常艷

摘要：在新時期背景下，很多企業(yè)和單位不斷提升自身內部控制的有效性，其主要目的是通過良好的內部控制，促進企業(yè)運行更加合理，不斷解決相關治理問題和因素。同時，良好的內部控制，也有利于為資產(chǎn)的安全提供保障，推動企業(yè)在內部控制有效性的前提下，朝著更好的方向發(fā)展。在內部控制有效性提升期間，公司治理結構對其具有深刻影響和意義，對公司治理結構進行完善，有助于促進企業(yè)資源的合理配置，保障企業(yè)運營和管理工作朝著更加合理和有效性的方向發(fā)展。

關鍵詞：內部控制 有效性 公司治理結構

在經(jīng)濟社會快速發(fā)展過程中，內部控制與公司治理結構之間具有很大關聯(lián)，加強公司治理結構的完善，可以促使企業(yè)在發(fā)展過程中，相關股東和管理層的職責與權利更加明確，實現(xiàn)各個管理層和公司內部之間的有效約束和監(jiān)督。并且，通過完善的公司治理結構，也有利于促進企業(yè)在健全的治理結構環(huán)境下，提升運營效率和質量，讓公司治理結構越來越好，也可以通過一定的制度建設，促使企業(yè)經(jīng)營與管理效率的提高，實現(xiàn)對良好資源的合理配置和使用，進而全面提升企業(yè)發(fā)展效率和有效性。

一、公司治理結構對提升內部控制有效性的影響

公司治理結構主要在股權結構、董事會框架、高級管理層、監(jiān)事會等方面，對提升內部控制有效性起到積極或者消極影響。從股權結構方面看，良好的股權結構，有助于促進企業(yè)整體經(jīng)營效率的提升，相反，如果股東大會中大股東的地位過高，那么很容易在相關制度決策或公司發(fā)展方面，忽略對小股東建議和意見的接收，沒有有效關注到小股東的利益，在這種情況下，會間接的影響小股東利益提升，導致股權結構不夠合理，影響企業(yè)的平衡發(fā)展。在內部控制與管理的過程中，董事會框架發(fā)揮著重要作用，有利于對內部控制有效性的提升提供保障。但是不同的董事會框架和結構也會給企業(yè)發(fā)展過程中的相關內部控制工作帶來不同的影響。所以，在公司治理結構完善期間，為有效發(fā)揮董事會框架的優(yōu)勢，就必須有效完善公司董事會成員，實現(xiàn)對企業(yè)良好的治理，這樣才能達到提升內部控制有效性的目的，給予公司發(fā)展過程中更多的治理經(jīng)驗和方法。在企業(yè)管理過程中，高級管理層需要結合當前企業(yè)的實際發(fā)展情況，以及當前市場的實際發(fā)展情況，對詳細的工作計劃進行制定，并且在日常生活中，對企業(yè)的相關資源進行合理配置，同時，也會采用監(jiān)督的方式，合理對下層人員的工作情況進行監(jiān)督。在此過程中，對內部控制有效性提升起到很大意義，但是還有一定制約作用。比如，在企業(yè)發(fā)展期間，如果出現(xiàn)兩個職位同時由一個管理層人員擔任的現(xiàn)象，那么很容易在企業(yè)相關資源配置和決策期間出現(xiàn)各種各樣問題，影響企業(yè)內部控制效率的提高，而且同時擔任兩個職位，也不利于董事會更好地對管理層進行監(jiān)督，導致企業(yè)內部控制期間，相關財務報表工作存在缺乏真實可靠性的現(xiàn)象，進而出現(xiàn)各種各樣的財務舞弊現(xiàn)象，影響企業(yè)的進一步發(fā)展和內控效率的提高。在企業(yè)發(fā)展期間，監(jiān)事會對于企業(yè)管理效率和內部控制效率的提升起到積極影響，為更好防止企業(yè)發(fā)展和內部管理出現(xiàn)相關不良問題，監(jiān)事會會定期對企業(yè)的經(jīng)營情況進行檢查，及時了解其中所存在的違法行為和不良操作等，然后結合公司實際發(fā)展情況，進行有效地調整和創(chuàng)新內部控制制度及方法，從而讓內部控制工作在良好的內部控制制度背景下，更加完善和健全的進行，不斷為高級管理層和董事會所出現(xiàn)的問題進行彌補，充分將監(jiān)事會對企業(yè)內部管理的協(xié)調統(tǒng)一作用發(fā)揮出來，促使企業(yè)和相關公司的治理結構，向著更加健全和豐富的方向發(fā)展。

