王英

摘 要：本文主要對企業(yè)會計內(nèi)部控制所面臨的問題進(jìn)行簡單的分析，并且針對這些問題提出相應(yīng)的解決方法，希望能夠提高企業(yè)經(jīng)營中的會計內(nèi)部控制力度，對企業(yè)資金進(jìn)行嚴(yán)格把控，保證資金安全，促進(jìn)企業(yè)管理制度的規(guī)范化與制度化。

關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)營;會計;內(nèi)部控制;職業(yè)素養(yǎng);治理結(jié)構(gòu)

對企業(yè)會計內(nèi)部控制制度、內(nèi)容及其實施情況等進(jìn)行分析后，筆者發(fā)現(xiàn)，在現(xiàn)代企業(yè)中，會計內(nèi)部制度的內(nèi)涵與外延都發(fā)生了變化，因此需要建立更加完善的會計內(nèi)部制度，提高員工綜合素質(zhì)。

一、目前企業(yè)會計內(nèi)部控制制度中存在的問題

（一）缺乏合理的法人治理結(jié)構(gòu)

我國大部分企業(yè)都已經(jīng)推行了公司制改造，但未能建立真正的法人治理結(jié)構(gòu)，特別是一些上市公司，雖然建立了監(jiān)事會、經(jīng)理層、股東大會等，但在實際經(jīng)營過程中存在內(nèi)部人控制問題，董事會的獨立性受到嚴(yán)重的干擾，監(jiān)事會成員主要是由股東代表和公司員工組成，在行政關(guān)系上受到董事會的牽制，難以發(fā)揮監(jiān)督作用。一些必須具備的機(jī)構(gòu)未能起到作用，甚至沒有固定的位置，股份公司僅僅成為了現(xiàn)代企業(yè)的外殼，未能從根本上形成法人治理結(jié)構(gòu)，缺乏明確的監(jiān)事會、經(jīng)理層、董事會責(zé)任。與此同時，公司也未能形成有效的人力資源管理制度。企業(yè)管理者具有很強烈的政府色彩，管理者習(xí)慣性采用行政命令去治理企業(yè)，而不是去管理企業(yè)。大部分管理者也未能使用現(xiàn)代管理方式對員工工作進(jìn)行監(jiān)督，同時也難以采用科學(xué)有效的監(jiān)督方式，導(dǎo)致公司不同崗位、不同機(jī)構(gòu)、不同人員之間難以形成有效的牽制[1]。

（二）對會計內(nèi)部控制不夠重視

我國在實行會計內(nèi)部控制的過程中存在較為薄弱的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。許多企業(yè)管理者對于內(nèi)部控制缺乏足夠的認(rèn)識，內(nèi)部控制制度不健全或缺乏合理性。此外，許多領(lǐng)導(dǎo)在開展會計內(nèi)部控制時存在誤區(qū)，認(rèn)為如果加強會計內(nèi)部控制，就會導(dǎo)致后續(xù)辦事中出現(xiàn)束手束腳的情況，極大程度影響工作效率，甚至認(rèn)為如果制定會計控制制度，會出現(xiàn)人為制造矛盾的情況。另外，還有一部分企業(yè)雖然制定了會計控制制度，卻形同虛設(shè)，難以起到約束作用[2]。

（三）缺乏健全的會計控制體系

目前來看，我國大部分企業(yè)已經(jīng)建立了會計內(nèi)部控制制度，但制度缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性。一方面，會計內(nèi)部控制制度從內(nèi)容上看是零散且片面的，缺乏系統(tǒng)性與科學(xué)性，并且個別單位因為受到利益驅(qū)動，出現(xiàn)輕管理、重經(jīng)營的問題，同時也缺乏健全的組織網(wǎng)絡(luò)，導(dǎo)致內(nèi)部會計管理出現(xiàn)失控的情況;另一方面，很多企業(yè)實際上更看重事后控制，在出現(xiàn)違紀(jì)行為后才會選擇懲處方法，導(dǎo)致會計內(nèi)部成本不斷升高，卻難以取得良好的效果[3]。

（四）缺乏預(yù)見性

很多企業(yè)面對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)外部環(huán)境時缺乏預(yù)見性，導(dǎo)致管理存在滯后狀態(tài)。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)行為出現(xiàn)，這對企業(yè)會計內(nèi)部控制提出了更高要求。但是，當(dāng)前企業(yè)管理人員與會計人員難以滿足市場發(fā)展需求，并且缺乏足夠的能力去制定內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致成本過高、環(huán)節(jié)較多、缺乏可操作性，難以起到真正的控制作用。

（五）會計人員整體水平低下

從整體來看，在制定與設(shè)計會計管理制度的過程中，會計人員起到了至關(guān)重要的作用。因為會計人員的獨立性和素質(zhì)會影響到會計控制作用的發(fā)揮情況，所以必須保證會計人員具備較高的職業(yè)素養(yǎng)。然而，目前我國會計人員存在學(xué)歷、知識、業(yè)務(wù)水平都較低的情況，因此整體素質(zhì)低下，企業(yè)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想教育也僅僅局限于表面，導(dǎo)致大部分會計人員缺乏較強的監(jiān)督意識，法制觀念十分薄弱，同時也缺乏風(fēng)險意識、職業(yè)判斷能力，自我控制力較差。

二、完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效措施

（一）把握企業(yè)會計制度的建立原則

1.合法合規(guī)性原則

企業(yè)會計內(nèi)部制度的建立需要遵循合法性與合規(guī)性，保證每一項經(jīng)濟(jì)活動都能在合法與合規(guī)的范圍內(nèi)順利開展。比如，會計憑據(jù)需要會計人員在工作中認(rèn)真審核，如果出現(xiàn)不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為，應(yīng)及時揭露或者制止。

