龔建華

內(nèi)容摘要? 探究信息化環(huán)境對(duì)醫(yī)院門(mén)診收費(fèi)結(jié)算部門(mén)的內(nèi)部控制制度建設(shè)具有重要作用，通過(guò)總結(jié)傳統(tǒng)環(huán)境下門(mén)診收費(fèi)部門(mén)內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題，采取內(nèi)嵌信息化策略改善問(wèn)題，使內(nèi)部控制制度存在的內(nèi)生動(dòng)力不足、制度與實(shí)務(wù)脫節(jié)、缺乏關(guān)鍵內(nèi)控點(diǎn)、實(shí)際操作與制度相偏離的問(wèn)題有效改善，從而達(dá)到保障醫(yī)院貨幣資金安全、完善內(nèi)部控制制度的目的。研究表明：各環(huán)節(jié)中應(yīng)用信息化系統(tǒng)，使資金往來(lái)的過(guò)程明確化、清晰化，進(jìn)一步保障了醫(yī)院的營(yíng)業(yè)收入，促進(jìn)醫(yī)院持續(xù)健康地發(fā)展。

關(guān)鍵詞? 醫(yī)院門(mén)診收費(fèi)結(jié)算 內(nèi)部控制制度 信息化系統(tǒng) 建設(shè)策略

1 引言

醫(yī)院門(mén)診收費(fèi)結(jié)算部門(mén)屬于醫(yī)院的特殊部門(mén)，通過(guò)與患者面對(duì)面工作，滿(mǎn)足患者交費(fèi)需求。收費(fèi)結(jié)算部門(mén)的工作質(zhì)量依靠的是內(nèi)部控制制度，需要控制制度達(dá)到全面化、完善性的要求[1]。如果缺乏全面性與完善性，會(huì)引起工作人員對(duì)內(nèi)部控制制度產(chǎn)生抵觸情緒，使控制制度形同虛設(shè)，不利于醫(yī)院的健康發(fā)展。本文針對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)應(yīng)用信息化建設(shè)的方式開(kāi)展了研究，具體內(nèi)容如下。

2 傳統(tǒng)環(huán)境下醫(yī)院門(mén)診收費(fèi)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀

目前，醫(yī)院門(mén)診收費(fèi)結(jié)算部門(mén)實(shí)施的內(nèi)部控制制度還存在著問(wèn)題，嚴(yán)重影響結(jié)算的質(zhì)量，進(jìn)一步阻礙了醫(yī)院正常流程的運(yùn)轉(zhuǎn)，主要表現(xiàn)在以下方面。

2.1 控制環(huán)境內(nèi)生動(dòng)力不足

所謂控制環(huán)境指的是內(nèi)部成員對(duì)內(nèi)部控制制度具有的認(rèn)知、態(tài)度、行為。醫(yī)院與企業(yè)不同，企業(yè)創(chuàng)建內(nèi)部控制制度的目的是追求利益，而醫(yī)院屬于非營(yíng)利性組織，追求的是受托責(zé)任的完成情況，具體內(nèi)容包括：醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性與合規(guī)性、資產(chǎn)安全性與使用效率、財(cái)務(wù)真實(shí)性與完整性、防范腐敗與舞弊行為、提高公共服務(wù)效率與效果?？梢?jiàn)，醫(yī)院內(nèi)部控制制度的創(chuàng)建與工作人員的利益不存在相關(guān)性，導(dǎo)致執(zhí)行管理人員的管理工作缺乏積極性，產(chǎn)生內(nèi)生動(dòng)力不足的問(wèn)題。

2.2 制度落后，與實(shí)際業(yè)務(wù)相脫節(jié)

分析醫(yī)院門(mén)診收費(fèi)結(jié)算部門(mén)的票據(jù)管理，票據(jù)管理流程為：統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)、簽字領(lǐng)出、門(mén)診收費(fèi)后臺(tái)登記備案、收費(fèi)員簽字領(lǐng)出、交回票據(jù)存根、后臺(tái)審核存根并簽字核銷(xiāo)、后臺(tái)整理核銷(xiāo)記錄并成冊(cè)、封箱保存、上交核銷(xiāo)記錄冊(cè)與票據(jù)存根、財(cái)務(wù)審核無(wú)誤封藏備查。部門(mén)醫(yī)院實(shí)際的票據(jù)管理中卻存在缺少存根聯(lián)的問(wèn)題，表明票據(jù)管理制度與實(shí)際產(chǎn)生脫節(jié)現(xiàn)象，票據(jù)存根交回、后臺(tái)審核簽字核銷(xiāo)、整理成冊(cè)、封箱保存環(huán)節(jié)都不存在。

