摘? ? ? ?要：隨著互聯(lián)網經濟的迅猛發(fā)展，我國傳統(tǒng)零售業(yè)面對的競爭形勢愈演愈烈。當下，轉型為新零售業(yè)態(tài)已成為傳統(tǒng)零售業(yè)發(fā)展的突破口。與此同時，有效的企業(yè)內部控制制度對零售業(yè)的轉型發(fā)展起著至關重要的作用。本文闡述了我國新零售業(yè)態(tài)的發(fā)展背景及趨勢，并分析了新零售業(yè)態(tài)下企業(yè)內部控制制度存在的問題，在此基礎上提出了解決的方法及相應的策略，為新零售業(yè)態(tài)下企業(yè)內部控制制度的建設提供了參考。

關鍵詞：新零售業(yè)態(tài);內部控制;解決策略

一、新零售業(yè)態(tài)發(fā)展背景及趨勢

近年來，以移動互聯(lián)網、云計算、大數據、人工智能及虛擬現(xiàn)實等為代表的新一代信息技術的飛速發(fā)展和廣泛應用促進了零售業(yè)的智能化水平不斷提升，同時，也給實體經濟的運行帶來巨大的沖擊，尤其傳統(tǒng)零售業(yè)，為了順應時代的發(fā)展，扭轉經營困難的局面，轉型為新零售業(yè)態(tài)成了傳統(tǒng)零售業(yè)發(fā)展的突破口。

在新零售業(yè)態(tài)下，隨著科技技術不斷的融合，使零售業(yè)呈現(xiàn)出了顯而易見的優(yōu)勢，例如，無須考慮物理上的存儲空間問題、人員問題和物理店面的成本，而且面對的消費群體龐大等特點使得新零售業(yè)態(tài)被廣泛接受。

而與之相對的，傳統(tǒng)零售業(yè)的弊端逐漸突出，經營成本高、地理位置的限制、消費群體范圍小以及經營風險大等種種原因導致傳統(tǒng)零售業(yè)的經營陷入了階段性的發(fā)展困境，單就零售超市來說，根據有關報道僅去年4月起，美團小象生鮮就在三個月內關閉了無錫、常州的5家門店;去年5月，盒馬鮮生首次關店;隨后的7月，永輝超市旗下“超級物種”上海首家門店五角場萬達店關店。

由此可以看出，傳統(tǒng)零售業(yè)轉型和創(chuàng)新是必須走出的第一步，而新零售業(yè)態(tài)的發(fā)展模式無疑是順應時代發(fā)展和適應市場環(huán)境變化的最好選擇?，F(xiàn)代意義上的新零售業(yè)態(tài)并非是原來的內容電商簡單結合物流而形成的企業(yè)模式，新零售業(yè)態(tài)是指融合入大數據、AI等創(chuàng)新的科學技術方法，超越原有的傳統(tǒng)模式，以全新的面貌給零售業(yè)的消費者帶來獨特的購物體驗。

二、新零售業(yè)態(tài)下企業(yè)內部控制存在的問題

（一）內部控制理論概述

1972年，ASB所作的《審計準則公告》對內部控制給出的定義是“內部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節(jié)的組織、計劃、程序和方法?！比绾谓⑼晟频膬炔靠刂浦贫纫恢笔歉餍袠I(yè)企業(yè)關注的重點，也是重在攻克的難題。內部控制的五大要素包括內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通及監(jiān)督控制。

隨著新零售業(yè)態(tài)在傳統(tǒng)零售企業(yè)中的應用，對企業(yè)的運營機制產生影響的同時也必然會影響企業(yè)的內部控制。只有找出企業(yè)內部控制在不斷變化的市場環(huán)境中存在的問題，并進行積極完善和相應的整改，才能讓零售企業(yè)在不斷變遷的市場環(huán)境中贏得更多的機遇并搶占更好的發(fā)展先機。

