張瓊文

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理模式? 財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型? 保障措施

企業(yè)為尋求高質(zhì)量發(fā)展，制定總體戰(zhàn)略布局過程中，需要匹配相適應(yīng)的財務(wù)管理模式。

一、財務(wù)管理模式類型

（一）傳統(tǒng)財務(wù)管理模式

傳統(tǒng)財務(wù)管理模式下，企業(yè)集團成員單位各自設(shè)立財務(wù)管理部門，配備財務(wù)人員，各自在銀行獨立開設(shè)資金賬戶。集團成員單位獨立財務(wù)結(jié)算和核算，集團層面對成員單位的預(yù)算采用事后控制，不進行實時監(jiān)督，采取上報的方式反饋預(yù)算執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對預(yù)算目標(biāo)的影響，存在一定的滯后性;成員單位各自在銀行獨立開設(shè)資金賬戶，集團層面對成員單位的資金不實行實時調(diào)度，不利于最大限度發(fā)揮資金效益，防范財務(wù)風(fēng)險。

（二）財務(wù)共享服務(wù)中心

財務(wù)共享服務(wù)中心將企業(yè)集團成員單位財務(wù)核算等方面的某些功能，如大量、重復(fù)的財務(wù)賬務(wù)處理，利用財務(wù)管理信息系統(tǒng)等方式進行集中處理，從而達到規(guī)模效應(yīng)，避免重復(fù)投入，提高效率，降低企業(yè)運營成本。目前，財務(wù)共享服務(wù)中心作為一種新的財務(wù)管理模式在國內(nèi)外大型集團公司中得到不斷推廣，已成為一種成熟的財務(wù)管理模式，對加強了企業(yè)財務(wù)集中管理產(chǎn)生了有利影響。同時，財務(wù)共享服務(wù)中心進一步通過信息技術(shù)來完善企業(yè)集團共享管理體系，整合財務(wù)數(shù)據(jù)，逐步實現(xiàn)集團層面的財務(wù)數(shù)據(jù)的共享。

（三）財務(wù)公司

財務(wù)公司屬于非銀行金融機構(gòu)，其成立目的是強化企業(yè)集團財務(wù)管控，加強資金集中管理，并提高資金使用效率。財務(wù)公司作為獨立的法人實體獨立運營，獨立核算，為企業(yè)集團成員單位提供財務(wù)管理服務(wù)。財務(wù)公司還能作為獨立的法人主體，承接集團外部企業(yè)的服務(wù)業(yè)務(wù)，創(chuàng)造價值。國家對企業(yè)成立財務(wù)公司的要求較高，對注冊資本、資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)率和營業(yè)收入總額等都有明確的要求。

二、總體規(guī)劃和設(shè)計原則

（一）總體規(guī)劃

企業(yè)財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型的目標(biāo)是加強財務(wù)管理，發(fā)揮資金規(guī)模優(yōu)勢，提升財務(wù)管控專業(yè)能力，實現(xiàn)財務(wù)資源共享，促進企業(yè)迅速發(fā)展并壯大，不斷推進企業(yè)總體戰(zhàn)略布局。

（二）設(shè)計原則

為保證設(shè)計方案有效可行，企業(yè)財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型方案設(shè)計原則應(yīng)包括合法性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。

1、合法性原則

設(shè)計方案的制定必須遵守國家法律、行政法規(guī)、地方規(guī)章等法律規(guī)范，且復(fù)核企業(yè)公司章程、內(nèi)部管理制度的要求。在設(shè)計和制定各項財務(wù)管理制度以及相關(guān)流程時，必須注意不能損害成員單位的獨立法人地位，不能干涉成員單位治理層和管理層獨立進行經(jīng)營管理，不能損傷成員單位成員單位獨立進行經(jīng)濟決策的權(quán)利。

2、適應(yīng)性原則

設(shè)計方案的制定應(yīng)適應(yīng)企業(yè)集團的發(fā)展層次，并與企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)保持一致。全面分析企業(yè)運營實際，以當(dāng)前的管理現(xiàn)狀為基礎(chǔ)進行規(guī)劃，滿足企業(yè)集團管理需要，對經(jīng)營管理、企業(yè)價值提升起到支撐作用，并對企業(yè)風(fēng)險起到防控作用。

3、成本效益原則

設(shè)計方案的制定應(yīng)遵循成本效益原則，方案運行所帶來的經(jīng)濟效益應(yīng)明顯高于相關(guān)成本。應(yīng)全面考慮實施方案所帶來的有利不利影響，如果方案的運營成本已經(jīng)超出實施收益，應(yīng)對方案合理性和管理模式的有效性進行重新評估，并依據(jù)評估結(jié)果進行調(diào)整。

