王英
摘 要:本文主要對企業(yè)會計內(nèi)部控制所面臨的問題進行簡單的分析,并且針對這些問題提出相應的解決方法,希望能夠提高企業(yè)經(jīng)營中的會計內(nèi)部控制力度,對企業(yè)資金進行嚴格把控,保證資金安全,促進企業(yè)管理制度的規(guī)范化與制度化。
關鍵詞:企業(yè)經(jīng)營;會計;內(nèi)部控制;職業(yè)素養(yǎng);治理結(jié)構(gòu)
對企業(yè)會計內(nèi)部控制制度、內(nèi)容及其實施情況等進行分析后,筆者發(fā)現(xiàn),在現(xiàn)代企業(yè)中,會計內(nèi)部制度的內(nèi)涵與外延都發(fā)生了變化,因此需要建立更加完善的會計內(nèi)部制度,提高員工綜合素質(zhì)。
一、目前企業(yè)會計內(nèi)部控制制度中存在的問題
(一)缺乏合理的法人治理結(jié)構(gòu)
我國大部分企業(yè)都已經(jīng)推行了公司制改造,但未能建立真正的法人治理結(jié)構(gòu),特別是一些上市公司,雖然建立了監(jiān)事會、經(jīng)理層、股東大會等,但在實際經(jīng)營過程中存在內(nèi)部人控制問題,董事會的獨立性受到嚴重的干擾,監(jiān)事會成員主要是由股東代表和公司員工組成,在行政關系上受到董事會的牽制,難以發(fā)揮監(jiān)督作用。一些必須具備的機構(gòu)未能起到作用,甚至沒有固定的位置,股份公司僅僅成為了現(xiàn)代企業(yè)的外殼,未能從根本上形成法人治理結(jié)構(gòu),缺乏明確的監(jiān)事會、經(jīng)理層、董事會責任。與此同時,公司也未能形成有效的人力資源管理制度。企業(yè)管理者具有很強烈的政府色彩,管理者習慣性采用行政命令去治理企業(yè),而不是去管理企業(yè)。大部分管理者也未能使用現(xiàn)代管理方式對員工工作進行監(jiān)督,同時也難以采用科學有效的監(jiān)督方式,導致公司不同崗位、不同機構(gòu)、不同人員之間難以形成有效的牽制[1]。
(二)對會計內(nèi)部控制不夠重視
我國在實行會計內(nèi)部控制的過程中存在較為薄弱的基礎環(huán)節(jié)。許多企業(yè)管理者對于內(nèi)部控制缺乏足夠的認識,內(nèi)部控制制度不健全或缺乏合理性。此外,許多領導在開展會計內(nèi)部控制時存在誤區(qū),認為如果加強會計內(nèi)部控制,就會導致后續(xù)辦事中出現(xiàn)束手束腳的情況,極大程度影響工作效率,甚至認為如果制定會計控制制度,會出現(xiàn)人為制造矛盾的情況。另外,還有一部分企業(yè)雖然制定了會計控制制度,卻形同虛設,難以起到約束作用[2]。
(三)缺乏健全的會計控制體系
目前來看,我國大部分企業(yè)已經(jīng)建立了會計內(nèi)部控制制度,但制度缺乏系統(tǒng)性、科學性。一方面,會計內(nèi)部控制制度從內(nèi)容上看是零散且片面的,缺乏系統(tǒng)性與科學性,并且個別單位因為受到利益驅(qū)動,出現(xiàn)輕管理、重經(jīng)營的問題,同時也缺乏健全的組織網(wǎng)絡,導致內(nèi)部會計管理出現(xiàn)失控的情況;另一方面,很多企業(yè)實際上更看重事后控制,在出現(xiàn)違紀行為后才會選擇懲處方法,導致會計內(nèi)部成本不斷升高,卻難以取得良好的效果[3]。
(四)缺乏預見性
很多企業(yè)面對經(jīng)濟業(yè)務和內(nèi)外部環(huán)境時缺乏預見性,導致管理存在滯后狀態(tài)。隨著我國市場經(jīng)濟高速發(fā)展,新的經(jīng)濟業(yè)務、經(jīng)濟行為出現(xiàn),這對企業(yè)會計內(nèi)部控制提出了更高要求。但是,當前企業(yè)管理人員與會計人員難以滿足市場發(fā)展需求,并且缺乏足夠的能力去制定內(nèi)部控制制度,導致成本過高、環(huán)節(jié)較多、缺乏可操作性,難以起到真正的控制作用。
(五)會計人員整體水平低下
從整體來看,在制定與設計會計管理制度的過程中,會計人員起到了至關重要的作用。因為會計人員的獨立性和素質(zhì)會影響到會計控制作用的發(fā)揮情況,所以必須保證會計人員具備較高的職業(yè)素養(yǎng)。然而,目前我國會計人員存在學歷、知識、業(yè)務水平都較低的情況,因此整體素質(zhì)低下,企業(yè)業(yè)務培訓和思想教育也僅僅局限于表面,導致大部分會計人員缺乏較強的監(jiān)督意識,法制觀念十分薄弱,同時也缺乏風險意識、職業(yè)判斷能力,自我控制力較差。
二、完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效措施
(一)把握企業(yè)會計制度的建立原則
1.合法合規(guī)性原則
企業(yè)會計內(nèi)部制度的建立需要遵循合法性與合規(guī)性,保證每一項經(jīng)濟活動都能在合法與合規(guī)的范圍內(nèi)順利開展。比如,會計憑據(jù)需要會計人員在工作中認真審核,如果出現(xiàn)不合法的經(jīng)濟業(yè)務行為,應及時揭露或者制止。
