鐘亞蘭

關(guān)鍵詞：企業(yè)? 內(nèi)部控制? 內(nèi)控要點(diǎn)

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的復(fù)雜變化，競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日益激烈，完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)是防止企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)管理、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)性需求。我國(guó)企業(yè)不斷深入改革，同時(shí)也面臨激烈的競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)部控制制度的建設(shè)變的越來(lái)越重要。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）缺乏高效的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，最好的內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)該是從上到下形成統(tǒng)一的管理結(jié)構(gòu)。但在實(shí)際中，很多企業(yè)都將內(nèi)控部門游離于組織結(jié)構(gòu)之外，沒有貫穿整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。其次，由于管理層本身的內(nèi)部控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)比較淡薄，缺乏高效的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，不按照擬定好的程序操作，沒有將內(nèi)部控制制度落到實(shí)處，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在企業(yè)中的管理作用沒有充分發(fā)揮。

（二）內(nèi)部控制流程不規(guī)范

目前為止，我國(guó)大部分企業(yè)并沒有健全的控制活動(dòng)流程，一定程度上制約了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，不利于內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。部分企業(yè)管理人員在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)采用粗放的方式進(jìn)行管理，沒有明確的管理方向和管理目標(biāo)，既不進(jìn)行事前預(yù)防，也不進(jìn)行事中控制，完全忽視事后檢查，導(dǎo)致各個(gè)內(nèi)控主體難以實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理。很多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控的時(shí)候，只是根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的情況簡(jiǎn)單處理，缺乏相應(yīng)的內(nèi)控流程，難以做到各個(gè)環(huán)節(jié)有效銜接。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不健全

很多企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理上缺乏實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，沒有建立合理有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的缺失一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展，致使對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變化不能做出有效的預(yù)測(cè)，信息支撐不足，企業(yè)只能被動(dòng)接受市場(chǎng)變化所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法及時(shí)有效的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，預(yù)防緊急事件的發(fā)生。

（四）應(yīng)收賬款控制體系不夠完善

目前大多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款控制體系都不夠完善，對(duì)于一些新老客戶，公司在賒銷發(fā)生前，沒有嚴(yán)格的審核手續(xù)及信用調(diào)查分析來(lái)篩選客戶，更沒有對(duì)賒銷企業(yè)進(jìn)行全面了解。不僅如此，若發(fā)生有逾期應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)會(huì)通知市場(chǎng)部進(jìn)行催款，但是為了穩(wěn)定現(xiàn)有的大客戶，市場(chǎng)部會(huì)普遍采用比較溫和地催收，導(dǎo)致不能及時(shí)按合同上規(guī)定的賬期收回款項(xiàng)，積累了大量的逾期應(yīng)收賬款，由于應(yīng)收賬款賬齡不斷變長(zhǎng)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率過(guò)低，對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不利的影響。

三、企業(yè)內(nèi)部控制要點(diǎn)

（一）建立健全內(nèi)部控制制度

企業(yè)管理層需要高度重視內(nèi)部控制建設(shè)，管理層的經(jīng)營(yíng)方式和思想理念對(duì)建立有效的控制環(huán)境十分關(guān)鍵。首先，要求管理層要深入了解內(nèi)部控制制度，熟悉相關(guān)的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè);其次，要完善公司治理結(jié)構(gòu)，在實(shí)踐中尋找對(duì)其最有效的治理結(jié)構(gòu)，不斷完善公司自身的組織機(jī)構(gòu);最后，公司管理層應(yīng)明確懲罰機(jī)制，做到科學(xué)決策，建立專門的審計(jì)委員會(huì)，并保證其獨(dú)立性和客觀性?？偠灾惶讎?yán)格的內(nèi)部控制制度應(yīng)是由科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制體系所組成的，能有效提高運(yùn)行效率，簡(jiǎn)化各種手續(xù)，使審批權(quán)限、會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督程序更加規(guī)范。

