翁信樂

摘 要：人工智能不斷發(fā)展，財務機器人橫空出世，會計證取消，會計法重新修訂、會計“黑名單”建立，傳統(tǒng)財務行業(yè)正面臨變革甚至洗牌……可以說，大部分財務人在不同程度上面臨著尷尬與困境。因此，業(yè)務財務一體化即業(yè)財融合，漸漸成為在財會領域備受關注的熱門詞匯。本文以溫州中亞企業(yè)有限公司為研究對象，圍繞企業(yè)業(yè)財融合中存在的有關問題，從企業(yè)業(yè)財融合的愿景、交流和學習、工作流程梳理以及系統(tǒng)優(yōu)化等方面提出具有針對性解決對策，希望可以提升溫州中亞企業(yè)有限公司管理水平，促進該企業(yè)的健康發(fā)展。

關鍵詞：企業(yè);業(yè)財融合;財務管理

業(yè)財融合是業(yè)務經(jīng)驗與財務管理的簡稱，改善的是財務數(shù)據(jù)的狀況，把財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)融合在一起，它要求財務人員參與企業(yè)決策，既要掌握財務目標，也要了解企業(yè)運作狀況，為業(yè)務提供有效數(shù)據(jù)支撐，從而創(chuàng)造價值。財務人應走出原本的辦公崗位，主動介入到業(yè)務中去，參與到企業(yè)的未來規(guī)劃中，從而實現(xiàn)財務轉(zhuǎn)型。業(yè)財融合理念認為，一個具有高附加值的財務人應該深入到業(yè)務中，配合企業(yè)高層，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略部署，聯(lián)合業(yè)務部門和相關職能部門，為企業(yè)提供服務與保障。

“紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行”，做到業(yè)財融合，財務人員會面臨挑戰(zhàn)。即使財務理論功底深厚，但是在實際工作中，往往會面臨著“方法派”與“理論派”的矛盾與沖突。目前，科技的進步加上互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，現(xiàn)代服務業(yè)也產(chǎn)生了改變。研究現(xiàn)代服務業(yè)的業(yè)財融合問題，對現(xiàn)代服務業(yè)的健康發(fā)展和提高經(jīng)濟效益，具有理論和現(xiàn)實意義。

一、業(yè)財融合理論分析

業(yè)財融合是少數(shù)沒有英文單詞對應的財務術語。因為中國的業(yè)務速度發(fā)展太快。傳統(tǒng)的KPI常以ERP內(nèi)的財務數(shù)據(jù)為基礎制定，而以此為基礎做管理和數(shù)據(jù)分析的問題就在于頻率。大部分企業(yè)按月關賬，意味著每月才能拿到一次數(shù)據(jù)，面對變化的行業(yè)環(huán)境或快速發(fā)展的業(yè)務情況，頻率太慢。此時業(yè)務和銷售等前臺部門需要數(shù)據(jù)，以月為周期的數(shù)據(jù)難以跟上實際情況，而我們作為面向未來的財務專業(yè)人士，就要通過財務數(shù)據(jù)去支撐前段業(yè)務發(fā)展。而這就推進企業(yè)管理的數(shù)字化，告別“拍腦袋”的決策方式，也就開始有了“業(yè)財融合”。

由于規(guī)范的學術論文中尚未發(fā)現(xiàn)有專門討論“業(yè)財融合"的文獻，所以從實操性較強的報刊雜志，根據(jù)其觀點，將“業(yè)財融合"劃分為兩種不同的概念主張：

合作與制衡關系主張。何瑛和彭亞男（2014）認為，業(yè)務和財務的融合需要以企業(yè)前期充分的信息化建設和人才培養(yǎng)為前提，在價值文化的指導下重塑財務流程，對業(yè)務仝程進行財務管理，并在合理有效的績效考核下對業(yè)財團隊進行監(jiān)督和激勵。殷起宏和胡懿（2015）認為，業(yè)財融合是企業(yè)精益管理的表現(xiàn)形式，業(yè)務和財務是合作和制衡的關，合作是業(yè)務需要財務提供決策支持，制衡是財務對業(yè)務進行監(jiān)督和砰價。

信息系統(tǒng)一體化主張。程平等（2017）認為，業(yè)務財務一體化在網(wǎng)絡、數(shù)據(jù)庫、軟件平臺等構成的IT環(huán)境下，將企業(yè)經(jīng)營中的業(yè)務流程、資金運動過程和數(shù)據(jù)流程有機融合，建立基于業(yè)務活動驅(qū)動的業(yè)財一體化信息收集、處理、分析流程，使財務數(shù)據(jù)和業(yè)務信息融為一體。

