龔建華

內容摘要? 探究信息化環(huán)境對醫(yī)院門診收費結算部門的內部控制制度建設具有重要作用，通過總結傳統(tǒng)環(huán)境下門診收費部門內部控制制度中存在的問題，采取內嵌信息化策略改善問題，使內部控制制度存在的內生動力不足、制度與實務脫節(jié)、缺乏關鍵內控點、實際操作與制度相偏離的問題有效改善，從而達到保障醫(yī)院貨幣資金安全、完善內部控制制度的目的。研究表明：各環(huán)節(jié)中應用信息化系統(tǒng)，使資金往來的過程明確化、清晰化，進一步保障了醫(yī)院的營業(yè)收入，促進醫(yī)院持續(xù)健康地發(fā)展。

關鍵詞? 醫(yī)院門診收費結算 內部控制制度 信息化系統(tǒng) 建設策略

1 引言

醫(yī)院門診收費結算部門屬于醫(yī)院的特殊部門，通過與患者面對面工作，滿足患者交費需求。收費結算部門的工作質量依靠的是內部控制制度，需要控制制度達到全面化、完善性的要求[1]。如果缺乏全面性與完善性，會引起工作人員對內部控制制度產(chǎn)生抵觸情緒，使控制制度形同虛設，不利于醫(yī)院的健康發(fā)展。本文針對內部控制制度的建設應用信息化建設的方式開展了研究，具體內容如下。

2 傳統(tǒng)環(huán)境下醫(yī)院門診收費內部控制制度現(xiàn)狀

目前，醫(yī)院門診收費結算部門實施的內部控制制度還存在著問題，嚴重影響結算的質量，進一步阻礙了醫(yī)院正常流程的運轉，主要表現(xiàn)在以下方面。

2.1 控制環(huán)境內生動力不足

所謂控制環(huán)境指的是內部成員對內部控制制度具有的認知、態(tài)度、行為。醫(yī)院與企業(yè)不同，企業(yè)創(chuàng)建內部控制制度的目的是追求利益，而醫(yī)院屬于非營利性組織，追求的是受托責任的完成情況，具體內容包括：醫(yī)院經(jīng)濟活動的合法性與合規(guī)性、資產(chǎn)安全性與使用效率、財務真實性與完整性、防范腐敗與舞弊行為、提高公共服務效率與效果?？梢?，醫(yī)院內部控制制度的創(chuàng)建與工作人員的利益不存在相關性，導致執(zhí)行管理人員的管理工作缺乏積極性，產(chǎn)生內生動力不足的問題。

2.2 制度落后，與實際業(yè)務相脫節(jié)

分析醫(yī)院門診收費結算部門的票據(jù)管理，票據(jù)管理流程為：統(tǒng)一購買、簽字領出、門診收費后臺登記備案、收費員簽字領出、交回票據(jù)存根、后臺審核存根并簽字核銷、后臺整理核銷記錄并成冊、封箱保存、上交核銷記錄冊與票據(jù)存根、財務審核無誤封藏備查。部門醫(yī)院實際的票據(jù)管理中卻存在缺少存根聯(lián)的問題，表明票據(jù)管理制度與實際產(chǎn)生脫節(jié)現(xiàn)象，票據(jù)存根交回、后臺審核簽字核銷、整理成冊、封箱保存環(huán)節(jié)都不存在。

2.3 制度不完善，制度中缺乏關鍵內控點

內部控制制度的建立是實現(xiàn)門診收費結算部門的工作流程規(guī)范化，進一步提升工作效率。雖然制度的目的如此，但是卻無法面面俱到。分析門診收費結算部門實際的內部控制制度，存在關鍵內控制點缺失的問題，主要表現(xiàn)在：上述部分醫(yī)院存在的票據(jù)缺少根聯(lián)的問題，無法實現(xiàn)核銷所有使用票據(jù)的目的，使廢票與正票形式無差異化，導致票據(jù)管理中缺乏廢票管理，缺失關鍵性的內控點。

2.4 制度不明確，實際操作與制度相偏離

收費人員經(jīng)常會遇到退費的問題，如果在退費過程中不加以有效的監(jiān)督與把控，會產(chǎn)生資金流失的風險。因此，內部控制制度中應重點管理退費環(huán)節(jié)，避免資金流失。要求收費人員必須根據(jù)法律法規(guī)認真執(zhí)行收費、退費規(guī)定，對于退費請求應要求患者提供完整原始憑證，審核后方可退費。另外，內部控制制度中應明確退費審核要求、權限、流程，使收費人員根據(jù)控制制度操作。但是在實際退費中，內部控制制度卻存在審核要求、權限規(guī)定模糊的問題，導致實際操作中產(chǎn)生偏離的現(xiàn)象。

