徐怡旻 劉剛

摘 要：近年來內(nèi)部控制、業(yè)財融合、財務信息化成為會計界的熱點問題，如何建設學校的內(nèi)部控制體系？如何將學校內(nèi)部控制流程貫穿于學校經(jīng)濟活動信息化管理系統(tǒng)中？構建一個怎樣的基于內(nèi)部控制體系的財務內(nèi)控信息化平臺？針對以上問題，以山東某高職院校為例，詳細介紹了該校內(nèi)控信息化建設的做法、步驟及經(jīng)驗，以期為進一步提高高校財務信息化管理水平提供參考。

關鍵詞：內(nèi)部控制? 高職? 財務信息化? 業(yè)財融合

一、項目建設背景

2014年，財政部下發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，規(guī)范要求在全國范圍內(nèi)開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設工作。2016年教育部也出臺了配套的《高等學校內(nèi)部控制指南（試行）》，自此高等學校內(nèi)部控制建設開始推行，指南要求高等學校建立一套合理、完善、有效的內(nèi)部控制體系，以此規(guī)范學校日常經(jīng)濟活動，保證經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效，財務信息真實完整等。

二、學校的現(xiàn)狀分析

利用SWOT分析法，結合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要求，對學校目前的運行管理及財務信息化建設情況進行分析，找出了自身的優(yōu)勢和劣勢。

（一）優(yōu)勢

1、領導重視，各項制度較為健全，執(zhí)行效果好

學校不斷完善以學院章程為核心的內(nèi)部管理體制和運行機制體系。按照“科學、規(guī)范、可操作性強”的原則，全面開展規(guī)章制度檢查和清理工作。明確學院管理過程中的各種責權利關系，形成健全、規(guī)范、統(tǒng)一的制度體系。

2、校內(nèi)預算以業(yè)務事項為預算項目，達到財務與業(yè)務深度融合，有利于內(nèi)部控制向業(yè)務事項的延伸

學校從2007年開始推行二級預算管理，期間進行了數(shù)次的改進和完善，目前形成以業(yè)務事項為主線的校內(nèi)預算管理模式。學校所有預算資金都有業(yè)務事項作為載體，每個業(yè)務事項都有財務經(jīng)費作為保障，財務經(jīng)費與實際業(yè)務相對應，有明確的功能用途和經(jīng)濟用途，使得業(yè)務更具有可執(zhí)行性。

（二）劣勢

1、 信息系統(tǒng)缺項，不能涵蓋業(yè)務流程管理的全周期

多年來，學校一直很重視信息化建設，各個部門也都有各自的信息化管理系統(tǒng)。但從高校內(nèi)部控制建設的視角出發(fā)，我們的信息系統(tǒng)存在缺項，不能涵蓋業(yè)務流程管理的整個周期。

比如學校雖然建立了財務預算管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、政府采購管理系統(tǒng)，但是按內(nèi)部控制的要求，資產(chǎn)管理系統(tǒng)之前缺少合同管理系統(tǒng);會計核算管理系統(tǒng)之后缺少預算績效評價系統(tǒng)等，諸如此類系統(tǒng)的缺失，使學校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制存在管理缺項，增加了管理風險。

2、系統(tǒng)之間各自為政，缺乏數(shù)據(jù)的交互共享

學校各部門信息系統(tǒng)相互獨立，各系統(tǒng)之間缺少必要的對接和數(shù)據(jù)交互。比如政府采購管理系統(tǒng)與財務預算管理系統(tǒng)各自獨立，致使采購經(jīng)費資金來源控制不嚴。財務預算系統(tǒng)與會計核算管理系統(tǒng)無聯(lián)系，導致預算執(zhí)行信息滯后，數(shù)據(jù)準確性不高。

（三）機遇

2016年6月，財政部發(fā)布《管理會計基本指引》明確提出了管理會計應嵌入單位相關領域、層次、環(huán)節(jié)，以業(yè)務流程為基礎，利用管理會計工具和方法，財務和業(yè)務有機融合。由此可以得出“業(yè)財融合”，是學校事業(yè)發(fā)展的必然選擇。