2.3 制度不完善，制度中缺乏關(guān)鍵內(nèi)控點(diǎn)

內(nèi)部控制制度的建立是實(shí)現(xiàn)門(mén)診收費(fèi)結(jié)算部門(mén)的工作流程規(guī)范化，進(jìn)一步提升工作效率。雖然制度的目的如此，但是卻無(wú)法面面俱到。分析門(mén)診收費(fèi)結(jié)算部門(mén)實(shí)際的內(nèi)部控制制度，存在關(guān)鍵內(nèi)控制點(diǎn)缺失的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：上述部分醫(yī)院存在的票據(jù)缺少根聯(lián)的問(wèn)題，無(wú)法實(shí)現(xiàn)核銷(xiāo)所有使用票據(jù)的目的，使廢票與正票形式無(wú)差異化，導(dǎo)致票據(jù)管理中缺乏廢票管理，缺失關(guān)鍵性的內(nèi)控點(diǎn)。

2.4 制度不明確，實(shí)際操作與制度相偏離

收費(fèi)人員經(jīng)常會(huì)遇到退費(fèi)的問(wèn)題，如果在退費(fèi)過(guò)程中不加以有效的監(jiān)督與把控，會(huì)產(chǎn)生資金流失的風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部控制制度中應(yīng)重點(diǎn)管理退費(fèi)環(huán)節(jié)，避免資金流失。要求收費(fèi)人員必須根據(jù)法律法規(guī)認(rèn)真執(zhí)行收費(fèi)、退費(fèi)規(guī)定，對(duì)于退費(fèi)請(qǐng)求應(yīng)要求患者提供完整原始憑證，審核后方可退費(fèi)。另外，內(nèi)部控制制度中應(yīng)明確退費(fèi)審核要求、權(quán)限、流程，使收費(fèi)人員根據(jù)控制制度操作。但是在實(shí)際退費(fèi)中，內(nèi)部控制制度卻存在審核要求、權(quán)限規(guī)定模糊的問(wèn)題，導(dǎo)致實(shí)際操作中產(chǎn)生偏離的現(xiàn)象。

3 信息化環(huán)境下加強(qiáng)醫(yī)院門(mén)診收費(fèi)結(jié)算內(nèi)部控制的策略

3.1 梳理現(xiàn)有制度，內(nèi)嵌信息化流程，改善內(nèi)控效果

醫(yī)院門(mén)診收費(fèi)結(jié)算內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵是再造流程與信息化建設(shè)，能夠在流程中有效解決所有控制，避免發(fā)生事后解決現(xiàn)象的發(fā)生。改善原有的內(nèi)部控制效果，需要梳理現(xiàn)有的控制制度，討論現(xiàn)有控制制度具有的效果，總結(jié)出存在的執(zhí)行效果不佳的控制制度，將針對(duì)不佳的制度研討出合理化的內(nèi)嵌信息化流程的方案，從而改善效果不佳的控制制度，實(shí)現(xiàn)較好的控制效果。經(jīng)過(guò)梳理，退費(fèi)制度具有不佳的控制效果，主要表現(xiàn)在：收費(fèi)人員在退費(fèi)時(shí)需要先審核退費(fèi)患者提供的完整性原始憑證，并且門(mén)診組長(zhǎng)審核收費(fèi)人員的退費(fèi)結(jié)果時(shí)是在收費(fèi)人員交賬后實(shí)施，無(wú)法有效控制個(gè)別收費(fèi)人員的不規(guī)范操作。針對(duì)此問(wèn)題，可采取信息化手段前置門(mén)診組長(zhǎng)的審核過(guò)程。收費(fèi)人員在接收到患者的退款需求后，將原始憑證輸入至信息系統(tǒng)中并發(fā)起退費(fèi)申請(qǐng)，門(mén)診組成通過(guò)信息系統(tǒng)審核并審批，收費(fèi)人員在收到審批后方可執(zhí)行退費(fèi)操作。通過(guò)這樣的策略，審核控制效果得到了有效保證。另外，通過(guò)信息系統(tǒng)的使用，還能夠留下審核痕跡，便于相關(guān)部門(mén)實(shí)施再次復(fù)核的工作。

3.2 根據(jù)行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范整理醫(yī)院內(nèi)控制度，解決真空帶問(wèn)題

