張茂林

摘 要：在我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展新常態(tài)下企業(yè)數(shù)量不斷增加，客觀上加劇企業(yè)發(fā)展壓力，如何在市場經(jīng)濟(jì)中站穩(wěn)腳跟并通過競爭賺取收益，成為企業(yè)生存需解決首要問題。其中，管理作為企業(yè)提升競爭實力內(nèi)驅(qū)動力之一，需與時俱進(jìn)不斷改進(jìn)管理手段，使企業(yè)營運(yùn)秩序更為穩(wěn)定，獲利能力隨之增強(qiáng)，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。本文通過探析內(nèi)控制度在企業(yè)管理中的重要作用，以期為企業(yè)改進(jìn)管理體系提供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度? 企業(yè)? 管理? 作用

內(nèi)控制度主要是指經(jīng)濟(jì)主體建立相互制約、互相關(guān)聯(lián)規(guī)程、方法、措施，是現(xiàn)代企業(yè)管理各項業(yè)務(wù)背景下的產(chǎn)物。在企業(yè)競爭日趨激烈情況下，需通過改善內(nèi)控環(huán)境提升競爭實力，使企業(yè)綜合運(yùn)營效果更優(yōu)。然而，有些企業(yè)卻忽視內(nèi)控制度，出現(xiàn)基本結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定，實施過程不完善，評價不科學(xué)等問題，無法發(fā)揮內(nèi)控作用。基于此，尤必要研究內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要性及優(yōu)化措施。

一、內(nèi)控制度在企業(yè)管理中的重要作用

（一）貫徹執(zhí)行企業(yè)運(yùn)營方針

內(nèi)控制度將以往不存在聯(lián)系的部門、崗位關(guān)聯(lián)在一起，建立相互制衡、監(jiān)督、約束、配合的營運(yùn)體系，同時配套程序、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)則作為依托，指引工作人員及管理者完成企業(yè)經(jīng)營發(fā)展任務(wù)，在同一目標(biāo)引領(lǐng)下設(shè)計經(jīng)營活動，通過內(nèi)控制度把握活動軌跡，確保各個經(jīng)營環(huán)節(jié)相互對立、統(tǒng)一和諧、環(huán)環(huán)相扣，繼而提高企業(yè)運(yùn)營方針執(zhí)行質(zhì)量。

（二）保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整

內(nèi)控制度范圍交廣，一切在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生、流通、應(yīng)用的要素均在內(nèi)控范圍，如商品、證券、股票、現(xiàn)金、債務(wù)、利潤、原料、設(shè)備、人力資源等。通過內(nèi)控企業(yè)可了解營運(yùn)要素流通、消耗、利用情況，在內(nèi)控制度加持下保障各要素配置得當(dāng)，積極轉(zhuǎn)化為企業(yè)利潤，強(qiáng)化企業(yè)“造血功能”，同時避免出現(xiàn)原料、設(shè)備、人力資源、現(xiàn)金等要素異常使用消極現(xiàn)象，使企業(yè)資產(chǎn)更為安全、完整、健康。

（三）確保財務(wù)信息真實可用

大數(shù)據(jù)時代下財務(wù)信息已然成為企業(yè)不可或缺資源，財務(wù)信息真實可用是企業(yè)正確制定運(yùn)營方針，剖析運(yùn)營缺陷的重要條件。內(nèi)控制度因具有全面性、滲透性，關(guān)注企業(yè)營運(yùn)各個環(huán)節(jié)，動態(tài)整合內(nèi)控信息，以內(nèi)控報告形式統(tǒng)計財務(wù)信息及資料，為企業(yè)針對管理作出正確判斷給予支持，保障財務(wù)信息具有真實性、發(fā)展性、靈活性，通過內(nèi)控及時洞悉企業(yè)風(fēng)險，利用財務(wù)信息探尋營運(yùn)出路，在規(guī)避風(fēng)險基礎(chǔ)上維護(hù)企業(yè)安全穩(wěn)定。

二、內(nèi)控制度在企業(yè)管理中的實施難點

（一）基本結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定

內(nèi)控制度從制定到推行離不開基本結(jié)構(gòu)及實踐體系作為依托，只有結(jié)構(gòu)穩(wěn)定，才能賦予內(nèi)控制度持久性、可行性、發(fā)展性，否則內(nèi)控制度將喪失生命力，無法與企業(yè)營運(yùn)動態(tài)保持同步。有些企業(yè)因輕視內(nèi)控制度，未能建立健全基本結(jié)構(gòu)，使企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計、制定、推行、反饋受阻，不利于企業(yè)提高管理質(zhì)量。

（二）實施過程不完善

為避免內(nèi)控制度浮于表面，在企業(yè)管理中發(fā)揮作用，企業(yè)需做好內(nèi)控制度執(zhí)行工作，使內(nèi)控制度實施力度更強(qiáng)。然而，部分企業(yè)因缺乏內(nèi)控經(jīng)驗，加之內(nèi)控人才較少，出現(xiàn)內(nèi)控制度實施過程不夠完善問題，降低內(nèi)控制度在企業(yè)管理中的應(yīng)用質(zhì)量。

