黃啟超

摘要：預(yù)算管理在企業(yè)管理體系之中占據(jù)著至關(guān)重要的位置，不但能夠有效保證不同部門之間進(jìn)行相應(yīng)的交流與合作，也能夠有效提升企業(yè)自身的綜合效益。隨著時(shí)代的不斷變遷，全面預(yù)算管理已經(jīng)逐步演化為了多功能管理，在企業(yè)中得到了較為廣泛的應(yīng)用。其中與普通工商企業(yè)不同的證券公司，并未構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，無(wú)法充分發(fā)揮預(yù)算管理的基本功能?；诖?，本文概述了全面預(yù)算管理的基本內(nèi)涵、基本特征以及基本方式，并分析了證券公司全面預(yù)算管理中暴露出來(lái)的問(wèn)題，根據(jù)實(shí)際情況給出相應(yīng)的解決策略，以求推動(dòng)證券公司財(cái)務(wù)管理的良好發(fā)展。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理;證券公司;全面預(yù)算

引言

縱觀我國(guó)證券公司，大部分公司的預(yù)算管理水平相對(duì)較低，僅對(duì)收入及費(fèi)用預(yù)算工作較為重視，忽視了管理與控制工作，這就導(dǎo)致了預(yù)算數(shù)據(jù)變得可有可無(wú)，這樣一來(lái)公司在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)就缺乏相應(yīng)的保障，員工所具備的主觀能動(dòng)性也無(wú)法得到發(fā)揮。對(duì)于正處于高速發(fā)展的證券公司而言，是一個(gè)較為嚴(yán)重的隱患，大力推行全面預(yù)算管理就顯得至關(guān)重要。

一、全面預(yù)算管理相關(guān)理論概述

（一）全面預(yù)算管理的基本內(nèi)涵

預(yù)算主要是指合理分配企業(yè)所具備的人力資源以及財(cái)務(wù)資源，進(jìn)而順利完成企業(yè)所制定的戰(zhàn)略發(fā)展方針。開(kāi)展全面預(yù)算管理的目的是有效協(xié)調(diào)企業(yè)所開(kāi)展的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，進(jìn)而對(duì)各個(gè)部門的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效地把控與考核。企業(yè)能夠采取預(yù)算管理的相應(yīng)方式來(lái)有效控制目標(biāo)實(shí)施進(jìn)度，進(jìn)而有效預(yù)測(cè)及籌劃企業(yè)之后的財(cái)務(wù)成果，讓企業(yè)能夠?qū)Τ杀局С鲞M(jìn)行一個(gè)良好的把控，這樣一來(lái)企業(yè)就可以根據(jù)實(shí)際情況來(lái)改良與優(yōu)化當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。目前全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)中有了較為廣泛的應(yīng)用，全面預(yù)算管理的內(nèi)涵也由傳統(tǒng)的計(jì)劃與協(xié)調(diào)發(fā)展逐步延伸成為同時(shí)具備激勵(lì)、控制以及評(píng)價(jià)等多種功能的綜合戰(zhàn)略管理工具，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生較為深遠(yuǎn)的影響。

（二）全面預(yù)算管理的基本特征

全面預(yù)算管理是一種較為合理的管理方式，主要具備主動(dòng)性、綜合性、收益性以及適應(yīng)性這方面的特征。全面預(yù)算管理能夠充分反映出在一定周期之內(nèi)，某一企業(yè)為了完成既定的利潤(rùn)目標(biāo)而采取的管理方式及行為，一般而言這一周期必須少于企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本周期，通過(guò)全面預(yù)算管理的實(shí)施，能夠合理地預(yù)測(cè)出企業(yè)的成本支出以及經(jīng)濟(jì)收入情況，進(jìn)而根據(jù)這類情況來(lái)對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量、利潤(rùn)以及資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)行預(yù)期表格編制，這樣一來(lái)就能夠了解到企業(yè)在未來(lái)的財(cái)務(wù)發(fā)展走勢(shì)，給企業(yè)良好經(jīng)營(yíng)提供理論上的支持[1]。在開(kāi)展全面預(yù)算管理時(shí)，一般是將企業(yè)所制定的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，分解為相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并由此衍生出不同部門應(yīng)當(dāng)完成的工作任務(wù)，在預(yù)算管理體系中完成對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)及數(shù)據(jù)信息的正確管理，通過(guò)全體員工的積極參與，讓企業(yè)內(nèi)部能夠達(dá)成較為緊密的交流與溝通，這樣一來(lái)企業(yè)的所有業(yè)務(wù)能夠被量化，在開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)也能夠?qū)ζ溥M(jìn)行良好的監(jiān)控。

