衡計分卡的框架體系有其先后順序與因果關(guān)系，同時會因為組織形態(tài)的不同而有所調(diào)整，強調(diào)的重點也會有所不同。以高等學(xué)校來說，因為學(xué)校是為了達成某種使命與任務(wù)（培養(yǎng)優(yōu)質(zhì)學(xué)生、做強學(xué)科聲譽、豐富科研成果、提升社會服務(wù)等）而設(shè)立的，并非以營利為目的，財務(wù)增長不是績效管理的目標和結(jié)果，所以不以財務(wù)指標實現(xiàn)與否作為最主要的衡量判斷基礎(chǔ)，而是以財政投入是否達成學(xué)校設(shè)立的崇高使命作為判斷依據(jù)。在一個非營利組織中，首要的是使命而不是財務(wù)目標，并非其他所有目標都圍繞它，如在教育、健康和其他非營利組織，界定組織特性的是服務(wù)而非財務(wù)目標[ 6 ]。因此構(gòu)建非營利組織（高校）平衡計分卡的框架體系尚需加入使命層面，使其位于最上層，預(yù)算層面（財務(wù)）位于最下層。顧客層面（學(xué)生）對高校來說是最重要的，人才培養(yǎng)是高校的核心任務(wù)，應(yīng)放置在上層位置[ 7 ]。為了樹立以學(xué)生為中心的思想，對平衡計分卡框架體系結(jié)構(gòu)加以改進，注重培養(yǎng)過程的質(zhì)量（內(nèi)部流程層面）。運用績效評價導(dǎo)向優(yōu)化預(yù)算安排舉措，充分激勵教師以教書育人為天職，鼓勵師生員工參與科學(xué)研究，產(chǎn)出更多科研成果服務(wù)于社會（學(xué)習(xí)與成長層面）。推動學(xué)校高質(zhì)量發(fā)展，提高在校生的滿意度和忠誠度，讓畢業(yè)生走上社會提升回饋母校的認可度（學(xué)生層面）。而這些層面的相互促進將使得學(xué)校預(yù)算的安排更加合理，資源配置更加優(yōu)化，這就是所謂的因果關(guān)系（如圖1所示）。

將平衡計分卡引入類似于高校的公共部門，財務(wù)層面指標對大部分公共事業(yè)部門來說也就是預(yù)算層面。圍繞使命配置資源，促使高校更好地承擔受托管理責(zé)任，這將構(gòu)成高等學(xué)校平衡計分卡的基礎(chǔ)。內(nèi)部流程層面是關(guān)鍵，師生學(xué)習(xí)與成長層面是核心。學(xué)校培養(yǎng)更多社會認可的優(yōu)質(zhì)學(xué)生服務(wù)社會，提升學(xué)校辦學(xué)水平構(gòu)成高等學(xué)校平衡計分卡的顧客層面，是學(xué)校的最終目標。

各個層面業(yè)績衡量指標選取尤為重要。為進一步確?？冃гu價信息客觀真實，應(yīng)對每個評價指標進行適當權(quán)重分配。權(quán)重是一個相對概念，它以某種數(shù)量形式表示某一指標在整體評價中的相對重要程度[ 8 ]。平衡計分卡所描述的四個層面的考核指標體現(xiàn)在如何將預(yù)算與績效和責(zé)任掛鉤，科學(xué)確定指標值就成為平衡計分卡框架體系成功構(gòu)建的重中之重。華東師范大學(xué)社會調(diào)查中心發(fā)布的中國大學(xué)學(xué)科綜合排行榜以學(xué)科為標桿，選定標桿目標值作為學(xué)校全體師生員工努力的方向。學(xué)科評價結(jié)果成為政府和社會衡量學(xué)校辦學(xué)水平的標志。所有人員圍繞學(xué)校預(yù)期目標在努力過程中不斷修正目標值并持續(xù)改進，推動學(xué)校事業(yè)發(fā)展。

