彭映文

摘 要：食品加工產(chǎn)業(yè)影響到現(xiàn)代社會的飲食健康，做好食品加工企業(yè)的內(nèi)部控制，是保證人民群眾飲食健康的關(guān)鍵。本文針對民營食品加工企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀，就如何提高經(jīng)營管理水準和風險預(yù)防能力，促進企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展提出建議。

關(guān)鍵詞：食品加工;民營企業(yè);內(nèi)部控制

2019年12月1日實施的《中華人民共和國食品安全法實施條例》對食品生產(chǎn)經(jīng)營者提出了依法依規(guī)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，建立健全食品安全管理制度，采取有效措施預(yù)防和控制食品安全風險，保證食品安全的總要求，同時要求全民普及食品安全科學(xué)常識和法律知識，提高全社會的食品安全意識。

一、民營食品加工企業(yè)內(nèi)部控制的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不理想

首先，缺乏有效的公司治理。面對激烈的市場競爭以及社會治理環(huán)境的嚴峻，“活下來”是很多民營食品加工企業(yè)最重要的目標。在此影響下，當實際控制人在考慮資源配置以及追求企業(yè)快速行動力的前提下，法人治理結(jié)構(gòu)的完善就顯得比較困難，再加上企業(yè)各部門的權(quán)責分配不明確，崗位職責不清晰、不細化、工作銜接不順暢，出現(xiàn)推諉扯皮、阻礙公司整體運行的現(xiàn)象很常見。第二，人力資源管理缺乏高度。很多民營食品加工企業(yè)的人力資源管理僅僅局限于員工的招聘、辭退、發(fā)工資、交社保等基礎(chǔ)工作，對于人才戰(zhàn)略的計劃和實施、激勵約束機制的建立和落實、企業(yè)文化的建設(shè)和維護等工作考慮不周全，導(dǎo)致企業(yè)文化的宣貫停留在口號上、團隊和員工的歸屬感不強、企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略得不到推進等現(xiàn)象。

（二）內(nèi)部控制活動涉及一定風險

首先，財產(chǎn)保護控制措施存在缺陷。財產(chǎn)是經(jīng)營體賴以生存的基本生產(chǎn)生活資料，財產(chǎn)管理涉及企業(yè)的各個角落。在整個食品加工制造的鏈條中，存貨的管理是比較關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，有些民營食品加工企業(yè)的原材料在計劃、采購、存儲、領(lǐng)用、盤點等環(huán)節(jié)的控制措施未形成有效聯(lián)動，具體的流程設(shè)計和監(jiān)督不完備。例如為了價格便宜而大量采購。在目前訂單式生產(chǎn)的前提下，大量的庫存短期內(nèi)消化比較困難，加之庫房存儲設(shè)施達不到條件，存貨超過保鮮期造成腐爛變質(zhì)。還有庫存物資在收發(fā)存環(huán)節(jié)的記錄不及時、不準確、不完整，數(shù)量缺斤短兩、賬實盤點不符。在銷售環(huán)節(jié)中，銷售確認單丟失、客戶賴賬、會計信息不真實、應(yīng)收款項管理不善等等也是造成財產(chǎn)損失的風險點。第二，年度預(yù)算執(zhí)行缺乏相應(yīng)的督察。預(yù)算是企業(yè)實現(xiàn)目標的管理活動。然而全員參與度和執(zhí)行力不夠，ERP信息系統(tǒng)未完全使用且缺乏執(zhí)行情況分析，存在預(yù)算半途而廢的情況。第三，缺乏產(chǎn)品運營分析。產(chǎn)品推向市場后，未及時對產(chǎn)品的銷售量、回款、價格、消費者喜好、銷售渠道、投入產(chǎn)出比等要素進行分析，產(chǎn)品不受歡迎而缺少應(yīng)有的改進。第四，績效考評不到位。對采購、生產(chǎn)、銷售等關(guān)鍵業(yè)務(wù)控制點的管理較粗放，考核缺乏財務(wù)指標，致使庫房管理混亂、生產(chǎn)成本居高不下。