三、企業(yè)財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型方向

（一）轉(zhuǎn)變財務(wù)部門職能定位

隨著企業(yè)集團不斷發(fā)展壯大，財務(wù)管理模式也應(yīng)逐步轉(zhuǎn)型。轉(zhuǎn)型過程可以循序漸進，根據(jù)現(xiàn)實需要和設(shè)計原則逐步轉(zhuǎn)變。首先可以成立會計核算中心，對集團內(nèi)所有成員單位提供跨組織、跨地區(qū)的專業(yè)財務(wù)服務(wù)，包括財務(wù)核算、財務(wù)報表、財務(wù)檔案整理等。通過委派或調(diào)動的方式將成員單位現(xiàn)有管理層以下財務(wù)人員劃入會計核算中心統(tǒng)一管理，并研究制定制度，對委派人員的薪酬、培訓(xùn)、崗位輪換、年度考核方案等事項進行具體規(guī)范分。

隨著企業(yè)集團財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型逐步推進，會計核算中心可逐漸發(fā)展為財務(wù)共享中心，成為一個服務(wù)于集團內(nèi)部的，獨立運營的責(zé)任主體，繼而隨著企業(yè)集團不斷發(fā)展壯大，業(yè)財深入融合，待時機成熟后成立財務(wù)公司，成為獨立經(jīng)營的盈利組織，向集團提供財務(wù)服務(wù)，同時承接外部企業(yè)的服務(wù)業(yè)務(wù)，獨立經(jīng)營，創(chuàng)造價值。

（二）實現(xiàn)資金集中管理

對企業(yè)集團內(nèi)資金進行集中管理，包括銀行賬戶、銀行授信和融資、資金結(jié)算等。

1、銀行賬戶的集中管理

將企業(yè)集團成員單位的銀行賬戶納入集團集中管理，包括基本戶、一般戶、貸款專戶、履約保證金專戶、稅款專戶等各類賬戶。管理內(nèi)容包括不同類型銀行賬戶開立條件和審批程序、銀行賬戶日常使用原則和要求、銀行賬戶銷戶管理等。

2、統(tǒng)一資金結(jié)算和調(diào)撥

根據(jù)企業(yè)集團總體資金體量和實施成本制定方案，考慮逐步在有經(jīng)常業(yè)務(wù)往來的銀行開通資金結(jié)算平臺，在資金結(jié)算平臺對集團內(nèi)各成員單位的資金進行統(tǒng)一結(jié)算和調(diào)撥。在開通資金結(jié)算平臺方案尚不成熟的情況下，可考慮通過由會計核算中心承擔(dān)收付款業(yè)務(wù)，也能通過成員單位內(nèi)賬戶資金調(diào)撥實現(xiàn)資金集中管理，提高資金使用效益。按照稅法規(guī)定，資金在獨立法人單位內(nèi)調(diào)撥應(yīng)符合有償使用原則，應(yīng)設(shè)置審批流程辦理內(nèi)部貸款手續(xù)，根據(jù)資金使用成本確認(rèn)利息率并計算資金占用費，及時進行清算。

3、統(tǒng)一授信融資

集團按照成員單位的資金需求與銀行等金融機構(gòu)開展授信融資，集團層面統(tǒng)一授信和融資能有助于爭取更多的融資成本優(yōu)惠和更高的授信額度，有助于促進體量較小的成員單位發(fā)展得到資金支持，同時有助于降低各個有融資需求的成員單位開展授信融資工作的時間和人力成本。

（三）重塑財務(wù)管理信息系統(tǒng)

1、整合報銷流程

成員單位財務(wù)人員對法律法規(guī)的理解和知識獲取途徑的差異，是導(dǎo)致財經(jīng)制度執(zhí)行不嚴(yán)原因之一。通過整合財務(wù)報銷流程，在集團范圍內(nèi)統(tǒng)一報銷標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一會計政策、會計科目和報表格式，能有效對成員單位財務(wù)核算工作進行規(guī)范，確保經(jīng)常性業(yè)務(wù)處理的一慣性，促進交易、賬戶余額和披露信息真實、準(zhǔn)確，維護集團整體利益。

2、強化預(yù)算管理職能

通過運用財務(wù)管理信息系統(tǒng)將預(yù)算與核算口徑匹配，實現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)與核算數(shù)的實時對比，對預(yù)算的全過程實施管理和控制。加強預(yù)算管理有利于改變傳統(tǒng)模式下成本費用事后統(tǒng)計、分析的局面，將預(yù)算控制端口提前，轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂?、事中管理?/p>