四、高校資源配置：圍繞學(xué)科發(fā)展構(gòu)建平衡計分卡指標體系

高校按照法定程序和上級財政部門要求，根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和發(fā)展目標，在一定期間進行資源配置形成收支預(yù)算，其收支活動控制并制約著高?；顒拥姆秶头较颉８咝ｎA(yù)算以往被簡單理解為學(xué)校的財務(wù)收支計劃，現(xiàn)在更加強調(diào)績效管理。各預(yù)算單位在編制部門預(yù)算時，要求將績效評價結(jié)果與預(yù)算指標掛鉤，提升資源配置效率和資金使用效益。例如江蘇省2018年在加強績效管理方面，遴選編報專項資金預(yù)算績效目標達420項，涉及省級資金667億元，預(yù)算績效目標首次實現(xiàn)全公開。2019年進一步拓展預(yù)算績效管理的廣度和深度，要求省級部門編報部門整體預(yù)算績效目標。到2020年將實現(xiàn)部門整體目標管理全覆蓋。作為教育大省的江蘇對高校教育投入也不例外。高校預(yù)算是將資源轉(zhuǎn)化為師生意愿的學(xué)校決策行為，是促進學(xué)校使命目標實現(xiàn)的強有力工具，只有加強績效管理，緊緊圍繞學(xué)校既定的戰(zhàn)略目標，才能更有效配置學(xué)校的財力、人力、物力等資源。

平衡計分卡是一種基于業(yè)績衡量和學(xué)校戰(zhàn)略的管控體系，該體系能有效地以指標形式分解學(xué)校的目標。設(shè)計平衡計分卡的指標體系是一項極其復(fù)雜且技術(shù)性很強的工作，高校圍繞戰(zhàn)略目標（標桿目標）考慮預(yù)算安排的優(yōu)先級、多少量。學(xué)校主要以人才培養(yǎng)和科學(xué)研究為己任，不像企業(yè)所從事的各項活動都以直接經(jīng)濟利益為前提，所以高?？冃Э己酥笜嗽O(shè)計包括“質(zhì)”和“量”兩個部分，“質(zhì)”就是最終結(jié)果，“量”就是效率或者權(quán)重值，通常包括投入指標、產(chǎn)出指標，這里的產(chǎn)出側(cè)重于師生員工的滿意度、社會對學(xué)校的認可度、學(xué)?？傮w實力提升度等。平衡計分卡作為一種績效管理工具，如何更好地與學(xué)校預(yù)算管理相結(jié)合，下面以全國第四輪學(xué)科評估結(jié)果為依據(jù)，選取揚州大學(xué)數(shù)據(jù)探討構(gòu)建平衡計分卡四個層面的指標體系與預(yù)算資源配置的內(nèi)在聯(lián)系。

（一）中國大學(xué)學(xué)科綜合排行榜（2018版）[ 9 ]

全國第四輪學(xué)科評估是根據(jù)國家關(guān)于高等教育改革發(fā)展的總體部署和研究生教育綜合改革的總體要求，以服務(wù)需求、提高質(zhì)量為主線，以改革創(chuàng)新、追求卓越為動力，經(jīng)充分研究論證，對指標體系、評估方法進行了重大改進得出的結(jié)果。它是在95個一級學(xué)科范圍內(nèi)開展的（不含軍事學(xué)門類等16個學(xué)科），共有513個單位的7 449個學(xué)科參評。評估結(jié)果按照“精準計算、分檔呈現(xiàn)”的原則，根據(jù)“學(xué)科整體水平得分”的位次百分位，將排位前70%的學(xué)科分為9檔公布。為了便于綜合評價，中心采取映射的方法，把全國第四輪學(xué)科評估中給出高校各參評學(xué)科的等級，按照位次百分位數(shù)，給予相應(yīng)的分值。具體就是：映射分值=100-位次百分位數(shù)的平均值。如等級B百分位數(shù)的平均值是25，相應(yīng)的映射分值為75（見表1）。

由于各個學(xué)科位次百分位數(shù)的范圍是一樣的。如揚州大學(xué)法學(xué)專業(yè)學(xué)科，參評高校144所，排名79名，位次百分位為79/144=54.86%，映射分值為45分。因此，各個學(xué)科相同的等級對應(yīng)相同的分值。由于沒有了量綱，分值的可比性和可加性就可行了，學(xué)科均值等于某高校各參評學(xué)科映射分值的和除以該高校參評學(xué)科數(shù)所得的商。根據(jù)全國第四輪學(xué)科評估等級公布結(jié)果的映射分析與映射值，得出省略版的排行榜（見表2）。