（三）評價不科學(xué)

評價是對內(nèi)控制度實施效果進(jìn)行反饋的重要手段，亦是內(nèi)控體系關(guān)鍵一環(huán)，關(guān)乎內(nèi)控制度完備性、科學(xué)性、發(fā)展性，這就需要企業(yè)在重視內(nèi)控及其制度推行前提下樹立科學(xué)評價意識，從客觀角度出發(fā)反觀內(nèi)控制度缺陷，在此基礎(chǔ)上不斷改進(jìn)內(nèi)控制度。當(dāng)前部分企業(yè)內(nèi)控制度評價能力較弱，未能定期做好評價工作，影響內(nèi)控制度作用成效。

三、內(nèi)控制度在企業(yè)管理中的實踐措施

（一）意識到內(nèi)控制度的重要性

企業(yè)一方面要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控文化建設(shè)，確保企業(yè)各個經(jīng)營環(huán)節(jié)均有內(nèi)控制度作為支撐穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)，使工作人員能形成內(nèi)控思維，樹立內(nèi)控制度執(zhí)行意識，意識到內(nèi)控制度的重要性，保障內(nèi)控制度可以貫徹落實。另一方面為避免企業(yè)內(nèi)控制度滯后，企業(yè)管理者還需關(guān)注自身發(fā)展實況，從實際著眼不斷改進(jìn)內(nèi)控制度，積極融入新思想、新方法，使內(nèi)控制度更為高效，如《“互聯(lián)網(wǎng)+”內(nèi)控制度》、《數(shù)據(jù)挖掘在內(nèi)控制度中的應(yīng)用須知》等，保障內(nèi)控制度與企業(yè)管理意識交融在一起，同時順應(yīng)時代發(fā)展潮流提高內(nèi)控制度有效性。

（二）保障內(nèi)控制度基本結(jié)構(gòu)穩(wěn)定

第一，控制環(huán)境。控制環(huán)境是內(nèi)控制度誕生載體，與管理者、實踐者對內(nèi)控的理解、態(tài)度、行為關(guān)系緊密，囊括企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營作風(fēng)、文化理念、職能配置、職權(quán)范圍、監(jiān)管效率等。為保障內(nèi)控制度基本結(jié)構(gòu)穩(wěn)定，企業(yè)需將內(nèi)控融入文化理念中，設(shè)立內(nèi)控部門并作為企業(yè)組織結(jié)構(gòu)一部分，賦予該部門權(quán)利，確保職能配置合理，使內(nèi)控制度可以在企業(yè)運(yùn)營環(huán)境中增強(qiáng)執(zhí)行效力。

第二，控制程序?？刂瞥绦蚴谴_保企業(yè)貫徹落實內(nèi)控制度的重要條件，一旦該程序錯亂、存在漏洞、不穩(wěn)定將直接降低內(nèi)控有效性。企業(yè)內(nèi)控制度基本結(jié)構(gòu)囊括職責(zé)分工、文件審批、憑證使用、活動記載、財產(chǎn)記錄等。以固定資產(chǎn)內(nèi)控為例，各部門需定期做好固定資產(chǎn)盤存工作，將盤存結(jié)果記錄在冊，同時協(xié)調(diào)有關(guān)部門針對固定資產(chǎn)進(jìn)行養(yǎng)護(hù)、報損、追回、維修、報廢、采購等管理。內(nèi)控部門需不定期檢查固定資產(chǎn)盤存情況，通過對比盤存數(shù)據(jù)信息了解企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)用實況，為企業(yè)管理固定資產(chǎn)提供依據(jù)，繼而在內(nèi)控程序加持下提高企業(yè)管理效率。

第三，會計系統(tǒng)。會計系統(tǒng)主要是指企業(yè)分析、分類、匯總、記錄、報告業(yè)務(wù)活動的財會工作體系，根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)及負(fù)債情況規(guī)設(shè)會計程序。會計系統(tǒng)是內(nèi)控制度實施所需會計信息統(tǒng)籌主要來源，需該系統(tǒng)可精準(zhǔn)反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營情況，客觀描述經(jīng)濟(jì)活動，為企業(yè)推行內(nèi)控制度提供依據(jù)，披露企業(yè)經(jīng)營不當(dāng)之處，找準(zhǔn)內(nèi)控制度推行、完善、研究關(guān)鍵，使企業(yè)內(nèi)控制度在管理中可以發(fā)揮積極作用。

