李金金

【摘要】隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及市場(chǎng)金融環(huán)境的轉(zhuǎn)變，現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)全面應(yīng)用于銀行機(jī)構(gòu)，在促進(jìn)機(jī)構(gòu)發(fā)展的同時(shí)也對(duì)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提出了新的挑戰(zhàn)。因此，在完善銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)當(dāng)明確銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的具體職責(zé)，分析當(dāng)前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理中存在的主要問題，針對(duì)問題提出有效的解決措施，才能不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，從而有效提高銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理水平。

【關(guān)鍵詞】銀行;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制

在銀行實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理是銀行的管理層為了促使銀行更好的完成戰(zhàn)略目標(biāo)而建立的一系列監(jiān)督制度。通過內(nèi)部控制能夠保證銀行內(nèi)部資金運(yùn)作的有效性和安全性，進(jìn)一步規(guī)避銀行可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)。在當(dāng)前時(shí)代背景下，財(cái)務(wù)管理工作向現(xiàn)代化和信息化方向發(fā)展，在提高財(cái)務(wù)管理工作效率的同時(shí)，也帶來了新的挑戰(zhàn)，在進(jìn)行銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過程中，只有不斷完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作，才能有效提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)銀行的良好發(fā)展。

1 銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的基本概述

銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要目的是為了將相關(guān)的會(huì)計(jì)法律法規(guī)落到實(shí)處，通過銀行內(nèi)部控制的相關(guān)機(jī)制保證銀行和客戶的資金安全，保證財(cái)務(wù)相關(guān)利息合理，結(jié)合銀行的實(shí)際情況建立完善的財(cái)務(wù)管理制度。銀行的各個(gè)部門各項(xiàng)活動(dòng)都涉及到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，因此，針對(duì)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建立有效的規(guī)章制度是銀行運(yùn)行過程中不可缺少的一環(huán)。具體來說其職責(zé)主要有以下三點(diǎn)。

①?zèng)Q策支持。根據(jù)銀行對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況和宏觀經(jīng)濟(jì)，進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)、用戶渠道維護(hù)與拓展、運(yùn)營(yíng)發(fā)展提供決策條件。②運(yùn)營(yíng)引導(dǎo)。根據(jù)銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展情況以及銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理，結(jié)合銀行的運(yùn)營(yíng)效益，針對(duì)銀行的各項(xiàng)工作情況進(jìn)行統(tǒng)籌，實(shí)現(xiàn)銀行各項(xiàng)資源的合理分配。③運(yùn)營(yíng)監(jiān)管。根據(jù)銀行運(yùn)行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行研究，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建完善的管理機(jī)制，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化，對(duì)銀行的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行規(guī)范，促進(jìn)銀行財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化。

綜上所述，在銀行進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制具有十分重要的意義，通過各項(xiàng)制度的實(shí)施，保證銀行各項(xiàng)活動(dòng)的實(shí)效性，各項(xiàng)資金的安全性，各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。通過一系列的內(nèi)部控制工作促進(jìn)銀行的穩(wěn)定運(yùn)行，保障各類信息的真實(shí)性，從根源上杜絕各類風(fēng)險(xiǎn)，例如挪用資金、侵占公款等等，進(jìn)一步規(guī)避銀行可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

2 關(guān)于銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要問題

2.1沒有深入認(rèn)知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

較多銀行財(cái)務(wù)相關(guān)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中內(nèi)部控制對(duì)于銀行發(fā)展的意義。大多數(shù)銀行將業(yè)務(wù)發(fā)展作為主要發(fā)展戰(zhàn)略，但在拓展業(yè)務(wù)的過程中，由于沒有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入分析，導(dǎo)致拓展業(yè)務(wù)的過程中帶來了一系列風(fēng)險(xiǎn)，加之缺失財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行潛在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，例如拓展信貸業(yè)務(wù)過程中缺失有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，極有可能導(dǎo)致信貸資金壞賬，使得銀行產(chǎn)生損失。

2.2未能建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制

一些銀行在發(fā)展過程中沒有結(jié)合財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際情況建立起有效的內(nèi)部管理體制，因此在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制時(shí)，缺少相關(guān)機(jī)制的約束，導(dǎo)致內(nèi)部管理工作頻頻發(fā)生問題。由于缺乏相關(guān)機(jī)制的約束，財(cái)務(wù)管理人員在工作中手動(dòng)修改賬目、弄虛作假的情況一直存在，如果不能在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)，有可能導(dǎo)致銀行出現(xiàn)損失。因此，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的過程中，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)是不可或缺的工作環(huán)節(jié)，如果不能發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用，會(huì)加劇銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的缺失。

2.3財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)問題

在銀行機(jī)構(gòu)不斷發(fā)展的當(dāng)下，加速了以互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)的融合，在此過程中對(duì)銀行財(cái)務(wù)管理工作人員提出了新的要求，財(cái)務(wù)管理人員不僅要具備財(cái)務(wù)管理的相關(guān)工作能力，也要具備互聯(lián)網(wǎng)和信息技術(shù)的應(yīng)用能力，因此財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)素養(yǎng)，對(duì)于銀行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制也起著十分重要的作用。從當(dāng)前的實(shí)際情況來看，大多數(shù)銀行財(cái)務(wù)工作人員具備財(cái)務(wù)管理相關(guān)專業(yè)能力，但對(duì)于信息化和網(wǎng)絡(luò)化的應(yīng)用還需要不斷加強(qiáng)，只有具備綜合素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員才能更好的推動(dòng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的發(fā)展。