2.權(quán)責(zé)對應(yīng)原則

對于每個職工、每個部門，在給予權(quán)力的同時，也需要他們承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。任何人或者部門都不能超越內(nèi)部控制所賦予的權(quán)力，應(yīng)做到責(zé)任與利益結(jié)合、處罰與過錯對等。

3.不允許職務(wù)分離原則

想要建立更加健全的會計內(nèi)部控制制度，應(yīng)保證企業(yè)內(nèi)部崗位職權(quán)都有明確的分工，堅持權(quán)責(zé)不分離，保證不同崗位、不同機(jī)構(gòu)有著明確的責(zé)任分工，可以達(dá)到相互監(jiān)督、相互制約的目的。通過這種方式，每個人在工作中也會自動檢查其他人的工作，以及時發(fā)現(xiàn)和預(yù)防徇私舞弊行為。

（二）建立健全資金與財務(wù)管理制度

1.健全資金管理制度

貨幣資金是企事業(yè)單位資產(chǎn)的重要組成部分，也是單位中具有較強流動性的資產(chǎn)，更是唯一能夠轉(zhuǎn)化成任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn)。因此，貨幣資金涉及面最廣，應(yīng)用也最為廣泛，容易發(fā)生被盜竊、短缺、丟失等問題。不論發(fā)生哪種問題，都會對企業(yè)發(fā)展造成影響。所以企業(yè)必須加大對貨幣資金的管理力度，規(guī)范資金使用情況，避免出現(xiàn)資金過?；虿蛔愕膯栴}。通過建立資金管理制度，能夠保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性得到提高，對企業(yè)固定資產(chǎn)、存貨、銀行存款、現(xiàn)金等進(jìn)行資產(chǎn)安全管理。

2.健全財務(wù)管理制度

對于各種自制憑證，要在用途、格式、編號、份數(shù)等方面進(jìn)行明確的規(guī)范，對于記錄內(nèi)容要制定統(tǒng)一的規(guī)定。此外，對于會計核算中的雙線核對、余額明細(xì)核對等，都要制定完整的制度。

（三）細(xì)化會計內(nèi)部控制管理

1.完善會計控制制度

不同企業(yè)因為業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模等不同，內(nèi)部控制內(nèi)容也不相同。所以在設(shè)計時必須關(guān)注下述問題：首先明確設(shè)計主體，為保證會計內(nèi)部控制具有權(quán)威性，會計內(nèi)部控制設(shè)計的組織者必須從企業(yè)管理出發(fā)，而在設(shè)計過程中對設(shè)計人員的專業(yè)性、制度的實用性和技術(shù)性都有較高的要求，設(shè)計人員不僅要了解企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和經(jīng)營政策，同時也需要了解企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營理念。

2.把握內(nèi)部控制關(guān)鍵點

在設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制制度之前，需要對當(dāng)前會計所面臨的問題進(jìn)行分析，找到哪些部分漏洞最大、問題最多，在這些環(huán)節(jié)中可以利用哪些內(nèi)部控制制度進(jìn)行糾正或者預(yù)防。只有找到這些關(guān)鍵點，才能設(shè)置內(nèi)部控制制度，真正做到防患于未然。

3.確定內(nèi)部控制目標(biāo)

會計內(nèi)部控制制度需要圍繞會計監(jiān)督、會計核算等多個環(huán)節(jié)來設(shè)計。通常來說，一個健全的會計內(nèi)部控制制度可以防止舞弊或者錯誤的情況發(fā)生，即使發(fā)生也能進(jìn)行及時的糾正與完善。所以作為設(shè)計人員，必須對控制目標(biāo)進(jìn)行明確，充分考慮到會計控制制度是否符合原則，認(rèn)真檢查各個關(guān)鍵點，保證控制目標(biāo)達(dá)到要求。

4.提高會計人員素養(yǎng)，展開專業(yè)化管理

企業(yè)會計內(nèi)部控制制度在實施過程中是否有效，關(guān)鍵在于每個執(zhí)行人員的素質(zhì)高低，所以，為保證會計控制功能得到正常發(fā)揮，需要配備專業(yè)的高素質(zhì)人才，讓管理工作得到專業(yè)化開展。如果會計人員職業(yè)素養(yǎng)較低或者缺乏扎實的工作基礎(chǔ)，就會出現(xiàn)因執(zhí)行人員存在判斷失誤等情況而導(dǎo)致管理失敗。因此，作為會計人員，需要具備良好的職業(yè)道德、政治思想，同時，企業(yè)還需要建立輪崗制度，避免同一個員工長期待在一個崗位上。通過這種方式，可以幫助財會人員學(xué)到更多的新知識、新業(yè)務(wù)。

三、結(jié)語

在當(dāng)前形勢下，必須加強企業(yè)會計內(nèi)部控制制度建設(shè)，對企業(yè)內(nèi)部所涉及的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與崗位進(jìn)行嚴(yán)格控制，并且保證單位內(nèi)部與崗位設(shè)計的合理性，保證權(quán)責(zé)劃分明確，真正做到職權(quán)相互分離、相互制約等。只有通過這種方式，才能從根本上防止制度腐敗現(xiàn)象，有效預(yù)防風(fēng)險，保證企業(yè)更好發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]梁瓊珍.淺談企事業(yè)單位內(nèi)控制度對財務(wù)風(fēng)險的防范作用[J].當(dāng)代會計，2019（1X）：103-104.

[2]郭亞輝.淺析內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量的影響及對策[J].財訊，2018（22）：51.

[3]邢艷艷.淺談國有企業(yè)會計內(nèi)部控制[J].中國國際財經(jīng)（中英文），2018（8）：96-97.