（三）全面預(yù)算管理的方式

一般而言，全面預(yù)算管理主要包含了固定預(yù)算、定期預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算以及零基預(yù)算這些方式。其中固定預(yù)算又被稱之為靜態(tài)預(yù)算，主要是根據(jù)預(yù)算周期中的某一業(yè)務(wù)量水平來(lái)開(kāi)展相應(yīng)的編制工作，通過(guò)這一方式所獲得的預(yù)算結(jié)果在預(yù)算金額方面并不會(huì)產(chǎn)生較大的變動(dòng)，一般適用于金額波動(dòng)不大的固定預(yù)算。彈性預(yù)算主要是指在成本分類的前提之下，結(jié)合利益、成本以及數(shù)量之間所存在的關(guān)系，根據(jù)不斷波動(dòng)的業(yè)務(wù)數(shù)量來(lái)制定相應(yīng)的費(fèi)用預(yù)算，這一方式能夠?qū)潭A(yù)算方法所存在的缺陷進(jìn)行有效的彌補(bǔ)，可以有效反映出不同業(yè)務(wù)情況之下應(yīng)當(dāng)支付的費(fèi)用水平。增量預(yù)算主要是依據(jù)既定的業(yè)務(wù)情況來(lái)對(duì)相關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行合理的調(diào)整。零基預(yù)算主要是指忽略之前的費(fèi)用項(xiàng)目，全部按照全新的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)開(kāi)展預(yù)算管理。定期預(yù)算主要是指將不變的會(huì)計(jì)周期作為預(yù)算周期，一般情況下這一周期為一年，且始終與會(huì)計(jì)周期相對(duì)應(yīng)。

二、證券公司開(kāi)展全面預(yù)算管理時(shí)所存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算目標(biāo)不夠清晰

大部分證券公司在對(duì)預(yù)算進(jìn)行制定時(shí)，往往依據(jù)傳統(tǒng)的預(yù)算數(shù)據(jù)，并結(jié)合自身的相關(guān)需求來(lái)對(duì)下一周期的預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行編制，這就表明了證券公司內(nèi)部的相關(guān)部門及機(jī)構(gòu)過(guò)于重視自身基本利益，忽視了對(duì)公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的考量。同時(shí)，大部分證券公司依舊以經(jīng)營(yíng)預(yù)算為主，特別是嚴(yán)格管控了費(fèi)用項(xiàng)目，卻并未重視收入以及資金方面，使得全面預(yù)算管理的作用并未得到充分發(fā)揮。究其原因，主要是因?yàn)樽C券公司預(yù)算目標(biāo)不夠清晰，在制定預(yù)算時(shí)并未將公司發(fā)展戰(zhàn)略作為核心，對(duì)于證券公司的未來(lái)發(fā)展有著不利的影響。當(dāng)前大部分證券公司對(duì)自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)并不重視，在制定、實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)時(shí)流于表面，無(wú)法對(duì)公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)生良好的影響。證券公司在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)應(yīng)當(dāng)緊扣公司發(fā)展戰(zhàn)略，明確戰(zhàn)略的具體方向，防止預(yù)算管理和戰(zhàn)略目標(biāo)之間產(chǎn)生脫節(jié)的現(xiàn)象。若公司發(fā)展戰(zhàn)略不夠明確，此時(shí)貿(mào)然進(jìn)行全面預(yù)算的管理及編制工作，就會(huì)使得企業(yè)對(duì)短期之內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)于重視，忽視了企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)的基本方針，這樣一來(lái)短時(shí)間內(nèi)的預(yù)算指標(biāo)就會(huì)和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃產(chǎn)生沖突，各個(gè)階段的預(yù)算指標(biāo)無(wú)法進(jìn)行良好的銜接，整個(gè)全面預(yù)算管理就會(huì)陷入一個(gè)頭重腳輕的局面，無(wú)法達(dá)到預(yù)期的成效。由此能夠看出，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)是未來(lái)的主要發(fā)展方向，明確的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)才能夠確保預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確。