（三）完善內(nèi)控制度實施過程

第一，控制授權(quán)審批。授權(quán)審批主要是指企業(yè)在推行經(jīng)營方針進(jìn)程中面向各個經(jīng)營環(huán)節(jié)給予權(quán)利的審批流程，對于企業(yè)來講具有授權(quán)條件的管理者既是客體，又是授權(quán)主體，需推行授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)對其權(quán)利進(jìn)行控制。授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)主要分為特別授權(quán)、一般授權(quán)兩類，前者主要針對股票發(fā)行、投資決策、資金籌募等非常規(guī)性業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)，后者主要針對常規(guī)業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)，如產(chǎn)品設(shè)計開發(fā)、市場調(diào)研等。通過控制授權(quán)審批保障每筆業(yè)務(wù)科學(xué)可行，避免責(zé)權(quán)濫用且擾亂企業(yè)運(yùn)營秩序。

第二，控制組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)從自身組織結(jié)構(gòu)角度出發(fā)通過內(nèi)控制度針對形式、報告關(guān)系、職能、責(zé)任劃分、權(quán)限邊界等予以明確，根據(jù)內(nèi)控要求完善組織結(jié)構(gòu)，踐行“不相容職務(wù)相互分離”原則，有效規(guī)避徇私舞弊、弄虛作假現(xiàn)象。通常情況下企業(yè)核準(zhǔn)、執(zhí)行、簽發(fā)、授權(quán)、記錄職務(wù)需相互分離，旨在建立相互制衡、互相約束、協(xié)同配合管理體系。

第三，控制會計記錄?；谪攧?wù)信息重要性，為此需做好會計記錄控制管理工作，保障會計信息合法、完整、及時、精準(zhǔn)，為企業(yè)內(nèi)部權(quán)力互相制衡關(guān)系的和諧穩(wěn)定給予支持。已經(jīng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需連續(xù)編號，在兩個或以上賬戶內(nèi)平行登記，規(guī)避經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息重復(fù)、遺漏、失準(zhǔn)現(xiàn)象。搭建財務(wù)信息數(shù)字化管理平臺，運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)保障有關(guān)信息質(zhì)量，如運(yùn)用時間戳避免業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)造假等。

第四，控制資產(chǎn)配置。從廣義上講企業(yè)資產(chǎn)控制囊括銷售、采購、發(fā)貨、保管、流通各個環(huán)節(jié)，只有配置得當(dāng)，才能支持企業(yè)良性運(yùn)營?；诖?，企業(yè)需嚴(yán)格控制資產(chǎn)流通過程中人員接觸情況，只有職能部門同意授權(quán)后，才能接觸相關(guān)資產(chǎn)，例如有價證券、其他貨幣資金、銀行存款、存貨、現(xiàn)金等具有變現(xiàn)能力的資產(chǎn)均需限制人員直接接觸。

（四）提高內(nèi)控制度評價科學(xué)性

第一，針對內(nèi)控制度預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行評價，反觀投資、銷售、生產(chǎn)、采購、融資等環(huán)節(jié)收支比率，對比分析預(yù)算執(zhí)行計劃完成度，明晰內(nèi)控制度科學(xué)性、可行性，剖析該制度薄弱環(huán)節(jié)，在此基礎(chǔ)上針對內(nèi)控制度進(jìn)行調(diào)整，繼而發(fā)揮預(yù)算控制作用。

第二，針對內(nèi)控制度風(fēng)險防范效果進(jìn)行評價，從財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險角度出發(fā)深入分析，得出內(nèi)控制度對企業(yè)內(nèi)外運(yùn)營環(huán)境把控結(jié)果，調(diào)整內(nèi)控制度風(fēng)險關(guān)注要點，如籌資形式、市場供求關(guān)系、技術(shù)革新等，使企業(yè)各個運(yùn)營環(huán)節(jié)能在內(nèi)控制度引領(lǐng)下改進(jìn)發(fā)展對策。

第三，優(yōu)化內(nèi)控制度評價體系。完善評價標(biāo)準(zhǔn)并運(yùn)用該標(biāo)準(zhǔn)定性、定量分析企業(yè)內(nèi)控制度健全性。通過內(nèi)部審計選取內(nèi)控制度測評樣本，旨在正確判斷內(nèi)控制度質(zhì)量。書寫內(nèi)控制度評價報告，根據(jù)報告結(jié)論提出建議，由企業(yè)管理者分析決策后予以實施，企業(yè)隨之改進(jìn)內(nèi)控制度，繼而提高內(nèi)控制度評價合理性、科學(xué)性。

四、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)控制度在企業(yè)管理中的地位與作用相當(dāng)明顯，因此，企業(yè)一方面需意識到到內(nèi)控制度的重要性，保障內(nèi)控制度基本結(jié)構(gòu)穩(wěn)定，另一方面要不斷完善內(nèi)控制度實施過程，提高內(nèi)控制度評價科學(xué)性，培養(yǎng)內(nèi)控管理型人才，使企業(yè)內(nèi)控制度從設(shè)計到落實均科學(xué)高效，繼而提高企業(yè)綜合管理有效性。

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