（二）新零售業(yè)態(tài)下企業(yè)內部控制存在的問題分析

1.整體上對內部控制制度認識程度不足

沒有高度重視企業(yè)的內部控制可能是零售企業(yè)普遍存在的問題，很多零售企業(yè)只是關注直接涉及企業(yè)利益的業(yè)務。原因是，在企業(yè)發(fā)展過程中，建設企業(yè)內部控制制度并不是強制性的，企業(yè)制度的不完善可能短期內并不會對員工和管理層的利益造成過大的影響，很多人甚至都沒有真正理解什么是內部控制系統(tǒng)。

很多企業(yè)的財務管理目標是意在追求企業(yè)利潤最大化，而利潤最大化本身就存在沒有考慮風險問題的缺點，在制定了公司日常管理規(guī)則和相關條例之后，就不再過多關注企業(yè)內部控制制度，但是長期發(fā)展可能就會造成某些員工利用企業(yè)內控的薄弱點謀利，造成公司利益受損。

2.大環(huán)境下的企業(yè)內部控制制度不完善

企業(yè)的組織結構、企業(yè)的人員架構、企業(yè)的人文環(huán)境、企業(yè)的文化等這些都是企業(yè)內部控制的影響因素。我國零售企業(yè)目前的發(fā)展與國外相比還不成熟，在企業(yè)的內部控制、成長規(guī)模等方面仍然存在發(fā)展不平衡、不規(guī)范、統(tǒng)一程度不高等問題。

3.新零售業(yè)態(tài)增大零售企業(yè)風險評估難度

我國零售體系具有復雜性和分散性的特點，尤其是大型零售商，這就增加了企業(yè)內部控制的風險和難度。如從財務角度看，像應收賬款和應付賬款等賬目就是與企業(yè)日常運營密切相關的內部控制風險。在銷售管理中為了加速庫存周轉而組織的促銷活動也都存在潛在風險。風險評估是企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)內部控制風險關鍵環(huán)節(jié)之一，而在新零售業(yè)態(tài)下，線上+線下+物流融合發(fā)展模式更是加大了評估風險的難度。提高消費者購物體驗滿意度、及時調整滿足客戶個性化需求的企業(yè)戰(zhàn)略、保證線上+線下全渠道的供應鏈正常運轉都屬于新零售業(yè)態(tài)下的企業(yè)內部控制活動，如何進行有效的風險評估是保障新零售企業(yè)各項經營活動的正常進行、提高線上+線下供應鏈整合水平的前提。

4.新零售業(yè)態(tài)下企業(yè)內部控制制度監(jiān)督機制不健全

目前，我國很多企業(yè)的內部控制監(jiān)督機制都是依靠內部審計來實現(xiàn)，而在部分企業(yè)中內部審計和財務部門領導同屬一人，這就導致了內部審計缺乏獨立性。此外，內部審計通常僅對企業(yè)會計賬目等財務方面進行審核，而對監(jiān)督企業(yè)內部控制制度是否完善、評價企業(yè)各機構各部門執(zhí)行各自職能是否盡責等方面未能發(fā)揮其應有的作用。

三、問題的解決方法與相應策略

（一）制定高效可行的內部控制激勵及監(jiān)督機制

在零售企業(yè)的財務管理中通常會有貨幣資金、年報、企業(yè)經營預算等方面的弊端，這就會對企業(yè)內部控制制度的有效運行造成一定的影響，并影響企業(yè)財務目標的實現(xiàn)。所以轉型為新零售業(yè)態(tài)的企業(yè)要建立有效的監(jiān)督機制以增強企業(yè)的運營效率。通過明確董事會的責任、加強股東大會的監(jiān)督等策略來加大企業(yè)內部控制監(jiān)督力度。

在一個企業(yè)中，所有者和經營者之間通常會有思想上的沖突，即所有者總是希望以較小的代價獲得更多的財富，經營者又希望為企業(yè)創(chuàng)造財富的同時能獲得更多的報酬，這就需要企業(yè)采取一定的措施調節(jié)這種矛盾，如：建立股權激勵等制度，以此提高經營者工作效率，同時也降低了企業(yè)內部控制制度的風險。