（二）預(yù)算方法不夠恰當(dāng)

縱觀當(dāng)前的證券公司，相關(guān)管理人員并未全方位了解到預(yù)算管理知識(shí)，故而所采取的預(yù)算方式顯得較為單一，針對(duì)最為關(guān)鍵的費(fèi)用管控環(huán)節(jié)，只會(huì)采取零基預(yù)算方式，而諸如季度預(yù)算數(shù)據(jù)則采取滾動(dòng)預(yù)算方式更為合理。

（三）預(yù)算監(jiān)管不夠到位

證券公司在開(kāi)展全面預(yù)算管理時(shí)，即使制定了良好的預(yù)算計(jì)劃，如若監(jiān)管體制不夠嚴(yán)格，那么也很容易讓相關(guān)人員受到外部因素及自身利益的影響，無(wú)法有效實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。在證券公司中有著相對(duì)簡(jiǎn)單的組織結(jié)構(gòu)，一般而言并未組織專業(yè)人員開(kāi)展預(yù)算監(jiān)督工作，大部分都依賴于管理人員對(duì)預(yù)算計(jì)劃的重視程度[2]。這類預(yù)算價(jià)值體系相對(duì)而言有著較強(qiáng)的主觀性，缺乏制度對(duì)其進(jìn)行約束，在這樣的環(huán)境之下無(wú)法有效執(zhí)行相應(yīng)的預(yù)算計(jì)劃。根據(jù)當(dāng)前實(shí)際情況能夠得知，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變成市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)有了很長(zhǎng)一段時(shí)間，但部分民眾依舊殘留著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的相應(yīng)觀念，特別是部分專業(yè)素質(zhì)不符合標(biāo)準(zhǔn)的員工，并未認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算的重要性，無(wú)法對(duì)全面預(yù)算引起高度的重視，單純地認(rèn)為預(yù)算僅僅是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)中的一種模板組成，全面預(yù)算管理僅僅是管理制度中的一個(gè)環(huán)節(jié)，并未深入了解企業(yè)自身的實(shí)際情況，嚴(yán)重阻礙了全面預(yù)算管理的順利開(kāi)展。

（四）預(yù)算考核不夠合理

大部分證券公司在開(kāi)展全面預(yù)算考核時(shí)，僅僅將財(cái)務(wù)指標(biāo)當(dāng)作考核依據(jù)，整個(gè)預(yù)算考核機(jī)制顯得不夠科學(xué)，不夠全面。證券公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)不單單包含了財(cái)務(wù)目標(biāo)，非財(cái)務(wù)目標(biāo)也是一個(gè)不容忽視的因素。在對(duì)相關(guān)部門及機(jī)構(gòu)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)時(shí)，如若僅注重財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成率，那么會(huì)與公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)背道而馳，預(yù)算考核就無(wú)法起到應(yīng)有的作用。在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，由于受到各種因素的影響，預(yù)算執(zhí)行人員會(huì)以自身業(yè)務(wù)具備較強(qiáng)的特殊性為理由來(lái)進(jìn)行推脫，這就讓全面預(yù)算管理的效果無(wú)法滿足相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。故而在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循“剛性原則”，應(yīng)當(dāng)同時(shí)對(duì)預(yù)算過(guò)程以及預(yù)算結(jié)果保持高度重視，將公司績(jī)效評(píng)價(jià)和預(yù)算過(guò)程及結(jié)果管理進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，完確保預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)價(jià)的統(tǒng)一。當(dāng)前大部分證券公司針對(duì)全面預(yù)算管理所開(kāi)展的考核僅是對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考量，必須要管理例外事項(xiàng)，且根據(jù)相應(yīng)的流程來(lái)對(duì)全面預(yù)算過(guò)程進(jìn)行合理的調(diào)整，才能夠確保全面預(yù)算管理的質(zhì)量與效率。

