胡貴安

內(nèi)容摘要 近年來，財務共享這個詞熱度很高，很多集團公司為了優(yōu)化內(nèi)部財務資源配置，提高內(nèi)部財務工作的質(zhì)量和效率，強化內(nèi)部財務服務和監(jiān)督職責，紛紛成立了自己的財務共享中心。那么什么是財務共享？財務共享有哪些模式和優(yōu)缺點？企業(yè)又該如何選擇？圍繞這幾個疑問，文章將與大家分享對財務共享的理解。

關(guān)鍵詞 財務共享 模式 選擇

1 什么是財務共享

財務共享是指依托信息技術(shù)，在特定的企業(yè)范圍內(nèi)，通過統(tǒng)一的報銷系統(tǒng)、統(tǒng)一的業(yè)務標準和統(tǒng)一的財務系統(tǒng)，由專業(yè)財務團隊負責不同公司重復性的日常報銷、會計核算、資金支付和財務報表等工作。財務共享不但強化了公司內(nèi)部的資金安全，而且提高了財務工作的質(zhì)量和效率，同時加強集團公司對成員公司業(yè)務合法合規(guī)性的管理和監(jiān)督，幫助成員公司改進經(jīng)營中存在的風險和問題，降低企業(yè)經(jīng)營風險。財務共享主要以日常會計核算、資金支付和財務報表編報等業(yè)務為主，同時肩負集團公司對下屬成員公司財務工作的監(jiān)督;而業(yè)務財務或戰(zhàn)略財務主要以預算、財務分析和投融資管理等決策性業(yè)務為主，為公司戰(zhàn)略決策提供依據(jù)，支持公司業(yè)務戰(zhàn)略的落地。

2 財務共享模式

2.1 總部集中財務共享模式

依托集團公司，僅設立一個財務共享中心，該財務共享中心負責集團公司及下屬所有成員的會計核算、資金支付和財務報表等工作。財務共享中心可以是集團公司下的一個部門，也可以單獨設立一家服務性的法人公司，而且直接向集團公司總會計師匯報工作[1]。

2.1.1 主要優(yōu)點

主要優(yōu)點包括：①由于財務共享中心層級較高，推動集團下屬成員公司落實集團公司會計政策和業(yè)務規(guī)范的威信高和力度強，能夠保證集團下屬成員公司的會計政策和業(yè)務規(guī)范與集團公司一致。②保證集團下屬成員公司統(tǒng)一使用財務共享中心標準的報銷流程和財務系統(tǒng)，消除了集團下屬公司流程和系統(tǒng)的差異，通過業(yè)務集中處理，提高集團內(nèi)部財務工作的質(zhì)量和效率，降低公司內(nèi)部資金支付風險。③隨著集團公司業(yè)務范圍快速擴張，財務共享中心能夠在短時間內(nèi)將標準的報銷流程和財務系統(tǒng)復制到集團新增公司中，縮短新增公司財務共享時間，降低財務共享過程中的風險。④集團公司設立財務共享中心后，通過行政指令統(tǒng)籌下屬成員公司賬戶資金歸集至集團公司資金池賬戶中，不但可以獲得銀行較高的理財收益，而且降低資金管理風險。⑤財務共享中心作為集團財務人才培養(yǎng)的搖籃，為下屬成員公司不斷地輸送不同層級的人員，體現(xiàn)集團公司對下屬成員公司工作的支持，實現(xiàn)雙贏或多贏的良好局面。

2.1.2 主要缺點

主要缺點包括：①涉及外部戰(zhàn)略性股東的控股公司，由于外部戰(zhàn)略性股東和集團公司關(guān)注的重點不同，推動控股公司納入財務共享困難較大，需要雙方股東多次協(xié)調(diào)與溝通。②通過收購方式取得的成員公司，未使用集團標準版的報銷系統(tǒng)和財務系統(tǒng)，重新部署集團標準版的報銷系統(tǒng)和財務系統(tǒng)，改造投入較大，成員公司推動意愿不強。③通常情況下，集團公司的管控標準和要求嚴于成員公司，個別成員公司不愿過早地接受集團公司的監(jiān)督和管控，可能拖延財務共享的進度。④若集團下屬的上市成員公司納入財務共享，由于財務共享中心人員編制在集團公司名下，集團公司財務人員處理上市公司的業(yè)務可能涉及上市公司財務獨立性的法律風險。⑤不同國家的語言和文化差異，財務共享中心很難將中國的業(yè)務規(guī)范全部在國外推廣，需要進行適應性的改造，增大海外公司財務共享難度。⑥處理海外公司業(yè)務，需要精通外語和財務能力強的高素質(zhì)財務人才，財務共享中心可能面臨人才短缺等問題。⑦若集團公司下屬成員公司眾多且業(yè)務量大，下屬成員公司納入財務共享后，集團財務共享中心在壓減下屬成員公司財務人員編制數(shù)量時，需要將下屬公司財務人員編制劃轉(zhuǎn)到財務共享中心，將會導致集團財務共享中心人數(shù)過多，總部機構(gòu)顯得有些臃腫。