分析現(xiàn)有的醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在著內(nèi)控真空帶問(wèn)題，是行業(yè)與歷史遺留下來(lái)的問(wèn)題。為了解決醫(yī)院內(nèi)部的內(nèi)控真空帶問(wèn)題，可以參考出臺(tái)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，利用信息化手段進(jìn)行改善。比如，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的要求中，需要行政事業(yè)單位明確內(nèi)部管理制度中所開(kāi)展的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及的表單與票據(jù)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程[2]。要求工作人員根據(jù)規(guī)定輸入、審核、歸檔、保管單據(jù)。以此分析醫(yī)院的票據(jù)管理制度，存在未形成全面性管理的問(wèn)題。醫(yī)院門(mén)診結(jié)算部門(mén)的收費(fèi)人員每日經(jīng)手的票據(jù)量較大，而這些票據(jù)對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)具有較大的影響。因此，可根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》中的要求建立全面性的、有效的票據(jù)管理制度。在建立與完善時(shí)，可利用信息化手段實(shí)現(xiàn)固化票據(jù)使用流程，包括票據(jù)的入庫(kù)、發(fā)放、核銷(xiāo)。通過(guò)建立信息化系統(tǒng)，能夠有效監(jiān)控每一環(huán)節(jié)，使票據(jù)應(yīng)用流程正規(guī)化。另外，還應(yīng)設(shè)置票據(jù)管理人員，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)票據(jù)的領(lǐng)用、分發(fā)、核銷(xiāo)、歸檔、封箱、上交等管理，從而有效降低票據(jù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 創(chuàng)建稽核平臺(tái)

完善醫(yī)院門(mén)診收費(fèi)結(jié)算部門(mén)的內(nèi)部控制制度時(shí)，創(chuàng)建稽核制度具有較好的控制效果。所謂稽核指的是稽查與復(fù)核，通過(guò)高質(zhì)量的稽核制度，能夠有效控制醫(yī)院資金的走向，使資金走向更加清晰化，降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)[3]。創(chuàng)建稽核制度效仿于《會(huì)計(jì)法》，《會(huì)計(jì)法》規(guī)定中要求各單位建立并健全內(nèi)部稽核制度，使資金走向更加明確化、清晰化。醫(yī)院在創(chuàng)建稽核制度時(shí)，可內(nèi)嵌信息化系統(tǒng)，利用信息技術(shù)創(chuàng)建稽核平臺(tái)，將內(nèi)部稽核制度輸入至信息化系統(tǒng)中。醫(yī)院審計(jì)部門(mén)可利用信息化系統(tǒng)采取前置稽核管理的措施，不斷審核每日的資金走向，并形成每日單據(jù)，有效確認(rèn)醫(yī)院的資金走向流程。通過(guò)稽核平臺(tái)的建立，能夠使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)成為收費(fèi)與財(cái)務(wù)部門(mén)之外的獨(dú)立性的第三方部門(mén)，能夠有效審核醫(yī)院實(shí)際的收入與支出，并在管理結(jié)算數(shù)據(jù)時(shí)，能夠通過(guò)稽核過(guò)程發(fā)現(xiàn)結(jié)算中存在的問(wèn)題，并及時(shí)糾正問(wèn)題，保證醫(yī)院的內(nèi)控質(zhì)量。通過(guò)將稽核平臺(tái)應(yīng)用于內(nèi)部控制制度中，充分發(fā)揮出了稽核平臺(tái)的作用，能夠每日審核門(mén)診收費(fèi)結(jié)算部門(mén)發(fā)生的資金流動(dòng)，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，在保證醫(yī)院貨幣資金安全的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)了營(yíng)業(yè)收入，促進(jìn)醫(yī)院持續(xù)、健康地發(fā)展。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制制度決定著醫(yī)院門(mén)診收費(fèi)結(jié)算部門(mén)的結(jié)算質(zhì)量，需要控制制度具有全面性與完善性，而傳統(tǒng)環(huán)境中的內(nèi)控制度存在較多的缺陷，嚴(yán)重影響了控制效果。通過(guò)應(yīng)用信息化技術(shù)建設(shè)內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制制度能夠落實(shí)到實(shí)際工作中，并改善了控制制度存在的缺陷，從而進(jìn)一步保證了門(mén)診收費(fèi)結(jié)算部門(mén)的工作質(zhì)量與資金安全。

（作者系大同煤礦集團(tuán)職業(yè)病防治院 會(huì)計(jì)師）

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