三、證券公司加強(qiáng)全面預(yù)算管理的策略

（一）制定合理的預(yù)算計(jì)劃

證券公司應(yīng)當(dāng)將公司發(fā)展戰(zhàn)略作為核心，所開(kāi)展的預(yù)算活動(dòng)必須以實(shí)現(xiàn)這一戰(zhàn)略目標(biāo)為前提，進(jìn)而制定出合理的全面預(yù)算計(jì)劃。當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化莫測(cè)，證券公司中相關(guān)部門的自身利益應(yīng)當(dāng)對(duì)公司利益保持高度的服從，全面預(yù)算目標(biāo)應(yīng)當(dāng)始終遵循公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，通過(guò)這樣的方式，在遭遇到外部因素影響之后需要對(duì)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，也不會(huì)和公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)產(chǎn)生一定的偏離。

（二）采取多種多樣的預(yù)算方式

證券公司在開(kāi)展全面預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司發(fā)展所處的時(shí)期以及自身實(shí)際水平來(lái)靈活選擇合理的預(yù)算方式。預(yù)算方式不能夠過(guò)于單一，每種預(yù)算方式都具備一定的使用范圍及局限性。例如證券公司在收入方面不夠穩(wěn)定，經(jīng)常會(huì)依據(jù)市場(chǎng)變化而及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，故而采取彈性預(yù)算的方式則更為合理，針對(duì)費(fèi)用管控則采取零基預(yù)算更為合理。

（三）建立完善的預(yù)算監(jiān)管體系

證券公司應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算監(jiān)管力度進(jìn)行加強(qiáng)，組織專業(yè)人員成立預(yù)算監(jiān)督小組，對(duì)相關(guān)部門及機(jī)構(gòu)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全方位地監(jiān)控。針對(duì)部分預(yù)算執(zhí)行不符合標(biāo)準(zhǔn)的部門，可以采取一定的懲戒措施[3]。預(yù)算監(jiān)督小組應(yīng)當(dāng)對(duì)不同部門的預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行細(xì)致的審批，在并未產(chǎn)生重大變化的前提之下，不能夠輕易對(duì)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整。

（四）構(gòu)建健全的預(yù)算考核體制

證券公司在確立預(yù)算考核指標(biāo)時(shí)，不能夠局限于財(cái)務(wù)指標(biāo)，應(yīng)當(dāng)將費(fèi)用、稅前利潤(rùn)、收入、員工培訓(xùn)質(zhì)量以及客戶投訴數(shù)量納入考核指標(biāo)之中。在確立考核指標(biāo)后，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建健全的考核體制，針對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的部門應(yīng)當(dāng)予以獎(jiǎng)勵(lì)，產(chǎn)生相應(yīng)的激勵(lì)作用，針對(duì)表現(xiàn)較差的部門應(yīng)當(dāng)予以處罰，產(chǎn)生相應(yīng)的警示作用。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境不斷變化的背景之下，證券公司開(kāi)展全面預(yù)算管理已經(jīng)是勢(shì)在必行。證券公司應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)前全面預(yù)算管理所存在的問(wèn)題引起高度的重視，結(jié)合自身發(fā)展情況采取合理的措施來(lái)進(jìn)行解決，從而確保證券公司財(cái)務(wù)管理工作能夠得到良好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]趙敏惠.國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的困境及對(duì)策分析[J].商訊，2020（09）：146+148.

[2]姜仁海.探析國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理[J].納稅，2020，14（07）：191–192.

[3]呂陽(yáng)燕.以價(jià)值為導(dǎo)向的國(guó)有企業(yè)預(yù)算項(xiàng)目全流程管理體系實(shí)踐研究[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2019（11）：92–93.