（三）風險應(yīng)對水平有待提高

2018年9月高鐵發(fā)霉盒飯的質(zhì)量問題給所有食品加工企業(yè)帶來負面效應(yīng)，這一事件造成消費者對盒飯產(chǎn)生嚴重的信任危機。這次危機再一次把食品全程冷鏈配送的要求擺在國民面前，但是其他危險性因素的分析和把控仍然需要高度重視。例如民營食品加工企業(yè)在產(chǎn)品配送環(huán)節(jié)存在一些困擾：冷鏈車硬件要求、運營成本、車輛空置率、服務(wù)質(zhì)量、產(chǎn)品丟失、毀損等等細節(jié)性的節(jié)點都應(yīng)該有應(yīng)對方案;再者，食品轉(zhuǎn)移后的存儲管理以及銷售回款的結(jié)算有時存在扯皮、責任不清的情況。

二、改善民營食品加工企業(yè)內(nèi)部控制的思考

（一）提升績效管理水平

首先，建立績效考評委員會，賦予一定的權(quán)威并明確職責權(quán)限，每年制定有效的績效評價計劃，落實到企業(yè)具體的崗位和人頭。在年度經(jīng)營過程中，運用關(guān)鍵績效指標法，對影響目標推進的相關(guān)人員進行嚴格的評價，體現(xiàn)效率優(yōu)先、兼顧公平原則。比如在制定原材料的采購標準上，考核指標一定要涵蓋重量、長短、新鮮度、價格、發(fā)票等。對倉管崗的考核應(yīng)要求貨品的驗收標準、庫存的收發(fā)存準確率以及產(chǎn)成品的品質(zhì)保證率等。對生產(chǎn)崗的考核制定原料損耗系數(shù)、半成品出成率、產(chǎn)成品入庫率、差錯系數(shù)等硬性指標。對營銷崗加入產(chǎn)品完整程度、回款金額、發(fā)票、客戶滿意度等稽核要求。第二，完善人才引進制度，遵循才高行潔的原則。明確崗位職責、任用條件和工作內(nèi)容。建立職工培訓(xùn)長效機制，營建尊重知識、尊重人才和關(guān)心職工成長的文化氛圍，有序提升職工技能和素質(zhì)，增進職工對企業(yè)的合意度，提高職工對企業(yè)的服務(wù)效能。

（二）完善采買、倉管、收款等關(guān)鍵風險點的內(nèi)部控制約束

首先，制定物資采買申請制度，明確限額和審批規(guī)則。建立嚴格的采買入庫查驗及退貨辦法，在合同條款中列示退貨及索賠條目。對供應(yīng)商建立信用評級檔案，采買優(yōu)先信用評級在第一梯隊的商家，不得超出范圍。結(jié)算由監(jiān)察部門統(tǒng)一審批，與采買人員實行采付兩條線控制，規(guī)避貪腐。第二，充分運用ERP系統(tǒng)中倉庫管理模塊。通過模塊中實施的控制點對上一環(huán)節(jié)的稽核，確保數(shù)量、品種、規(guī)格、型號等信息的真實準確，避免人為因素，確保賬實相符，增進倉管工作效率，滿足財務(wù)核算要求。第三，健全收款和壞賬責任辦法。約束銷售員發(fā)貨2天內(nèi)必返回財務(wù)部門簽字確認的結(jié)算單;針對客戶信用等級的結(jié)款條件，銷售員催收且收款金額與工資績效捆綁，保護企業(yè)經(jīng)濟利益。

（三）充分利用信息系統(tǒng)預(yù)算模塊

在制度方面補充完善執(zhí)行監(jiān)督、過程控制以及考核的具體辦法。在實施上充分利用ERP信息系統(tǒng)，將審定通過的年度財務(wù)預(yù)算指標錄入預(yù)算模塊，全員全程參與，每個模塊參與運營，每個月將ERP系統(tǒng)的預(yù)算執(zhí)行情況公之于眾，專門召開分析會，對比差異找出原因，不留盲點。會后通報預(yù)算執(zhí)行結(jié)果并嚴格考核，從過程中步步為營，提高預(yù)算管理效率。

三、結(jié)語

在瞬息萬變的市場競爭中，做好民營食品加工企業(yè)的內(nèi)部控制管理是提升競爭力的推助器，是確保食品安全、人們吃得健康的有效管理手段。

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