李媛媛

【摘要】完善的內(nèi)部控制制度可以為企業(yè)的重大投融資決策設(shè)立防火墻，可以為企業(yè)的生產(chǎn)和銷售提供全面的管控?，F(xiàn)代科學(xué)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)的中樞神經(jīng)系統(tǒng)，通過完善的內(nèi)部控制制度可以管理到企業(yè)的每一個(gè)“神經(jīng)末梢”，使企業(yè)的每一個(gè)“神經(jīng)元”都能夠得到健康并充滿活力。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制制度;企業(yè)管理;應(yīng)用

1 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

新常態(tài)下加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的原因主要：一是現(xiàn)代國(guó)企管理制度的建立要求強(qiáng)化內(nèi)部控制。在當(dāng)代的企業(yè)管理中，做好內(nèi)部控制工作是企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展的重中之重，因此企業(yè)必須要將健全內(nèi)部控制作為構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度的重要入口，通過優(yōu)化內(nèi)部控制解決企業(yè)財(cái)務(wù)信息不對(duì)等、抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)不足的問題;二是國(guó)企改革新常態(tài)要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制。當(dāng)前國(guó)企正處于改革的關(guān)鍵時(shí)期，各種因素疊加，導(dǎo)致國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)比較大。而內(nèi)部控制的實(shí)施不僅可以有效遏制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且還能從根源上消除職務(wù)腐敗等現(xiàn)象;三是加強(qiáng)內(nèi)部控制是推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的有效保障。公司發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施必須要通過具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)得以執(zhí)行，而內(nèi)部控制的依據(jù)則是按照公司的發(fā)展戰(zhàn)略而實(shí)施，因此通過強(qiáng)化內(nèi)部控制可以增強(qiáng)公司發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施效果。

2 企業(yè)內(nèi)部控制的問題分析

2.1內(nèi)控環(huán)境比較薄弱

部分中小型的公司內(nèi)部的高層人員通常只關(guān)注業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和產(chǎn)品市場(chǎng)的拓展，中層管理人員也比較注重單位的生產(chǎn)產(chǎn)品研發(fā)和設(shè)計(jì)的活動(dòng)，而對(duì)單位的內(nèi)控體系建設(shè)重視不足;也有部分人員認(rèn)為內(nèi)控體系對(duì)于公司的正常經(jīng)營(yíng)作用不大，在公司內(nèi)部，未能制定完善的工作和部門職責(zé);并且中小型的公司會(huì)受制于單位內(nèi)部資金的約束。在公司內(nèi)部的各個(gè)崗位配備方面，通常會(huì)存在多個(gè)不良問題，這樣就很難實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部各個(gè)崗位之間相互牽制、相互制衡，來實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制衡的效果。

2.2風(fēng)險(xiǎn)管控不夠嚴(yán)格

在公司經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，公司會(huì)受到內(nèi)部和外部各類風(fēng)險(xiǎn)的影響，例如，外部的政策環(huán)境、原材料價(jià)格波動(dòng)，以及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手競(jìng)爭(zhēng)給公司帶來的外部風(fēng)險(xiǎn)因素。在日常的經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，公司內(nèi)部的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、材料采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)成為公司的重大影響因素。很多公司為了防范單位內(nèi)部的各類風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)制定相應(yīng)的管理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管控制度，但是制定的內(nèi)控制度不夠健全，缺乏系統(tǒng)性，這樣就無法對(duì)公司內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制，也會(huì)造成單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控失效。以公司的經(jīng)營(yíng)合同作為例子來講，公司要對(duì)合同中的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行有效的審查控制，以及對(duì)簽訂合約合同的供應(yīng)商進(jìn)行資格審核，以避免出現(xiàn)違約責(zé)任。如果公司不能夠在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)當(dāng)中去充分地保護(hù)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這樣就可能會(huì)造成公司經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)損失甚至破產(chǎn)等嚴(yán)重后果。

3 企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問題的解決對(duì)策

3.1內(nèi)部控制體系要與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相關(guān)

企業(yè)在確定發(fā)展目標(biāo)時(shí)，首先要做好充分調(diào)查研究、其次進(jìn)行科學(xué)分析預(yù)測(cè)，然后廣泛征求意見，最終才能確定企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。在這一過程中，應(yīng)綜合多方考慮宏觀市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)政策，根據(jù)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)需求變化以及前沿技術(shù)發(fā)展的趨勢(shì)、其他可利用外界資源水平和自身優(yōu)劣勢(shì)，制定合理的企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。