3、實現(xiàn)人力資源管理協(xié)同

探索財務(wù)管理信息系統(tǒng)與HR系統(tǒng)的集成與同步，統(tǒng)一組織架構(gòu)和人員信息，實現(xiàn)崗位、層級、流程審批等信息統(tǒng)一規(guī)范;探索實現(xiàn)員工薪酬取數(shù)，通過系統(tǒng)設(shè)置自動生成會計憑證，提高薪酬數(shù)據(jù)處理效率，減少中間環(huán)節(jié)和人為失誤，提升工作效率。

4、建立財務(wù)預(yù)警機制

通過建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警控制體系，重點關(guān)注企業(yè)集團外部風(fēng)險，實施財務(wù)預(yù)警，有效防范規(guī)模較小、抗風(fēng)險能力較差的成員單位因投資決策失誤等原因?qū)е碌膬攤芰Σ蛔?，甚至造成資金鏈斷裂。

（1）現(xiàn)金流預(yù)警

加強對集團資金的管控，嚴(yán)密的監(jiān)控流動性負(fù)債和資產(chǎn)的狀況，將現(xiàn)金流納入財務(wù)預(yù)算并做好預(yù)防措施。根據(jù)成員單位規(guī)模、財務(wù)風(fēng)險水平等影響因素，確定向成員單位提示現(xiàn)金流的趨勢和走向的頻率，并進行相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警，幫助成員單位管理層了解本單位資金狀況和現(xiàn)金流量，防范流動性風(fēng)險。

（2）資產(chǎn)負(fù)債約束預(yù)警

按照上級主要單位對企業(yè)集團資產(chǎn)負(fù)債約束工作的要求設(shè)置預(yù)警，通過分析財務(wù)報表，計算資產(chǎn)負(fù)債率，提示成員單位關(guān)注本企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、債務(wù)風(fēng)險和償債能力，提高企業(yè)的運營效率，防范財務(wù)風(fēng)險。

（3）費用預(yù)警

對照企業(yè)預(yù)算，綜合運用財務(wù)管理信息系統(tǒng)，科學(xué)設(shè)置費用預(yù)警。費用預(yù)警的設(shè)置應(yīng)符合企業(yè)管理要求，根據(jù)月度、季度、年度預(yù)算和不同類型費用控制要求，可設(shè)置月度、季度和年度費用控制標(biāo)準(zhǔn)。在申請費用報銷流程中提示該項費用使用情況，超過預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)不能提交申請，實現(xiàn)預(yù)算事中控制;定期向成員單位管理層通報預(yù)算執(zhí)行情況，實現(xiàn)預(yù)算事前控制。

四、保障措施

（一）開發(fā)和完善財務(wù)管理信息系統(tǒng)

通過運用財務(wù)管理信息系統(tǒng)，將成員單位核算業(yè)務(wù)，特別是分散的、重復(fù)性和標(biāo)準(zhǔn)化程度高的業(yè)務(wù)進行歸集，統(tǒng)一在系統(tǒng)中進行操作處理，很多日常業(yè)務(wù)如差旅費、辦公費等都能通過費用報銷系統(tǒng)、與預(yù)算的勾稽選擇，通過準(zhǔn)確設(shè)置規(guī)則的情況下，自動生成憑證。同時，根據(jù)需要逐步在各個銀行開通銀企互聯(lián)業(yè)務(wù)，使出納人員從繁瑣的輸入賬號付款、銀企對賬的工作中解脫出來，財務(wù)人員有更多的時間和精力參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)和交流，參與到管理會計工作中來，有助于提高企業(yè)集團財務(wù)專業(yè)人才隊伍整體財務(wù)管理水平。

在使用財務(wù)管理信息系統(tǒng)的過程中提高風(fēng)險管理水平，對系統(tǒng)進行定期維護，確保系統(tǒng)運行正常和網(wǎng)絡(luò)安全。系統(tǒng)日常維護中定期對軟件和硬件進行升級，確保硬件、軟件安全，保證數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確;設(shè)置用戶訪問口令并定期強制更新，恰當(dāng)授權(quán)，防范越權(quán)訪問;對信息的存取進行控制，建立防火墻，對外部網(wǎng)絡(luò)實施訪問控制，利用殺毒軟件防范病毒攻擊，防范數(shù)據(jù)被篡改、丟失。

（二）優(yōu)化專業(yè)人才隊伍

財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型對財務(wù)人員的勝任能力提出了更高的要求，應(yīng)鼓勵財務(wù)人員加強學(xué)習(xí)，不斷提升業(yè)務(wù)水平;工作中相互交流切磋，共同進步，共享知識信息渠道。企業(yè)集團層面要高度重視財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，設(shè)置激勵措施和晉升渠道不斷激勵財務(wù)人員提高認(rèn)識，與時俱進，強化專業(yè)勝任能力，不斷提高工作效率。

參考文獻

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