此外，員工具有積極的工作態(tài)度是一個企業(yè)無形的財富，也是保證企業(yè)內部控制制度高效運行的關鍵之一，可以通過提高員工的報酬等方式促進企業(yè)內部控制制度有效運行。

（二）實體店自身優(yōu)勢帶動線上交易，降低企業(yè)存貨、資金等內部風險

傳統(tǒng)零售企業(yè)轉型為新零售業(yè)態(tài)是利用傳統(tǒng)零售企業(yè)本身的質量及良好的售后保障優(yōu)勢，在此基礎上融入現(xiàn)代科技發(fā)展的大數據、AI等技術，使傳統(tǒng)零售業(yè)能根據銷售情況對目標顧客進行精準快速的營銷反應，以此來提高銷售的針對性和效率。新零售業(yè)態(tài)發(fā)展可以使客戶通過線上模式實現(xiàn)隨時隨地購買，購買后商家可以通過就近取貨進行配送貨物，并且使消費者可以享受同傳統(tǒng)購買一樣的售后服務。這種利用實體店自身的優(yōu)勢來帶動線上的交易的方式，可以避免傳統(tǒng)零售企業(yè)存在的經營成本高、存貨積壓多等的弊端，同時也能加大企業(yè)的資金流通，進而降低企業(yè)運營風險。

（三）關注員工職業(yè)道德培養(yǎng)，加強新零售企業(yè)內部控制文化建設

不論何時，企業(yè)文化的建設都是企業(yè)發(fā)展過程中的一個重點，健全的企業(yè)文化對企業(yè)內部控制制度的運行至關重要?？梢哉f企業(yè)文化的建設既是市場經濟環(huán)境下對企業(yè)發(fā)展的內在要求，同時也是健全現(xiàn)代化企業(yè)文化建設的必然要求，早在2015年，方祺在對我國零售業(yè)企業(yè)文化的現(xiàn)狀研究中就得出，我國零售業(yè)企業(yè)的文化建設缺乏主體意識、不成體系、服務理念未得到踐行、文化建設缺乏個性等問題。雖然經過幾年的發(fā)展，零售業(yè)的企業(yè)文化建設通過不斷地完善已取得令人欣喜的成果，但仍有很多問題亟須解決。

企業(yè)文化的建設需要有“人”的努力，一個企業(yè)的良好運行需要有員工和管理者的共同參與，在新零售業(yè)態(tài)下，對企業(yè)的管理者和員工需要有更高層次的要求：不僅需要管理者具備良好的綜合素質，也要有保證企業(yè)正常運轉的能力;員工要確保在每個工作階段都有良好的職業(yè)道德和較高的使命感。在企業(yè)的日常經營中，管理者要做出總結、提出目標，員工也要提出建議，互相交流。企業(yè)可以通過不斷的培訓，建設企業(yè)文化，推進企業(yè)員工管理合伙人的意識，增強員工的企業(yè)責任感，同時結合不定期的公司理念強化傳遞，讓每一位員工都清楚自己在為做什么而努力。具備優(yōu)秀的企業(yè)文化能夠使企業(yè)的內部控制制度有序的運行。

小結

零售業(yè)對促進我國的消費、推動工業(yè)制造、保證經濟平穩(wěn)發(fā)展起到了重要的作用，電商的出現(xiàn)使傳統(tǒng)零售業(yè)看到了軟肋，同時也為其帶來了希望，新零售業(yè)態(tài)下的線上線下融合發(fā)展已是當前傳統(tǒng)零售業(yè)尋求轉型和發(fā)展的必經之路。零售企業(yè)在創(chuàng)新發(fā)展的同時更要注重企業(yè)內部控制制度的建立，在新零售業(yè)態(tài)下的零售企業(yè)要結合行業(yè)特點，運用現(xiàn)代信息技術，使其內部控制制度達到有效的管控。一個有效的內部控制制度不僅能夠保證企業(yè)實現(xiàn)其管理目標，更能促進傳統(tǒng)零售業(yè)轉型和創(chuàng)新的順利進行。

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作者簡介：

郭丹丹（1989-? ），女，黑龍江省大慶市，研究方向：企業(yè)會計。