2.權責對應原則
對于每個職工、每個部門,在給予權力的同時,也需要他們承擔相應的責任。任何人或者部門都不能超越內(nèi)部控制所賦予的權力,應做到責任與利益結(jié)合、處罰與過錯對等。
3.不允許職務分離原則
想要建立更加健全的會計內(nèi)部控制制度,應保證企業(yè)內(nèi)部崗位職權都有明確的分工,堅持權責不分離,保證不同崗位、不同機構(gòu)有著明確的責任分工,可以達到相互監(jiān)督、相互制約的目的。通過這種方式,每個人在工作中也會自動檢查其他人的工作,以及時發(fā)現(xiàn)和預防徇私舞弊行為。
(二)建立健全資金與財務管理制度
1.健全資金管理制度
貨幣資金是企事業(yè)單位資產(chǎn)的重要組成部分,也是單位中具有較強流動性的資產(chǎn),更是唯一能夠轉(zhuǎn)化成任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn)。因此,貨幣資金涉及面最廣,應用也最為廣泛,容易發(fā)生被盜竊、短缺、丟失等問題。不論發(fā)生哪種問題,都會對企業(yè)發(fā)展造成影響。所以企業(yè)必須加大對貨幣資金的管理力度,規(guī)范資金使用情況,避免出現(xiàn)資金過?;虿蛔愕膯栴}。通過建立資金管理制度,能夠保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性得到提高,對企業(yè)固定資產(chǎn)、存貨、銀行存款、現(xiàn)金等進行資產(chǎn)安全管理。
2.健全財務管理制度
對于各種自制憑證,要在用途、格式、編號、份數(shù)等方面進行明確的規(guī)范,對于記錄內(nèi)容要制定統(tǒng)一的規(guī)定。此外,對于會計核算中的雙線核對、余額明細核對等,都要制定完整的制度。
(三)細化會計內(nèi)部控制管理
1.完善會計控制制度
不同企業(yè)因為業(yè)務性質(zhì)、規(guī)模等不同,內(nèi)部控制內(nèi)容也不相同。所以在設計時必須關注下述問題:首先明確設計主體,為保證會計內(nèi)部控制具有權威性,會計內(nèi)部控制設計的組織者必須從企業(yè)管理出發(fā),而在設計過程中對設計人員的專業(yè)性、制度的實用性和技術性都有較高的要求,設計人員不僅要了解企業(yè)的業(yè)務性質(zhì)和經(jīng)營政策,同時也需要了解企業(yè)的經(jīng)營目標和經(jīng)營理念。
2.把握內(nèi)部控制關鍵點
在設計企業(yè)內(nèi)部控制制度之前,需要對當前會計所面臨的問題進行分析,找到哪些部分漏洞最大、問題最多,在這些環(huán)節(jié)中可以利用哪些內(nèi)部控制制度進行糾正或者預防。只有找到這些關鍵點,才能設置內(nèi)部控制制度,真正做到防患于未然。
3.確定內(nèi)部控制目標
會計內(nèi)部控制制度需要圍繞會計監(jiān)督、會計核算等多個環(huán)節(jié)來設計。通常來說,一個健全的會計內(nèi)部控制制度可以防止舞弊或者錯誤的情況發(fā)生,即使發(fā)生也能進行及時的糾正與完善。所以作為設計人員,必須對控制目標進行明確,充分考慮到會計控制制度是否符合原則,認真檢查各個關鍵點,保證控制目標達到要求。
4.提高會計人員素養(yǎng),展開專業(yè)化管理
企業(yè)會計內(nèi)部控制制度在實施過程中是否有效,關鍵在于每個執(zhí)行人員的素質(zhì)高低,所以,為保證會計控制功能得到正常發(fā)揮,需要配備專業(yè)的高素質(zhì)人才,讓管理工作得到專業(yè)化開展。如果會計人員職業(yè)素養(yǎng)較低或者缺乏扎實的工作基礎,就會出現(xiàn)因執(zhí)行人員存在判斷失誤等情況而導致管理失敗。因此,作為會計人員,需要具備良好的職業(yè)道德、政治思想,同時,企業(yè)還需要建立輪崗制度,避免同一個員工長期待在一個崗位上。通過這種方式,可以幫助財會人員學到更多的新知識、新業(yè)務。
三、結(jié)語
在當前形勢下,必須加強企業(yè)會計內(nèi)部控制制度建設,對企業(yè)內(nèi)部所涉及的各項經(jīng)濟業(yè)務與崗位進行嚴格控制,并且保證單位內(nèi)部與崗位設計的合理性,保證權責劃分明確,真正做到職權相互分離、相互制約等。只有通過這種方式,才能從根本上防止制度腐敗現(xiàn)象,有效預防風險,保證企業(yè)更好發(fā)展。
參考文獻
[1]梁瓊珍.淺談企事業(yè)單位內(nèi)控制度對財務風險的防范作用[J].當代會計,2019(1X):103-104.
[2]郭亞輝.淺析內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量的影響及對策[J].財訊,2018(22):51.
[3]邢艷艷.淺談國有企業(yè)會計內(nèi)部控制[J].中國國際財經(jīng)(中英文),2018(8):96-97.