杜茂生

摘要：隨著時(shí)代的發(fā)展，我國(guó)各行各業(yè)均呈現(xiàn)出良好的發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐漸增大，這是企業(yè)必須面臨著的問(wèn)題。全面預(yù)算管理是進(jìn)行資源配置和實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的過(guò)程，是一種有效的管理手段，在實(shí)際的管理中應(yīng)該將全面預(yù)算管理落實(shí)到實(shí)處，大大降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。鑒于此，本文主要對(duì)建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及優(yōu)化路徑進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);全面預(yù)算管理;現(xiàn)狀;優(yōu)化路徑

一、前言

全面預(yù)算管理在建筑施工企業(yè)的深入實(shí)施對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著重要意義，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況可以通過(guò)全面預(yù)算管理進(jìn)行整體的體現(xiàn)，從而有利于企業(yè)內(nèi)外部資源的合理配置，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。但是在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理中全面預(yù)算管理始終存在一些問(wèn)題，其大大影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和可持續(xù)發(fā)展，所以需要采取一些措施進(jìn)行優(yōu)化。

二、全面預(yù)算管理流程

通常來(lái)說(shuō)全面預(yù)算管理內(nèi)容涉及戰(zhàn)略規(guī)劃、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及預(yù)算考核等環(huán)節(jié)，各項(xiàng)環(huán)節(jié)聯(lián)系密切，形成一套有效的預(yù)算管理體系。所謂戰(zhàn)略規(guī)劃是指根據(jù)企業(yè)發(fā)展形勢(shì)及發(fā)展戰(zhàn)略預(yù)測(cè)企業(yè)利潤(rùn)水平、資本結(jié)構(gòu)，對(duì)預(yù)算總目標(biāo)合理設(shè)置，經(jīng)董事會(huì)商議后一一細(xì)化并下發(fā)到企業(yè)各個(gè)部門(mén)，企業(yè)部門(mén)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)應(yīng)采取自上而下的方式，由負(fù)責(zé)人制定預(yù)算草案，經(jīng)董事會(huì)審議后方可執(zhí)行。另外在全面預(yù)算管理過(guò)程中，各個(gè)部門(mén)應(yīng)該按照預(yù)算計(jì)劃來(lái)安排支出與收入，對(duì)實(shí)際存在的問(wèn)題嚴(yán)格分析，制定有效的解決方案。在預(yù)算考核中，企業(yè)部門(mén)應(yīng)該建立完善的考核機(jī)制，保證員工工資、獎(jiǎng)金得到有效的保障，從而提高全面預(yù)算管理水平。

三、建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

1、缺乏健全的全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理體系和運(yùn)營(yíng)質(zhì)量是全面預(yù)算管理有效性的主要影響因素。當(dāng)前施工企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理中缺乏相匹配的組織體系和保障體系，使全面預(yù)算管理在實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)和預(yù)算執(zhí)行力較低等現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算管理工作不深入，成效不明顯。所以做好全面預(yù)算管理工作非常重要，各工程項(xiàng)目部、各部門(mén)、各關(guān)鍵崗位人員都參與進(jìn)來(lái)。但是很多建筑施工企業(yè)沒(méi)有充分考慮預(yù)算管理工作的全面組織協(xié)調(diào)性。

2、缺乏全面預(yù)算管理信息交流平臺(tái)

建筑施工企業(yè)作為數(shù)據(jù)維度比較復(fù)雜的大數(shù)據(jù)企業(yè)，既有建筑類(lèi)的建筑造價(jià)、施工材料等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，也有預(yù)算數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等管理類(lèi)數(shù)據(jù)，還有相關(guān)行業(yè)性的歷史數(shù)據(jù)等，因此其需要大量的數(shù)據(jù)支撐來(lái)做好全面預(yù)算管理工作。數(shù)據(jù)指標(biāo)口徑不一致，信息化程度低，往往會(huì)造成全面預(yù)算管理陷入繁瑣的計(jì)算、匯總工作中，導(dǎo)致一些建筑施工企業(yè)預(yù)算分析深度不夠，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況不能做到有效的追蹤，全面預(yù)算管理的效率及效果不理想，從而難以為建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供有力支持。