（四）挑戰(zhàn)

目前“業(yè)財融合”模式?jīng)]有范本，處于探索期。

三、項目建設目標及實施步驟

基于上述情況，學校確定啟動“以業(yè)財融合”為目標的業(yè)財一體化財務內(nèi)控信息化平臺建設。

該項目立足“管控前移、流程融合、信息共享”理念，通過科學的管控手段對學校業(yè)務、財務等管理流程進行重新構建，進一步實現(xiàn)學校管理的流程化、規(guī)范化、科學化、信息化，使學校業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息實現(xiàn)無縫銜接，數(shù)出一門、數(shù)據(jù)共享，達到內(nèi)部控制的目的，充分發(fā)揮財務監(jiān)督管控職能，最終實現(xiàn)學校經(jīng)濟業(yè)務的全過程閉環(huán)管理目標，提升工作效率、提高學校管理水平。

項目按“整體規(guī)劃，分步實施”的原則，分成三個建設階段，第一階段為“內(nèi)控體系建設”階段，第二階段為“內(nèi)控信息化”階段。第三階段為“業(yè)財一體化”階段。

四、項目建設情況

（一）內(nèi)控體系建設階段

為確?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的順利實施，學校以“領導干部熟悉內(nèi)控、一般干部理解內(nèi)控、紀檢監(jiān)察掌握內(nèi)控”為目標，深入開展內(nèi)部控制體制機制建設宣傳教育。成立內(nèi)部控制領導小組及工作機構，以問題為導向對單位層面、業(yè)務層面的內(nèi)部控制工作進行有針對性、實效性的摸底調(diào)查，對單位未涉及或缺失的制度進行完善和補充，按預算業(yè)務、收支業(yè)務、采購業(yè)務、資產(chǎn)業(yè)務、合同業(yè)務、基建業(yè)務六大模塊進行梳理，編制相應流程圖，編寫整理流程說明以及詳細風險點說明，規(guī)范單位各項經(jīng)濟活動。

內(nèi)部控制體系的建設為學校下一步財務內(nèi)控信息化建設打下了很好的基礎。

（二）內(nèi)控信息化建設階段

學校啟動財務信息化建設，編制財務內(nèi)控管理系統(tǒng)方案，建立基礎信息庫，確定輔助核算項目、各類人員權限、進行數(shù)據(jù)初始化，將內(nèi)部控制流程植入財務信息化系統(tǒng)。收費系統(tǒng)、工資系統(tǒng)、預算編報、經(jīng)費申請、網(wǎng)上報銷、會計核算均已上線運行。系統(tǒng)上線后，大大提高了工作效率和財務服務水平，取得的成效主要有：

1、預算管理方面

系統(tǒng)上線之前，校內(nèi)預算編制、執(zhí)行全部依靠財務人員手工完成，費時費力，工作量大。二是由于預算系統(tǒng)與核算系統(tǒng)各自獨立，財務預算執(zhí)行情況反饋不及時。三是財務預算執(zhí)行績效考核缺乏量化分析依據(jù)，由于財務預算管理系統(tǒng)自身功能限制，業(yè)務事項不能細明記錄，與核算系統(tǒng)對賬產(chǎn)生困難，使得財務預算管理的績效考核缺乏有力的數(shù)據(jù)支撐。

系統(tǒng)上線后，預算編報模塊，支持N上N下的上報模式，使財務人員從大量的匯總數(shù)據(jù)中解脫出來，提高了工作效率。二是經(jīng)費申請、網(wǎng)上報銷、會計核算系統(tǒng)的無縫對接，實現(xiàn)不同業(yè)務模塊間數(shù)據(jù)傳遞，強化財務預算管理與會計核算的聯(lián)系，預算執(zhí)行反饋更加及時。