二、案例分析

溫州中亞企業(yè)有限公司是一家市屬國有獨資企業(yè)，隸屬于溫州市現(xiàn)代服務業(yè)投資集團有限公司，前身是創(chuàng)建于1956年的溫州市服務公司和溫州市飲食公司，歷經(jīng)五十多年不斷發(fā)展壯大，是溫州市老字號國有企業(yè)。公司注冊資本伍仟萬元，主營賓館、餐飲以及房產(chǎn)租賃業(yè)務，現(xiàn)有溫州大酒家、溫州景山賓館、墨池飯店、市府禮堂等所屬企業(yè)，其它租賃網(wǎng)點63個，控股企業(yè)有溫州氡泉承天大酒店，融合了商務、休閑、養(yǎng)生度假等多樣化的酒店服務以及溫州本土餐飲。公司擁有溫州縣前湯圓店、新同華飯店、白蛇燒餅等“老字號”品牌，其中“百年老店”溫州縣前湯圓店被商務部認定為“中華老字號”。

中亞公司共有托管企業(yè)5家，包括溫州中亞照相彩擴公司、甌江印刷廠、溫州華大利商務賓館、白鹿飯店、溫州市縣前湯圓店有限公司等，其中華大利、照相彩擴為全民所有制企業(yè)，處停業(yè)狀態(tài);白鹿飯店系事業(yè)編制集體企業(yè)，處承包經(jīng)營;甌江印刷廠為集體企業(yè)，處于租賃經(jīng)營;溫州市縣前湯圓店有限公司出資人為溫州市現(xiàn)代服務業(yè)投資集團有限公司，處于租賃經(jīng)營狀態(tài)。

業(yè)財融合對財務人員的數(shù)據(jù)處理技能有一定的要求。本文通過調(diào)研，發(fā)現(xiàn)當前溫州中亞企業(yè)有限公司的財務人員在處理數(shù)據(jù)中存在以下幾個問題：

1、人員的專業(yè)素質(zhì)需要整合。缺乏專業(yè)的既懂得財務專業(yè)知識，又懂得專業(yè)信息化處理的專業(yè)技術人員。業(yè)務人員只懂得錄入數(shù)據(jù)，后面的進一步處理和分析利用基本上不懂。如何將業(yè)務人員、財務人員，信息化處理，進行有效整合是業(yè)財融合的第一步。

2、數(shù)據(jù)不及時。每個月結完賬后，才能把這個月的財務數(shù)據(jù)給到管理層。一般次月月初結賬，所以管理層要想看本月的財務狀況，只能等到次月的上旬;效率差一點的企業(yè)可能要等到中旬。數(shù)據(jù)不及時，可能會錯失最佳的決策時機。

3、數(shù)據(jù)不連貫。財務是數(shù)據(jù)的接收部門，業(yè)務給什么數(shù)據(jù)，財務就呈現(xiàn)什么結果。如果業(yè)務給的數(shù)據(jù)是錯的，財務做的賬也就是錯的。財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)是割裂的，即數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑不一致。比如收入，財務所講的“收入”是含稅的，但業(yè)務所講的收入是含稅的。

三、案例建議

（一）業(yè)財融合實施建議

溫州中亞企業(yè)有限公司要解決目前業(yè)財融合活動中存在的問題，需要在實現(xiàn)業(yè)務數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)同步、同源和統(tǒng)一。業(yè)務數(shù)據(jù)生成的同時，產(chǎn)生相對應的財務數(shù)據(jù)。管理層可以隨時查看業(yè)務和財務數(shù)據(jù)，提升決策效率。本文建議：

1、統(tǒng)一業(yè)務處理流程。財務部門與業(yè)務部門協(xié)商，在滿足雙方需求的基礎上，把業(yè)務處理流程規(guī)范化、標準化，將原來線下處理的流程搬到線上。線上處理的好處是，可以把涉及到的業(yè)務數(shù)據(jù)都保存在系統(tǒng)中，以后想看什么數(shù)據(jù)，直接在數(shù)據(jù)庫中查看。前提是與IT人員進行充分的溝通，制定數(shù)據(jù)保存制度，避免由于IT專業(yè)人員不了解業(yè)財融合要求而造成數(shù)據(jù)的喪失。

2、建立會計總賬與業(yè)務明細賬之間的勾稽關系;總賬等于明細賬之和。同一個業(yè)務會重復發(fā)生，比如電商平臺，一天可能賣出去很多商品，如果每賣出去一次，會計系統(tǒng)就要做一筆分錄的話，極大的增加了記賬的工作量。會計系統(tǒng)可以把這一天交易額匯總，做一筆收入總賬，業(yè)務系統(tǒng)保存賣出商品的明細賬。如果審計要看這個收入的構成，從業(yè)務系統(tǒng)把明細拉出來給他們看。

3、明確會計科目取數(shù)規(guī)則;即明確會計科目的數(shù)據(jù)取自哪個業(yè)務數(shù)據(jù);比如“應收賬款”科目數(shù)據(jù)取自業(yè)務系統(tǒng)中賣出商品的金額。會計科目與業(yè)務系統(tǒng)中的“字段”要建立一種關聯(lián)。關聯(lián)好以后，系統(tǒng)可以自動獲取“字段”的數(shù)據(jù)，將其生成會計憑證，實現(xiàn)記賬自動化。

