馬青竹

[摘 要] 文章對行政事業(yè)單位內控建設特點進行了介紹，針對現(xiàn)階段內控工作存在認識不到位、體系不夠完善、監(jiān)督力度不足等問題，提出完善現(xiàn)行管理制度、明確崗位職責、加強記錄水平等方式，希望全面提升行政事業(yè)單位的內部控制水平，為人民群眾提供更加優(yōu)質的服務。

[關鍵詞] 行政事業(yè)單位 內控建設 崗位職責

中圖分類號：F810.6 文獻標志碼：A

近年來法制意識逐漸深入人心，如何保證行政權力得到正確使用，使人們對行政事業(yè)單位的工作成果感到滿意，一個重要的舉措是加強行政事業(yè)單位的內部控制建設，從而使行政事業(yè)單位走向更加健康的發(fā)展道路。

一、行政事業(yè)單位內控建設的特點

內控，即內部控制，是指企業(yè)從內部開展的一系列控制運作流程，從而提高會計信息管理水平，實現(xiàn)對資產(chǎn)的了如指掌，按照相關法律法規(guī)開展全部的經(jīng)營行為，使企業(yè)保持良好的運行狀態(tài)。對于行政事業(yè)單位來說，內控工作包含的內容有所不同，其特點主要集中在以下三個層面：第一，在社會主義制度下，我國各級行政事業(yè)單位掌管并支配數(shù)量龐大的社會資源，特別是一些為了提高社會福利而存在的單位，它們不以盈利為直接目的，靠國家財政撥款和社會合法集資，其工作價值無法用貨幣衡量，但影響巨大?；诖耍仨殞ζ渚邆涞墓珯嗔右约s束和規(guī)范，從而起到提高政府形象以及預防腐敗的作用。第二，科學發(fā)展已經(jīng)成為社會各界的共識，以公共服務為主的行政事業(yè)單位通過內部控制，應該不斷提高對自身職能的認知，進而在力所能及范圍內推動社會朝著良好方向發(fā)展，從更大范圍內提高社會效益。在可持續(xù)發(fā)展的思想指引下，制定合理的運營目標，幫助人民群眾做出功在當代、利在千秋的發(fā)展規(guī)劃。第三，當前世界局勢波譎云詭，來自境外的挑戰(zhàn)較為頻繁。部分行政事業(yè)單位掌管大量國有資產(chǎn)和相關機密，因此必須加強內部控制建設，杜絕一切資產(chǎn)丟失、機密遭竊等現(xiàn)象的發(fā)生。除此之外，部分單位能夠自主支配的國家財政撥款數(shù)額巨大，如何保證這些資產(chǎn)切實應用在公共設施建設以及提高人民福利方面，需要對每一項監(jiān)管流程進行詳細的梳理，及時填補漏洞[1]。

二、對行政事業(yè)單位內控建設存在問題的思考

我國部分行政事業(yè)單位在內控建設過程中，發(fā)現(xiàn)如下問題：

第一，沒有充分認識到內控建設的重要性，在日常工作中，缺乏有效開展內控工作的氛圍。內控的概念最早出現(xiàn)在美國，其目的在于防止因企業(yè)內部出現(xiàn)虛假財務報告，從而導致管理層和絕大部分員工無法了解企業(yè)真實經(jīng)營情況。我國行政事業(yè)單位在很長一段時間內由上級單位直接領導，缺乏對西方企業(yè)的相關了解，時至今日，內控理論知識水平普遍較低，往往盲目地將內控問題視為財務控制問題，致使整體性工作單一化。部分單位在開展內控工作時，往往只針對財務現(xiàn)狀進行調整，強調預算、收支等相對敏感的話題。然而由于缺乏系統(tǒng)性，其他部門發(fā)生的實質性問題阻礙了財務改革工作的正常進展，很多問題積重難返，久而久之，對實際情況缺乏了解的負責人將問題簡單歸結于財務管理，因此導致內控建設陷入兩難的境地。

第二，很多行政事業(yè)單位已經(jīng)逐步認識到內控工作的本質，希望全面加強內控建設，然而由于理解程度不足，相關流程在制定時缺乏可行性，導致內控整體水平不高。突出表現(xiàn)為：首先，無法根據(jù)自身業(yè)務特點和擔負職責的實際情況，制定出行之有效的內控方法。其次，一些具有前瞻性的行政領導雖然積累了一定的經(jīng)驗，制定出了較為完善的內控制度，但在實際應用時，出現(xiàn)兄弟單位理解不深，無法形成有效配合的情況。很多時候，內控工作的開展流于形式，在開會探討過程中，均以自身為中心，強調自我原則，而對業(yè)務流程和資產(chǎn)風險的管理缺乏針對性改善意見，從而背離了內控工作的初衷。最后，部分單位雖然積極整改，認真總結，但在探索的道路上出現(xiàn)了新的問題，比如為了精準定位內控工作的重要環(huán)節(jié)，以文件的形式對財務會計制度進行了規(guī)范，表面上看是將工作做細，實質上是縮小了內控的涵蓋范圍，換言之，仍然是在小框架內制定“行為規(guī)范”，如經(jīng)費的支出審批流程、開支標準的確定以及報銷核查程序，整體上看依舊是“換湯不換藥”，沒有從實際出發(fā)，導致對內控建設的認知無法提升[2]。