2、經(jīng)費申請、報銷方面

系統(tǒng)上線前，經(jīng)費申請和報銷全部線下完成，報銷人員整日奔波在找各級領導簽字的路上，辦事效率極低。

系統(tǒng)上線后，經(jīng)費申請、報銷全部線上完成，通過智能化處理，讓教職員工體驗自助式的服務，避免重復工作，解決了報賬難、報賬慢的問題。

3、各類專項資金支出查詢方面

系統(tǒng)上線前，對于各類項目資金驗收工作財務部門要有專人去負責原始單據(jù)的查找和復印，牽扯了財務人員大量時間和精力。

系統(tǒng)上線后，原始發(fā)票以電子附件的形式上傳系統(tǒng)，項目負責人可以在系統(tǒng)中查詢到該項目的所有支出及所屬附件，并可自行打印，大大減少了財務人員的工作量。

4、精細化管理、成本管理方面

多年來學校一直以業(yè)務事項為校內(nèi)預算項目，但是由于學校財務預算系統(tǒng)和財務核算系統(tǒng)各自獨立，以業(yè)務事項為主線的預算無法與會計科目形成一對一的對應，成為預算實現(xiàn)“業(yè)財融合”的最大瓶頸，無法發(fā)揮這種預算模式的優(yōu)勢。

系統(tǒng)上線后，財務預算和財務核算實現(xiàn)了無縫對接，為我們探索“業(yè)財融合”模式下的財務管理提供了很大空間，以分專業(yè)生均培養(yǎng)成本為例，對于二級學院自己的預算支出，我們可以通過各專業(yè)學生人數(shù)、教師人數(shù)、教師課時量，實驗實訓耗材領用量等計算出各專業(yè)直接費用，對于行政管理部門、后勤保障部門形成的間接費用，我們可以分析其成本動因，按成本動因將各類間接費用歸集到各專業(yè)培養(yǎng)成本中，最后除以本專業(yè)學生人數(shù)，得出本專業(yè)生均培養(yǎng)成本。

（三）“業(yè)財一體化”階段

學校OA辦公、人事、學生、教務、資產(chǎn)等系統(tǒng)與財務內(nèi)控信息化平臺對接，將學校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制功能嵌入“業(yè)財一體化”平臺。可實現(xiàn)對學校各項經(jīng)濟活動進行有效的監(jiān)控與全面評估。該平臺的建設，打通了學校原有系統(tǒng)之間的障礙，提高了原有系統(tǒng)之間的協(xié)同能力，將財務活動與業(yè)務活動、管理活動產(chǎn)生的關鍵信息集于一個數(shù)據(jù)庫中，使財務數(shù)據(jù)具有了管理數(shù)據(jù)的特點，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，提升數(shù)據(jù)價值，最終實現(xiàn)財務實時反映業(yè)務并推動業(yè)務改善，業(yè)務及時自我糾偏并實時反饋到財務，從而有效提高學校各職能部門的整體協(xié)同性，不斷提高學校運行效率和效果。

五、項目建設中的體會

（一）領導的重視與支持是信息化建設的有力保障

內(nèi)部控制是“一把手”工程，財務內(nèi)控信息化建設更要各級領導的大力支持，保證項目的順利實施。

（二）結合實際，扎實推進是信息化建設的根本

不論是內(nèi)控體系的建設還是財務信息化的建設，都要立足自身情況并結合先進的管理理念，理論與實際相結合，避免生搬硬套，使設計的流程、采用的管理模式具有較強的操作性，便于落地實施。

（三）建全制度，規(guī)范流程，是信息化建設的基礎

“沒有規(guī)矩，不成方圓”這句古語充分說明了規(guī)范的重要性，缺乏明確的規(guī)章、制度、流程，再先進的信息化手段也達不到提高管理水平的目的。

（四）做好項目實施的事前預案，保證項目有效施實

編寫《學院財務信息化操作手冊》明確了各類業(yè)務經(jīng)辦人、審核人的職責、權限，對各類具體業(yè)務需上傳的附件、各審核人應審核的事項做了詳細描述，具有很強的可操作性。為財務信息化項目順利實施提供了有力保證。

參考文獻

[1]周艷娥.業(yè)財融合助推高校財務管理轉型的路徑探討[J].欽州學院學報，2018.

[2]彭威.基于內(nèi)控視角的高校經(jīng)濟活動信息化平臺研究[J].會計之友，2018.