二、健全公司治理結構提升內部控制有效性的對策

（一）積極改善公司運營流程

首先，在改善公司運營流程期間，加強對股權結構的優(yōu)化，實現(xiàn)公司內部控制和管理期間良好控股比例的完善，并且采用股權分散的方式，有效轉變以往企業(yè)過多股權集中在個別股東的現(xiàn)狀，進而給予小股東更多表達意見和建議的機會，這樣才能促使各股東之間相互監(jiān)督和制約，提升股東會議決策工作的有效性，讓決策更加科學和長遠發(fā)展，最大程度地滿足不同股東之間的收益，保障收益的長遠性和平衡性。在完善股權結構期間，企業(yè)可以通過證券公司、銀行等機構，實現(xiàn)對良好股權結構的調整和改善。其次，在完善和創(chuàng)新公司運營流程期間，最主要的還是要創(chuàng)建健全的董事會規(guī)模，加強董事會各成員在內部控制和管理之間的有效溝通，并且通過制定相關決策機制的方式，要求董事會成員結合決策機制的相關要求，進行有序的生產(chǎn)經(jīng)營和工作，進而促進董事會成員更加穩(wěn)定性的發(fā)展，營造良好的企業(yè)發(fā)展空間和氛圍。最后，在公司運營期間，加強對高級管理層經(jīng)營與管理活動的監(jiān)督，明確高級管理層各職員和部門在公司運營期間的責任和義務，嚴格按照公司日常行為規(guī)范的相關制度，對高級管理層的相關工作情況進行完善，防止出現(xiàn)各種徇私舞弊的現(xiàn)象，進而才能有效地促進公司良好運營發(fā)展。與此同時，為實現(xiàn)對公司運營管理過程中良好工作的監(jiān)督，還需要將監(jiān)事會的作用發(fā)揮出來，加強對內部控制和相關管理工作的監(jiān)督，進而讓公司治理結構和內部控制工作更加健全發(fā)展。

（二）發(fā)揮獨立董事職能作用

為進一步促進公司和相關企業(yè)內部控制有效性的發(fā)展，則需要相關企業(yè)或公司結合實際發(fā)展情況，強化獨立董事職能，充分將獨立董事對于企業(yè)內部懂事的制約作用發(fā)揮出來，這樣才能實現(xiàn)對相關工作的有效監(jiān)督。一方面，公司在發(fā)展期間，可以積極鼓勵獨立董事職能部門的相關人員，結合自身所學專業(yè)和知識，為企業(yè)內部控制和經(jīng)營管理工作提供科學的決策，同時，企業(yè)還要針對獨立董事，設立專門的委員會，充分在內部控制工作中，強化獨立董事職能作用，實現(xiàn)對內部控制工作的良好運行。另一方面，要合理明確獨立董事的相關責任范圍和義務，引導獨立董事對企業(yè)內部懂事進行良好的監(jiān)督和制約，這樣有利于內部董事和獨立董事之間協(xié)調發(fā)展，達到促進內部控制有效性提高的目的，讓企業(yè)董事會和相關治理工作在相互監(jiān)督的環(huán)境下，提升企業(yè)內部控制效率，推動企業(yè)的健全發(fā)展。

（三）加強內部控制制度建設

在企業(yè)治理結構完善的過程中，為有效提升公司運營效率和框架設置的合理性，以及通過良好制度完善企業(yè)內部控制工作，則需要加強內部控制制度的建設，并且結合企業(yè)的實際發(fā)展情況，充分將內部控制制度貫穿到企業(yè)日常經(jīng)營活動和決策當中，嚴格要求企業(yè)股東、董事會、高級管理人員正確看待內部控制制度，嚴格按照內部控制工作的相關制度進行工作和決策，進而有效營造良好的企業(yè)發(fā)展環(huán)境。同時，企業(yè)內部控制的重點工作，是防止企業(yè)出現(xiàn)各種各樣的不良現(xiàn)象，為有效保證財務的真實性，還需要強化審計委員會職能作用，構建完善的企業(yè)審計制度，通過審計委員會對財務人員的工作情況進行監(jiān)督，進而有效防止財務管理工作期間出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象，實現(xiàn)企業(yè)內部的良好控制，發(fā)揮出審計委員會的監(jiān)督作用和權利。

（四）完善企業(yè)風險管理機制

為促進公司資產(chǎn)使用效率和資金運營效率的提高，則需要完善企業(yè)風險管理制度，通過風險管理制度，合理配置企業(yè)運營發(fā)展過程中的相關資源，進而才能有效促進企業(yè)內部控制工作健全發(fā)展。在完善企業(yè)風險管理機制的過程中，要創(chuàng)建有序的業(yè)務流程，還要對相關部門的權利和義務進行分配和明確，要求相關部門結合有序的業(yè)務流程，進行資源的合理配置和控制，同時，還需要制定完善的風險解決方案，針對企業(yè)資產(chǎn)使用過程中或資源配置過程中的相關風險問題，從而促使企業(yè)內部控制工作有效實施，提升管理人員風險管理意識，促使企業(yè)資產(chǎn)使用效率和資源配置效率的提升。

在健全公司治理結構的過程中，需要從公司運營流程設置的方向出發(fā)，結合股權結構、高級管理人員、監(jiān)事會、董事會的實際情況，對公司治理結構和相關框架進行改善，進而全面提升內部控制有效性，促進企業(yè)更加健全和健康的發(fā)展。

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作者單位：中科天工（武漢）智能技術有限公司