至于評估結(jié)果的科學(xué)性與否不作評價，但從表2學(xué)科分值計算結(jié)果來看，參評學(xué)科越多的綜合性大學(xué)其結(jié)果明顯沒有優(yōu)勢。如果在學(xué)科均值計算過程中，考慮七大類分布數(shù)以及參評學(xué)科數(shù)這兩項指標的難度系數(shù)，可能更趨客觀科學(xué)。也就是說如果只用某個學(xué)校一個大類一兩個學(xué)科的評價結(jié)果代替該學(xué)校排名，其科學(xué)性顯然值得商榷。當然，對于具有學(xué)位授予權(quán)的一級學(xué)科也只有參與到中國大學(xué)綜合排名，才能了解學(xué)科優(yōu)勢與不足，促進學(xué)科內(nèi)涵建設(shè)，提高學(xué)生培養(yǎng)質(zhì)量，為學(xué)生選報學(xué)科、專業(yè)提供參考，同時也更有利于學(xué)校戰(zhàn)略目標的定位和實現(xiàn)，不斷提升學(xué)校的綜合競爭力。

（二）平衡計分卡有助于提升高校戰(zhàn)略管理水平

高校運用平衡計分卡指標體系配置資源有助于促進學(xué)校財務(wù)戰(zhàn)略管理水平提升。一是突出學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略，細化戰(zhàn)略目標。將學(xué)校戰(zhàn)略目標細化到平衡計分卡的四個方面，突出強調(diào)了基于使命與愿景的學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略，為圍繞學(xué)校發(fā)展戰(zhàn)略的預(yù)算編制提供了全面、客觀、及時的依據(jù)。二是建立科學(xué)的評估指標體系，對標找差。通過資深專家、學(xué)校相關(guān)職能部門參與研究討論，全面科學(xué)分析并分解任務(wù)指標，落實預(yù)算安排，確保目標實現(xiàn)。三是堅持相互協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，平衡指標。通過平衡計分卡的四個方面建立評估指標體系，平衡學(xué)校長期與短期目標、財務(wù)與非財務(wù)目標、滯后與現(xiàn)行指標、外部業(yè)績與內(nèi)部指標之間的關(guān)系，既強調(diào)了實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的結(jié)果，也對結(jié)果形成的動因、過程進行衡量分析，研判學(xué)校戰(zhàn)略實施的效果。

（三）平衡計分卡有助于對高校戰(zhàn)略進行績效評價

戰(zhàn)略制定是指高校根據(jù)確定的愿景、使命和對環(huán)境的情況分析，選擇和設(shè)定戰(zhàn)略目標的過程。而戰(zhàn)略評價是指高校在戰(zhàn)略實施過程中，通過檢測戰(zhàn)略實施進展情況，評價戰(zhàn)略執(zhí)行效果，審視戰(zhàn)略的科學(xué)性和有效性，不斷調(diào)整戰(zhàn)略舉措。以平衡計分卡指標體系配合學(xué)校預(yù)算，根據(jù)學(xué)校戰(zhàn)略目標不斷加以調(diào)整，統(tǒng)籌資源配置。學(xué)校要從以下方面結(jié)合資源配置進行戰(zhàn)略績效評價：資源是否圍繞戰(zhàn)略進行有效配置，學(xué)校定位及內(nèi)外部環(huán)境是否與戰(zhàn)略相適應(yīng)，戰(zhàn)略涉及的風(fēng)險是否可接受可管控，戰(zhàn)略圍繞既定目標實施的進度是否可持續(xù)。根據(jù)以上情況進行戰(zhàn)略調(diào)整，一般包括調(diào)整學(xué)校的愿景、長期發(fā)展方向、戰(zhàn)略目標及其戰(zhàn)略舉措等。總之根據(jù)學(xué)校運行情況的發(fā)展變化和戰(zhàn)略績效評價結(jié)果，對所制定的戰(zhàn)略及時進行調(diào)整，以保證戰(zhàn)略目標有效指導(dǎo)學(xué)校完成既定的使命愿景。

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