2.2 總分財務共享模式

以集團公司為基礎，設立一個財務共享中心總部，財務共享中心總部依托集團下屬的某些成員公司，再分設一個或多個財務共享分中心，最終實現(xiàn)不同地域、不同板塊下各成員公司的會計核算、資金支付和財務報表等工作。其中，財務共享中心總部可以是集團公司下的一個部門，也可以單獨設立一家服務性的法人公司，直接向集團公司總會匯報工作;財務共享中心總部負責財務共享分中心的業(yè)務管理、人員管理和績效考核等事項，財務共享分中心的負責人直接向財務共享中心總部匯報工作，并間接向依托公司總會計師匯報依托公司運營情況。

2.2.1 主要優(yōu)點

主要優(yōu)點包括：①若以集團下屬上市公司為依托，設立財務共享分中心，可以解決上市公司財務人員獨立性問題，規(guī)避相關(guān)法律風險。②若以集團下屬境外公司為依托，設立財務共享分中心，可以減少語言、境外財務人員分流、財務復合型人才短缺和地域不同產(chǎn)生的上下班時差等問題，財務共享中心能夠更好地提供優(yōu)質(zhì)的財務共享服務。③若以集團下屬控股公司為依托，設立財務共享分中心，可以減少外部戰(zhàn)略股東的顧慮，能夠更好地推動控股公司實現(xiàn)財務共享。④通過設立財務共享分中心，將財務人員編制安排在成員公司，避免財務人員集中在集團公司，解決了總部機構(gòu)人員臃腫的問題。

2.2.2 主要缺點

主要缺點包括：①依托下屬成員公司設立的財務共享分中心，受限于依托公司制度和程序，集團財務共享中心總部對財務共享分中心的管理和支持受到一定限制。②總分中心所處的地或不同，人員分散，增加總分中心之間人員溝通和管理難度，降低總分中心管理和業(yè)務協(xié)同。③若財務共享分中心設立在境外，境內(nèi)業(yè)務規(guī)范和法規(guī)要求與境外不同，再加上語言和文化的差異，境外財務共享分中心業(yè)務效率難以達到境內(nèi)財務共享中心水平。

2.3 分散式共享模式

集團公司和集團下屬成員公司將會計核算、資金支付和財務報表等業(yè)務從各公司財務部劃分出來，依托集團下屬成員公司單獨設立財務共享中心，財務共享中心人員編制仍在集團下屬成員公司，集團財務共享中心負責指導和監(jiān)督集團下屬成員公司財務共享中心業(yè)務，集團財務共享中心和集團下屬成員公司財務部按約定比例考核集團下屬成員公司財務共享中心人員。

2.3.1 主要優(yōu)點

主要優(yōu)點包括：①對于體系復雜、人員管理和協(xié)調(diào)難度大的集團化公司，無須大幅度地變動公司組織架構(gòu)，集團公司實施財務共享面臨的阻力小，能夠快速實現(xiàn)集團下屬成員公司財務共享，滿足領導的目標和要求。②避免財務人員編制集中在集團公司，解決了總部機構(gòu)人員臃腫的問題。③每個財務共享中心負責本公司的相關(guān)業(yè)務，避免地域、語言和文化的差異，能夠更好地提供財務服務。④允許不同財務共享中心財務系統(tǒng)的多樣化，無須實施集團公司標準的財務系統(tǒng)，集團收購取得的成員公司，無須更換原有財務系統(tǒng)，節(jié)省集團標準化的成本開支。

2.3.2 主要缺點

主要缺點包括：①集團財務共享中心對其他財務共享中心的管控力度較弱，難以推動其他財務共享中心嚴格執(zhí)行總部的業(yè)務規(guī)范和管控要求。②每個財務共享中心的業(yè)務相對獨立，財務人員分散，并且缺少統(tǒng)一和標準的報銷系統(tǒng)與財務系統(tǒng)，無法發(fā)揮財務共享中心之間的業(yè)務協(xié)同，難以提高財務人員的工作效率，無法達到財務人員壓減的目標。③每個財務共享中心依托公司的制度和程序不同，不同財務共享中心內(nèi)的人員管理和業(yè)務管理必將存在差異，會影響財務共享服務的質(zhì)量和效率。④每個財務共享中心負責人直接向成員公司總會計師匯報工作，財務共享中心的獨立性受到較大的影響，很難客觀、公正地履行集團公司的監(jiān)督職責。

3 如何選擇財務共享模式

通過對上述三種財務共享模式優(yōu)缺點的分析，大公司選用哪種財務共享模式，應該結(jié)合本公司的管理體系、行業(yè)特點、集團下屬成員公司數(shù)量與區(qū)域分布、業(yè)務復雜程度和集團公司財務共享的主要目標等因素，選擇最適合本公司的財務共享模式。如果集團公司以管控為主，財務共享服務為輔，最好選擇總部集中財務共享模式或總分財務共享模式，只有財務共享中心處于較高層級，才能保證集團的業(yè)務規(guī)范和要求在集團下屬公司內(nèi)落地。如果以管控和服務并重的集團公司，總分財務共享模式比較合適，此模式既能滿足集團財務管控的要求，又能為成員公司提供高品質(zhì)的財務共享服務。如果以提供財務共享服務為主的集團公司，選擇分散式財務共享模式比較合適。

（作者系中國廣核電力股份有限公司 會計師）

【參考文獻】

[1]王紅英.集團公司財務共享服務中心的構(gòu)建[J].商業(yè)經(jīng)濟，2014（16）：78-79.