3 信息化環(huán)境下加強醫(yī)院門診收費結算內部控制的策略

3.1 梳理現(xiàn)有制度，內嵌信息化流程，改善內控效果

醫(yī)院門診收費結算內部控制建設的關鍵是再造流程與信息化建設，能夠在流程中有效解決所有控制，避免發(fā)生事后解決現(xiàn)象的發(fā)生。改善原有的內部控制效果，需要梳理現(xiàn)有的控制制度，討論現(xiàn)有控制制度具有的效果，總結出存在的執(zhí)行效果不佳的控制制度，將針對不佳的制度研討出合理化的內嵌信息化流程的方案，從而改善效果不佳的控制制度，實現(xiàn)較好的控制效果。經(jīng)過梳理，退費制度具有不佳的控制效果，主要表現(xiàn)在：收費人員在退費時需要先審核退費患者提供的完整性原始憑證，并且門診組長審核收費人員的退費結果時是在收費人員交賬后實施，無法有效控制個別收費人員的不規(guī)范操作。針對此問題，可采取信息化手段前置門診組長的審核過程。收費人員在接收到患者的退款需求后，將原始憑證輸入至信息系統(tǒng)中并發(fā)起退費申請，門診組成通過信息系統(tǒng)審核并審批，收費人員在收到審批后方可執(zhí)行退費操作。通過這樣的策略，審核控制效果得到了有效保證。另外，通過信息系統(tǒng)的使用，還能夠留下審核痕跡，便于相關部門實施再次復核的工作。

3.2 根據(jù)行政事業(yè)單位內控規(guī)范整理醫(yī)院內控制度，解決真空帶問題

分析現(xiàn)有的醫(yī)院內部控制制度存在著內控真空帶問題，是行業(yè)與歷史遺留下來的問題。為了解決醫(yī)院內部的內控真空帶問題，可以參考出臺的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》，利用信息化手段進行改善。比如，《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》的要求中，需要行政事業(yè)單位明確內部管理制度中所開展的各項經(jīng)濟活動涉及的表單與票據(jù)符合國家有關規(guī)定、單位經(jīng)濟活動業(yè)務流程[2]。要求工作人員根據(jù)規(guī)定輸入、審核、歸檔、保管單據(jù)。以此分析醫(yī)院的票據(jù)管理制度，存在未形成全面性管理的問題。醫(yī)院門診結算部門的收費人員每日經(jīng)手的票據(jù)量較大，而這些票據(jù)對醫(yī)院的經(jīng)濟具有較大的影響。因此，可根據(jù)《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》中的要求建立全面性的、有效的票據(jù)管理制度。在建立與完善時，可利用信息化手段實現(xiàn)固化票據(jù)使用流程，包括票據(jù)的入庫、發(fā)放、核銷。通過建立信息化系統(tǒng)，能夠有效監(jiān)控每一環(huán)節(jié)，使票據(jù)應用流程正規(guī)化。另外，還應設置票據(jù)管理人員，專門負責票據(jù)的領用、分發(fā)、核銷、歸檔、封箱、上交等管理，從而有效降低票據(jù)管理的風險。

3.3 創(chuàng)建稽核平臺

完善醫(yī)院門診收費結算部門的內部控制制度時，創(chuàng)建稽核制度具有較好的控制效果。所謂稽核指的是稽查與復核，通過高質量的稽核制度，能夠有效控制醫(yī)院資金的走向，使資金走向更加清晰化，降低資金管理風險[3]。創(chuàng)建稽核制度效仿于《會計法》，《會計法》規(guī)定中要求各單位建立并健全內部稽核制度，使資金走向更加明確化、清晰化。醫(yī)院在創(chuàng)建稽核制度時，可內嵌信息化系統(tǒng)，利用信息技術創(chuàng)建稽核平臺，將內部稽核制度輸入至信息化系統(tǒng)中。醫(yī)院審計部門可利用信息化系統(tǒng)采取前置稽核管理的措施，不斷審核每日的資金走向，并形成每日單據(jù)，有效確認醫(yī)院的資金走向流程。通過稽核平臺的建立，能夠使內部審計部門成為收費與財務部門之外的獨立性的第三方部門，能夠有效審核醫(yī)院實際的收入與支出，并在管理結算數(shù)據(jù)時，能夠通過稽核過程發(fā)現(xiàn)結算中存在的問題，并及時糾正問題，保證醫(yī)院的內控質量。通過將稽核平臺應用于內部控制制度中，充分發(fā)揮出了稽核平臺的作用，能夠每日審核門診收費結算部門發(fā)生的資金流動，并及時發(fā)現(xiàn)問題及時解決，在保證醫(yī)院貨幣資金安全的同時，實現(xiàn)了營業(yè)收入，促進醫(yī)院持續(xù)、健康地發(fā)展。

4 結語

綜上所述，內部控制制度決定著醫(yī)院門診收費結算部門的結算質量，需要控制制度具有全面性與完善性，而傳統(tǒng)環(huán)境中的內控制度存在較多的缺陷，嚴重影響了控制效果。通過應用信息化技術建設內部控制制度，使內部控制制度能夠落實到實際工作中，并改善了控制制度存在的缺陷，從而進一步保證了門診收費結算部門的工作質量與資金安全。

（作者系大同煤礦集團職業(yè)病防治院 會計師）

【參考文獻】

[1]汪丹梅，唐寶國，王嵐.大型綜合醫(yī)院內部控制制度建設探討[J].中國醫(yī)院管理，2012（2）：32-33.

[2]劉永澤，唐大鵬.關于行政事業(yè)單位內部控制的幾個問題[J].會計研究，2013（1）：23-24.

[3]何云，謝志華.企業(yè)內部控制的缺陷、路徑依賴與創(chuàng)新問題研究——基于制度經(jīng)濟學的分析視角[J].經(jīng)濟體制改革，2011（1）：34-35.