孟麗維

摘 要：Z醫(yī)院率先在Q市開展全面預(yù)算管理試點(diǎn)的公立醫(yī)院，與內(nèi)控管理信息系統(tǒng)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)以全面預(yù)算管理為管控，將制度表單化，業(yè)務(wù)流程化，并嵌入信息系統(tǒng)中，有效規(guī)避遺漏審批和人為干預(yù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制日?；?/p>

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院，全面預(yù)算，信息化

一、公立醫(yī)院開展內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義

（一）新醫(yī)改形勢的要求

隨著新醫(yī)改的深化，民營資金的進(jìn)入，公立醫(yī)院面臨的生存危機(jī)越來越嚴(yán)峻。在保證醫(yī)院公益性本質(zhì)的前提下，公立醫(yī)院如何提高自身競爭力，實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置已迫在眉睫。全面預(yù)算管理在公立醫(yī)院中逐漸推開，成為醫(yī)院精細(xì)化管理的推手，助力醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。

（二）適應(yīng)會計(jì)制度改革的要求

2016年頒布《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)控基礎(chǔ)性評價的通知》，該通知中明確提出關(guān)于內(nèi)控管理信息系統(tǒng)的考核要求。

2017年財政部頒布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》，該制度對事業(yè)單位內(nèi)部控制報告信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查等工作，提出了更高更明確的要求。

（三）醫(yī)院內(nèi)部管理的要求

隨著物藥品“零差價”、耗材“零加成”等醫(yī)改政策的落地，公立醫(yī)院如何應(yīng)對，管理層亟需找準(zhǔn)自身管理的薄弱環(huán)節(jié)，找準(zhǔn)關(guān)鍵點(diǎn)，提高管理效率，加強(qiáng)內(nèi)部管控，降低運(yùn)行。

二、Z醫(yī)院內(nèi)部控制管理信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)例

（一）醫(yī)院基本情況介紹

Z醫(yī)院隸屬S省Q市衛(wèi)生計(jì)生委，S省首家中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院，亦是市屬綜合性醫(yī)療機(jī)構(gòu)。醫(yī)院始建院于1906年，具有百年歷史，目前是一所市級綜合性三級甲等中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院。

（二）醫(yī)院單位層面內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施要點(diǎn)

與科室負(fù)責(zé)人約談，收集相關(guān)資料，完善各項(xiàng)規(guī)章制度，匯總編制《Z醫(yī)院內(nèi)控制度匯編》。按照單位層面、業(yè)務(wù)層面，系統(tǒng)梳理了醫(yī)院現(xiàn)運(yùn)行的、適用于內(nèi)控體系建設(shè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)章制度，并照相關(guān)法律、規(guī)定、行業(yè)規(guī)范及單位內(nèi)部管理規(guī)定等相關(guān)文件，查缺補(bǔ)漏。

加強(qiáng)公立醫(yī)院信息系統(tǒng)建設(shè)，引入個人數(shù)字證書，內(nèi)控信息系統(tǒng)上線，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)線上審批。以醫(yī)院內(nèi)控信息系統(tǒng)上線為契機(jī)，醫(yī)院在梳理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程不斷規(guī)范化，將關(guān)鍵環(huán)節(jié)嵌入信息系統(tǒng)。引入個人數(shù)字認(rèn)證，為審核人提供全國唯一的電子身份識別，審核后個性化簽名保存在系統(tǒng)中，保證線上審批工作的安全性、合法性。

（三）明確內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)，建立以預(yù)算為主線的公立醫(yī)院內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)

1、全面預(yù)算管理

醫(yī)院預(yù)算工作由預(yù)算管理委員會全面負(fù)責(zé)，下設(shè)預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)預(yù)算的具體工作，預(yù)算責(zé)任單位負(fù)責(zé)本部門的預(yù)算工作。預(yù)算編制為預(yù)算工作的起點(diǎn)，由業(yè)務(wù)部門依據(jù)最近三年歷史資料為參考提報，歸口部門審核后由預(yù)算管理專員匯總，提報預(yù)算管理委員會研究。預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算調(diào)整設(shè)置了事前審批。制定了預(yù)算績效考核制度，與科室績效掛鉤，充分調(diào)動科室積極性。全面預(yù)算管理就要建立全過程預(yù)算管理體系。

2、收入控制

醫(yī)院中收入主要來源于病人，在HIS系統(tǒng)中收取，收費(fèi)流程確保不相容崗位相互分離。醫(yī)院著重加強(qiáng)了對門診住院收入流程的管控，設(shè)置了稽核、復(fù)核、對賬等多個控制點(diǎn)。做到收繳分離、票款一致。重新規(guī)范了退費(fèi)流程，梳理了票據(jù)管理流程，規(guī)范了各類票據(jù)的購買、領(lǐng)用、核銷等審批手續(xù)。