第三，部分行政事業(yè)單位內部監(jiān)管力度稍顯不足。傳統(tǒng)的監(jiān)督模式是由自身或上級單位建立督查部門，原則上按照相關制度對員工行為以及業(yè)務流程是否符合標準進行審查。然而內部監(jiān)管力量在很多時候缺乏獨立性，經(jīng)常受到來自各方的干擾，出具的審核報告缺乏說服力。在體育界流傳一句話，“如果一個人既是運動員同時也是裁判員，那么比賽的公平性勢必無法保證”，這句話放在行政事業(yè)單位內控監(jiān)督工作同樣適用。目前最好的方法是引入信息管理系統(tǒng)，進行量化管理，盡量降低人為干預。但由此引發(fā)的新問題在于很多行政事業(yè)單位的信息化辦公水平已經(jīng)不能滿足時代前沿的要求，且每個單位各自掌握的信息無法得到充分交流，進而給內控建設工作造成很大的障礙。

三、提高行政事業(yè)單位內控建設水平的相關建議

（一）完善現(xiàn)行管理制度

行政事業(yè)單位內控工作的實質在于時刻注意人民群眾的切實需求，積極改善工作方法，用更高的效率解決問題。基于此，完善現(xiàn)行管理制度顯得十分必要。建立相關規(guī)則和制度，目的在于規(guī)范員工的行為，避免公權力濫用。然而在實際工作中，經(jīng)常出現(xiàn)規(guī)定制約正常工作開展的現(xiàn)象，因此從總體效果、業(yè)務流程、監(jiān)督反饋三個方面著手改進，使制度更加人性化。這樣一來，工作人員在正常開展業(yè)務時才能夠“得心應手”，全身心為人民謀福利，不必時刻擔心是否違反了原則；在工作結束之后，審核人員根據(jù)實際結果與真實開展過程進行對照，對業(yè)務整體進行判斷，進而做出客觀公正的評價，長此以往，才有助于行政事業(yè)單位建立起完善的“業(yè)務—審核”管理監(jiān)督模式，在很大程度上能夠增強內控建設質量[3]。

（二）明確崗位職責，責任到人

“責任重于泰山”。對于每一名行政事業(yè)單位的員工來說，真正做到“在其位、謀其政、做其事、盡其責”十二字箴言，能夠為內控工作的正常開展提供理想的土壤。當每個人都能堅守各自崗位，明確自身肩負的職責，內控工作無須“針對性”開展，只要將日常工作記錄加以對照，即可總結出需要改進提高的內容。除此之外，單位領導用公平、公正、公開的管理原則，將責任細化到個人，一旦出現(xiàn)問題，可以在短時間內找到相關負責人，及時了解事情原委，從而使單位的正常工作和內控建設均可以有條不紊地開展。

（三）采用信息化技術，加強記錄水平

真實有效的工作記錄，能夠客觀反映行政事業(yè)單位的工作質量。在大數(shù)據(jù)時代，任何事物均可以轉化為數(shù)據(jù)，經(jīng)過科學、系統(tǒng)的分析，找出潛藏在數(shù)據(jù)背后的規(guī)律。因此，利用信息化技術，加強記錄水平，能夠進一步提高內控工作水平。如在階段性的工作總結中，工作人員應該對具體工作流程詳細闡述，究竟是敷衍了事還是經(jīng)過實地探查，字里行間的蛛絲馬跡必然會清晰反饋。此外，通過詳細的記錄還能夠及時發(fā)現(xiàn)內部控制過程中的管理薄弱環(huán)節(jié)，從而不斷改進，最終提升內控建設質量。

四、結語

行政事業(yè)單位加強內控建設需要樹立正確的內控觀念，讓全體員工明確內控工作的重要意義，即內控的目標是強制性的，強調在人民群眾的要求下，行政事業(yè)單位在日常工作中，除了充分利用智慧、不斷提高行政水平之外，還有必須擔負起的責任和義務，從而讓社會整體保持良好運轉。

參考文獻：

[1]賈學軍.行政事業(yè)單位內控建設中幾個問題的思考[J].交通財會，2019（10）：35-37.

[2]黃錦鴻，薛皓月.完善行政事業(yè)單位內控建設的思考[J].財經(jīng)界（學術版），2019（15）：24-25，132.

[3]李本應，劉寶軍，張齊.關于基層行政事業(yè)單位內控建設工作的思考——以神木市為例[J].西部財會，2019（02）：48-50.