3 完善銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)分析

在完善銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的過程中，需要銀行進(jìn)行的各項(xiàng)制度建設(shè)是多方面的，也是一項(xiàng)系統(tǒng)而復(fù)雜的工程，需要銀行在長(zhǎng)期的工作實(shí)踐中不斷積累經(jīng)驗(yàn)，才能完善內(nèi)部控制工作。在此過程中只有抓住重點(diǎn)，才能加快完善內(nèi)部控制制度及相關(guān)工作。

3.1構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制

在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中首先要建立內(nèi)部控制管理部門，通過成立獨(dú)立的部門，協(xié)調(diào)銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)的各個(gè)內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)管以及相關(guān)業(yè)務(wù)工作的全面落實(shí)，通過完善制度的方式進(jìn)一步加大對(duì)銀行財(cái)務(wù)管理人員的監(jiān)管，這樣才能確保財(cái)務(wù)管理人員在工作中將各項(xiàng)工作落到實(shí)處，從思想意識(shí)上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性。與此同時(shí)，要確保財(cái)務(wù)管理人員記錄的各項(xiàng)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，及時(shí)開展監(jiān)督核查工作，以此為基礎(chǔ)構(gòu)建有效的監(jiān)管制度，這樣才能不斷彌補(bǔ)內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的漏洞和不足。另外，在銀行內(nèi)部自上而下定期開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的宣傳教育，提升規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)能力，識(shí)別銀行運(yùn)行過程中可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，才能不斷提高銀行內(nèi)控水平。

3.2創(chuàng)新內(nèi)部控制的管理理念

首先要樹立正確的內(nèi)部控制管理理念，認(rèn)真分析銀行可能面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，并以此為主導(dǎo)建立財(cái)務(wù)核算內(nèi)部控制制度，根據(jù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)分配，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行區(qū)別對(duì)待，并且結(jié)合實(shí)際情況制定針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施。其次，針對(duì)監(jiān)管體系不斷優(yōu)化，建立具體的問責(zé)機(jī)制，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)核算的執(zhí)行效率。最后，構(gòu)建完善的核算質(zhì)量通報(bào)體系，將具體的權(quán)責(zé)落實(shí)到個(gè)人，確保相關(guān)工作落到實(shí)處。

3.3完善內(nèi)部控制的考核與激勵(lì)機(jī)制

完善內(nèi)部控制的考核與激勵(lì)機(jī)制能夠進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)工作人員的積極性，使其更好的應(yīng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。銀行機(jī)構(gòu)在發(fā)展的過程中，由于各項(xiàng)工作的特殊性，要害崗位的數(shù)量相對(duì)較多，因此各種風(fēng)險(xiǎn)較大，這需要通過有效的激勵(lì)與考核制度，才能夠有效規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部控制的時(shí)效性。首先，通過薪資與內(nèi)部控制管理的績(jī)效掛鉤，以此為基礎(chǔ)構(gòu)建內(nèi)部管理激勵(lì)機(jī)制，其次，制定財(cái)務(wù)管理內(nèi)部考核機(jī)制要結(jié)合實(shí)際需求及考核標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)可能會(huì)出現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)制定完善的考核機(jī)制，組織實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的全面考核。最后，還要構(gòu)建職工個(gè)人的工作機(jī)制考核，通過細(xì)化權(quán)力與責(zé)任，在監(jiān)督和落實(shí)的過程中提高財(cái)務(wù)管理人員工作的積極性和創(chuàng)造性。

3.4強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

首先要建立有效的培訓(xùn)機(jī)制，以科學(xué)合理的培訓(xùn)制度約束，促使財(cái)務(wù)管理人員積極參與到培訓(xùn)工作中，并且通過財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)制度確保培訓(xùn)工作的實(shí)效性，全面提高財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力和思想意識(shí)。其次，確保財(cái)務(wù)工作人員隊(duì)伍的穩(wěn)定性，對(duì)銀行機(jī)構(gòu)而言，完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工程，因此，只有保證財(cái)務(wù)管理人員的穩(wěn)定性，才能確保內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行。為此，銀行要不斷優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu)，優(yōu)化薪資結(jié)構(gòu)，完善各項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)措施，這樣才能夠激發(fā)財(cái)務(wù)人員工作的積極性，確保財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍的穩(wěn)定性。

4 結(jié)語

完善銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作是一個(gè)長(zhǎng)期的過程，也是一項(xiàng)系統(tǒng)復(fù)雜的工程。因此，在工作中要明確財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的具體職責(zé)，對(duì)銀行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的問題進(jìn)行深入分析，明確內(nèi)部控制工作中容易出現(xiàn)的問題，在此基礎(chǔ)上，嚴(yán)抓銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作重點(diǎn)，才能通過長(zhǎng)期的經(jīng)驗(yàn)積累和制度的優(yōu)化，持續(xù)完善銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)工作，從而規(guī)避銀行運(yùn)營(yíng)過程中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)銀行的平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉鳳金.銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理長(zhǎng)效機(jī)制的構(gòu)建[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)，2017（1）：100-101.

[2]王偉.銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作存在的問題及對(duì)策研究[J].全國(guó)商情，2016（13）：66-67.

[3]劉文.完善銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)分析[J].產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新研究，2020（7）：55-57.

[4]李浩琛.加強(qiáng)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控方案分析[J].農(nóng)村經(jīng)濟(jì)與科技，2020（2）：178-179.