3、經(jīng)費(fèi)支出

經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算實(shí)行歸口管理，各職能部門均可參與到預(yù)算管理業(yè)務(wù)中，劃分各職能部門的業(yè)務(wù)職責(zé)。經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)預(yù)算管理委員會批復(fù)后，需嚴(yán)格執(zhí)行。各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算額度均嵌入在內(nèi)控系統(tǒng)中，設(shè)置了事前審批環(huán)節(jié)和費(fèi)用報銷環(huán)節(jié)。職能部門申請資金支付時，可以查詢是否有預(yù)算項(xiàng)目、預(yù)算額度及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度等情況，掃描并上傳報銷憑證至內(nèi)控系統(tǒng)，審批流程結(jié)束，出納支付并打存檔。同步核減預(yù)算?額度。遇到臨時支出，需嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算外追加審批流程。通過支出預(yù)算控制，從“源頭”控制經(jīng)費(fèi)支出。

4、合同管理

合同簽訂，必須要有相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目，并在系統(tǒng)中設(shè)置了事前合同文本的審查、審批以及預(yù)算審核流程。合同的執(zhí)行，涉及支付資金的，支付完后自動更新合同執(zhí)行進(jìn)度;合同支付，在信息系統(tǒng)中嵌入預(yù)警機(jī)制，控制超余額付款。通過流程重塑，關(guān)聯(lián)資金支付進(jìn)度，從源頭解決了無預(yù)算支出和超預(yù)算支出。最后，由辦公室對全院經(jīng)濟(jì)合同原件進(jìn)行管理，編號歸檔。

5、資產(chǎn)管理

醫(yī)院的資產(chǎn)是管理的重中之重。醫(yī)院對資產(chǎn)的監(jiān)管從購置到盤點(diǎn)、報廢實(shí)行全生命周期管理，購置實(shí)物資產(chǎn)需經(jīng)過事前審批環(huán)節(jié)，做到計(jì)劃購置。衛(wèi)生材料實(shí)行“二級庫”管理， HIS收費(fèi)記賬后衛(wèi)生材料庫存實(shí)時核銷。實(shí)現(xiàn)了衛(wèi)生材料實(shí)現(xiàn)入庫、領(lǐng)用、收費(fèi)的全過程管理。

固定資產(chǎn)報廢由固定資產(chǎn)報廢工作小組實(shí)地考察，審核小組鑒定審核，辦公會、黨委會決議，會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并呈報上級部門審批，財務(wù)同步減賬，由財政局指定回收公司出具回收清單，財務(wù)存檔。

（四）醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的亮點(diǎn)

通過經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程重塑，使醫(yī)院現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)化;通過信息化管理手段，使內(nèi)控信息系統(tǒng)線上運(yùn)行，方便了職工，提高了效率，有效屏蔽了遺漏審批，規(guī)避了人為干預(yù)，保障了內(nèi)部控制的穩(wěn)步運(yùn)行，初步完成了內(nèi)控建設(shè)的目標(biāo)。

借助信息化平臺，將醫(yī)院全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制工作深度融合，促進(jìn)全面預(yù)算管理和內(nèi)控制度在內(nèi)控管理網(wǎng)絡(luò)平臺中全面實(shí)施。通過流程化管理、信息化控制，建立起內(nèi)部控制新模式 ，把互聯(lián)網(wǎng)與醫(yī)院財務(wù)管理相融合。

（五）醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)尚需完善之處

1、對內(nèi)控工作的監(jiān)督評價結(jié)果有待進(jìn)一步改進(jìn)實(shí)施

醫(yī)院對當(dāng)前自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的梳理、業(yè)務(wù)流程的規(guī)范存在局限性，對關(guān)鍵環(huán)節(jié)尤其是風(fēng)險暴露點(diǎn)的監(jiān)督評價工作的反饋還沒有充分落實(shí)，需要在實(shí)踐中摸索，不斷充實(shí)和完善。

2、內(nèi)控建設(shè)需要一個不斷完善的機(jī)制

內(nèi)控建設(shè)成果是在實(shí)踐中不斷完善的，同時也隨著實(shí)際情況的變化而變化，比如部門分工的變化、政策的變動、上級部門要求的變化，這些都會影響內(nèi)控體系的建設(shè)成果，所以內(nèi)控建設(shè)是一個不斷優(yōu)化不斷完善的過程。

參考文獻(xiàn)

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