企業(yè)應(yīng)在遵守內(nèi)部控制規(guī)范和相關(guān)準(zhǔn)則的前提下，建立貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程的內(nèi)部控制體系，具體來說，應(yīng)該包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：第一是企業(yè)第一線“供銷”全過程的人員相互約束和制約制度，建立以預(yù)防為主的監(jiān)控防線，明確業(yè)務(wù)人員的權(quán)限和責(zé)任;二是設(shè)立程序化、規(guī)范化的崗位監(jiān)督崗位職責(zé);三是在現(xiàn)有審計(jì)的基礎(chǔ)上，建立直接集中于董事會(huì)管理、獨(dú)立于被審計(jì)部門的審計(jì)部門。以上三個(gè)層次內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，在企業(yè)監(jiān)督管理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、防范和化解業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮至關(guān)重要的作用。

3.2運(yùn)用現(xiàn)代管理理念實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理

企業(yè)可以邀請(qǐng)外部咨詢專家為各級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)班子、內(nèi)控業(yè)務(wù)骨干授課，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，并不斷向在企業(yè)內(nèi)部控制方面經(jīng)驗(yàn)豐富、效果良好的企業(yè)學(xué)習(xí)，豐富職工企業(yè)內(nèi)部控制的理論儲(chǔ)備，提高職工的實(shí)際操作能力、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)變化的能力、把握市場(chǎng)脈搏的能力，使職工充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，并將其落到實(shí)處。組織編制常用內(nèi)控流程簡(jiǎn)易手冊(cè)，組織開展內(nèi)控建設(shè)與實(shí)施應(yīng)用專題研討，提升內(nèi)控知識(shí)水平和培養(yǎng)專門人才，強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行應(yīng)用。在這個(gè)過程中，員工不僅要確立財(cái)務(wù)總監(jiān)等相關(guān)職責(zé)，但也要認(rèn)真落實(shí)和落實(shí)有關(guān)部門的工作，確保各部門特別是財(cái)務(wù)管理部門的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.3增強(qiáng)內(nèi)控的監(jiān)督力度

首先，公司要在單位內(nèi)部組建獨(dú)立的審計(jì)部門，給審計(jì)部門分配一定的工作權(quán)限。由公司的高層審計(jì)委員會(huì)來管理審計(jì)部門，審計(jì)部門直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)，這樣才能夠提高單位內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。此外，在公司的日常經(jīng)營(yíng)期間，也需要針對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行狀況，來制定相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，保證內(nèi)控效果達(dá)到相應(yīng)的目標(biāo)。由審計(jì)人員來監(jiān)督單位內(nèi)部?jī)?nèi)控執(zhí)行的問題，并根據(jù)這種問題來優(yōu)化改進(jìn)內(nèi)控制度。其次，單位內(nèi)部的內(nèi)控工作范圍不僅僅局限于公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)，而要將內(nèi)審的審計(jì)范圍擴(kuò)展至業(yè)務(wù)層面。最后，也可以與外部的審計(jì)單位建立合作關(guān)系，由外部第三方來對(duì)單位內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。此外，公司也要建立公司內(nèi)部各個(gè)部門之間相互監(jiān)督的管理機(jī)制，來增強(qiáng)單位內(nèi)部各部門之間的制衡作用，引導(dǎo)員工相互監(jiān)督，這樣才可以保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)范開展，減少業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的各類風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)束語

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始關(guān)注內(nèi)部控制，所以，企業(yè)內(nèi)部控制制度得以逐步建立和完善。但是，在內(nèi)控制度初步成型的過程中，由于企業(yè)受傳統(tǒng)控制觀念的影響，對(duì)內(nèi)控制度了解得并不是那么全面透徹。所以，需要企業(yè)從根本上建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度，使內(nèi)控制度的整體性增強(qiáng)，進(jìn)而與市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)之間能完美融合，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。企業(yè)通過建立內(nèi)部控制制度，可以加強(qiáng)各個(gè)部門的溝通和聯(lián)系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，預(yù)防錯(cuò)誤和舞弊的出現(xiàn)。

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