（二）加強(qiáng)價(jià)格管控環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

對(duì)于企業(yè)而言，一定要非常重視產(chǎn)品庫(kù)存，對(duì)購(gòu)買價(jià)格、儲(chǔ)存條件等一定要做好風(fēng)險(xiǎn)管控。在制定價(jià)格環(huán)節(jié)，運(yùn)用盈利測(cè)算工具，根據(jù)有關(guān)價(jià)格政策，綜合考慮市場(chǎng)供需狀況、企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)、營(yíng)銷目標(biāo)、產(chǎn)品成本、市場(chǎng)狀況及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況等多方面因素，確定產(chǎn)品基準(zhǔn)定價(jià)，確保產(chǎn)品定價(jià)合理。同時(shí)，根據(jù)外部環(huán)境的變化，定期評(píng)價(jià)產(chǎn)品價(jià)格合理性，定價(jià)或調(diào)價(jià)需經(jīng)具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核批準(zhǔn)，強(qiáng)化內(nèi)部控制，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。

（三）強(qiáng)化市場(chǎng)促銷活動(dòng)內(nèi)部控制

越來(lái)越多的企業(yè)為了爭(zhēng)奪市場(chǎng)份額，經(jīng)常開展促銷活動(dòng)，而且也會(huì)給超市等經(jīng)銷商贊助并開展活動(dòng)，由于促銷費(fèi)用占公司總成本的比例較高，促銷活動(dòng)遍布全國(guó)各大商場(chǎng)，很難評(píng)估促銷活動(dòng)的有效性，所以對(duì)促銷環(huán)節(jié)加強(qiáng)內(nèi)控也是該類企業(yè)內(nèi)控的重點(diǎn)。因此企業(yè)可以每月制定促銷計(jì)劃，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，然后報(bào)備給財(cái)務(wù)部和營(yíng)銷部。讓財(cái)務(wù)部將相關(guān)數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)，并設(shè)置不同的控制點(diǎn)，一旦促銷費(fèi)用超過(guò)預(yù)算，就要進(jìn)行相應(yīng)的管控，而且要一一核對(duì)合同上面的記錄，杜絕舞弊現(xiàn)象，同時(shí)在進(jìn)行促銷時(shí)，請(qǐng)市場(chǎng)部的同時(shí)記錄和收集促銷時(shí)所發(fā)生的的費(fèi)用，并且領(lǐng)導(dǎo)也可以定期前往超市抽查，最大限度的做好內(nèi)部控制。

（四）完善應(yīng)收賬款管理制度

針對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款，應(yīng)加強(qiáng)其日常管理工作。公司應(yīng)該在與客戶企業(yè)有長(zhǎng)期合作的打算時(shí)，對(duì)客戶的資金流通，還款可能性和經(jīng)營(yíng)狀況等詳細(xì)了解掌握，建立信用檔案。具體來(lái)說(shuō)，可以采取客觀方法對(duì)客戶進(jìn)行信用分級(jí)，銷售部門在賒賬業(yè)務(wù)開展之前會(huì)收集到客戶的信用信息，分別包括客戶的基本信息、銀行賬戶信息、公司財(cái)務(wù)情況以及信用情況、資金往來(lái)情況等，整理之后對(duì)其進(jìn)行分級(jí)評(píng)估，并實(shí)時(shí)更新檔案，在交易發(fā)生期間，即時(shí)跟蹤以便控制信用風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)在針對(duì)應(yīng)收賬款的催收方面，可以根據(jù)不同逾期程度的客戶進(jìn)行分類，采取不同機(jī)制，同時(shí)應(yīng)定期對(duì)客戶每個(gè)月發(fā)出對(duì)賬通知單，對(duì)產(chǎn)品和所收回賬款進(jìn)行核查比對(duì)。銷售人員要及時(shí)將相關(guān)信息進(jìn)行反饋，確保公司內(nèi)部各個(gè)部門之間了解第一手銷售信息。同時(shí)銷售部和財(cái)務(wù)部之間要經(jīng)?；ハ嗯浜?，將各自的要求和管理目標(biāo)及時(shí)提出，密切合作，提高應(yīng)收賬款的回款率。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制在公司中的作用也越來(lái)越突顯。內(nèi)部控制在企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中起著自我調(diào)節(jié)和自我約束的作用，是企業(yè)持續(xù)、健康、有序發(fā)展的重要保證。做好公司的內(nèi)部控制，不但能夠確保企業(yè)資金回流及時(shí)，而且可以為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。雖然內(nèi)控過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題，但是只有各個(gè)控制點(diǎn)都要互相配合，加強(qiáng)每一個(gè)點(diǎn)的管理和優(yōu)化，就能夠推動(dòng)企業(yè)購(gòu)銷管理，確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)良好，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

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