4、加強財務與業(yè)務部門的工作聯(lián)系。與業(yè)務部門明確數(shù)據(jù)的統(tǒng)計口徑，在系統(tǒng)中定義好每個字段的含義。財務人員要從財務角度告訴IT人員和業(yè)務人員，業(yè)務系統(tǒng)要記錄哪些數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)對應的字段名稱是什么，這些字段對應哪些會計科目。比如收入，事先明確收入的確認規(guī)則，即系統(tǒng)在滿足什么條件下可以確認為收入，把數(shù)據(jù)推送給會計系統(tǒng)做賬。會計做賬所需要的數(shù)據(jù)可能就那么幾個，但是業(yè)務系統(tǒng)要自己記錄與收入相關的其他明細信息，包括客戶明細、產(chǎn)品分類等，這些信息也很重要。

5、鼓勵財務人員不斷提高財務專業(yè)水平，鼓勵學習管理會計。

財會領域的門檻越來越高，比如報考管理會計證書。管理會計證書考試越來越得到認可，其知識體系涵蓋財務、管理、業(yè)務、市場等內(nèi)容。財務人員的知識領域拓寬，能夠更加勝任為管理層提供戰(zhàn)略決策支持的工作，從而為企業(yè)創(chuàng)造財富。管理會計已成為大勢所趨，銀行為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，也需要管理會計對銀行業(yè)務決策和經(jīng)營管理進行一系列的調(diào)節(jié)、溝通和約束，而CMA便能在提升銀行風險管控能力方面能發(fā)揮巨大作用，并把風險控制在合理的范圍內(nèi)。想要升職加薪，管理會計一定是你的不二選擇，如果你現(xiàn)在正在從事財務工作，想要在未來有所發(fā)展，一定要先人一步，提前做好準備，考取CMA，向管理會計轉(zhuǎn)型，增加自己的競爭優(yōu)勢。

6、管理財務人員拓展知識領域。業(yè)財融合要求財務人員不僅要熟悉會計，還要熟悉公司的業(yè)務和技術。在決策的過程中，要弄明白什么是正確的事情，接下來要把這件正確的事情做正確。過去正確的做法未來不一定正確，我們通常認為嚴格控制費用是降本增效的不二法門，現(xiàn)在我們要從固有思維中跳出來，用數(shù)據(jù)來證實如何科學地降成本?，F(xiàn)在是大數(shù)據(jù)時代，要把數(shù)字變成數(shù)據(jù)，然后把數(shù)據(jù)變成信息，信息才是決策者最需要的，因此在整個“業(yè)財融合”過程中要克服數(shù)據(jù)失真。另外，在數(shù)據(jù)使用過程中不能夠“買櫝還珠”，我們現(xiàn)在收集的數(shù)據(jù)很多，但怎么去發(fā)現(xiàn)最有用的數(shù)據(jù)，這就需要開發(fā)一套系統(tǒng)去進行數(shù)據(jù)挖掘。會計是全球通用的商業(yè)語言，但實際上現(xiàn)在會計人員很多時候講的就是會計語言，而不是商業(yè)語言，要把會計語言轉(zhuǎn)換為商業(yè)語言，以便于跟業(yè)務部門溝通。

（二）財務部門組織架構的變革建議。溫州中亞企業(yè)有限公司業(yè)財一體化，不僅僅是做到IT系統(tǒng)，最主要的是把傳統(tǒng)財務提升到業(yè)務的前端，與業(yè)務并駕齊驅(qū)，甚至走到業(yè)務的前面，把財務管控的價值體現(xiàn)出來。因此，管理會計將應運而生。

因此本文認為，溫州中亞企業(yè)有限公司財務部門至少應當分成兩部分，即管理會計和核算會計。

管理會計的定位：財務管控，支持業(yè)務。管理會計部門根據(jù)業(yè)務或者產(chǎn)品條線的不同，設立財務BP崗位，每個BP對接一個業(yè)務條線或產(chǎn)品線。財務BP的職責是深入業(yè)務流程，實行“嵌入式”財務管理，從而實現(xiàn)財務對業(yè)務全過程、全要素、全范圍的管理。全過程是指財務BP參與到業(yè)務運轉(zhuǎn)的整個過程;全要素是指從財務要素/指標角度，審視評價業(yè)務發(fā)展的好壞，給出發(fā)展建議，提升資源投入產(chǎn)出能力;全范圍是指財務BP站在公司整體角度對業(yè)務進行管理，關注企業(yè)整體效益。

核算會計的定位：專注信息處理和生成、會計核算、交易處理、資金支付，面向管理會計和數(shù)據(jù)需求部門做好信息提供和服務支持。

四、小結

本文認為，溫州中亞企業(yè)有限公司的業(yè)財融合涉及到的人員較多、范圍也很廣，需要公司員工團結一致，大家齊心協(xié)力共同實現(xiàn)公司的愿景，將學習交流作為實現(xiàn)的輔助前提，工作流程作為一種手段。只有切實做好以上各個方面的工作，才能更好地達到企業(yè)業(yè)財融合，促使企業(yè)的健康發(fā)展。

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