四、優(yōu)化建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理的路

1、完善全面預(yù)算管理機(jī)制

建筑施工企業(yè)在構(gòu)建完善合理的預(yù)算管理機(jī)制時(shí)，首先需要從組織結(jié)構(gòu)入手，分預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室和預(yù)算執(zhí)行主體三個(gè)層次，建立由預(yù)算決策單位、預(yù)算工作單位和預(yù)算執(zhí)行單位構(gòu)成的完善的全面預(yù)算組織體系。其次，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為落腳點(diǎn)，明確責(zé)任與預(yù)算目標(biāo)，制定出適合自身企業(yè)情況的全面預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核管理制度。其次，標(biāo)準(zhǔn)化預(yù)算內(nèi)容，在全面預(yù)算管理實(shí)施的過(guò)程中積累預(yù)算數(shù)據(jù)信息，不斷總結(jié)形成與企業(yè)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的，企業(yè)內(nèi)部成本費(fèi)用的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)。最后，組織全覆蓋，加強(qiáng)預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算管理過(guò)程中的全面協(xié)調(diào)機(jī)制。梳理企業(yè)業(yè)務(wù)流程，確定全面預(yù)算管理中的關(guān)鍵部門(mén)，相應(yīng)負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作的開(kāi)展。比如，人力資源部門(mén)負(fù)責(zé)年度人力資源投入需用計(jì)劃的編報(bào)、物資設(shè)備，采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)年度購(gòu)置固定資產(chǎn)計(jì)劃的編報(bào)，施工管理部門(mén)負(fù)責(zé)年度產(chǎn)值計(jì)劃的編報(bào)，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)年度籌資計(jì)劃等。同時(shí)，將預(yù)算管理工作的組織單位下沉至基層業(yè)務(wù)單位，即項(xiàng)目經(jīng)理部、工區(qū)、隊(duì)。各部門(mén)、各基層業(yè)務(wù)單位相互協(xié)同，就各環(huán)節(jié)的預(yù)算情況進(jìn)行充分的對(duì)接和論證，據(jù)此實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的全員、全過(guò)程參與。

2、做好全面預(yù)算的編制工作

在全面預(yù)算編制的過(guò)程中，對(duì)于建筑工程項(xiàng)目可能出現(xiàn)的不確定成本因素需要有效的把握。例如，工程設(shè)計(jì)方案的變更、工程量的增減等，可能會(huì)導(dǎo)致人工、機(jī)械設(shè)備等需求的增加或減少，使得實(shí)際施工成本和預(yù)估成本有一定的差距;再者，一些意外自然災(zāi)害的發(fā)生，以及全國(guó)性的突發(fā)狀況造成的全線(xiàn)停工，會(huì)直接影響到正常的工程施工進(jìn)度和工程成本。因此，為了確保預(yù)算能夠契合企業(yè)全年經(jīng)營(yíng)管理的需要，建筑施工企業(yè)編制全面預(yù)算需要在對(duì)這些影響因素有充分把握的基礎(chǔ)上進(jìn)行，與此同時(shí)，對(duì)于一些不確定因素需要留有合理范圍內(nèi)的預(yù)算追加余地。

3、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的運(yùn)作與管理控制

通過(guò)加強(qiáng)資金管理可以有效避免企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，因此企業(yè)應(yīng)對(duì)資金的運(yùn)作加強(qiáng)控制管理，如若流動(dòng)資金過(guò)大，監(jiān)管部門(mén)應(yīng)該與財(cái)務(wù)部門(mén)合作，健全完善資金支付審批程序，在資金運(yùn)用中則需遵循專(zhuān)款專(zhuān)用原則，以防各種轉(zhuǎn)移資金、挪用資金行為的發(fā)生，還需要根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)展適當(dāng)?shù)恼{(diào)整資金總額。

4、建立完善的信息交流平臺(tái)

首先，需要統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)建筑施工企業(yè)的特點(diǎn)，實(shí)施全面預(yù)算信息化應(yīng)在集團(tuán)公司范圍統(tǒng)一所需收集數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)，保證使用數(shù)據(jù)的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，避免由于標(biāo)準(zhǔn)不明確導(dǎo)致的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。其次，利用信息技術(shù)構(gòu)建信息化交流平臺(tái)。一是要做好信息數(shù)據(jù)間的對(duì)接建立數(shù)據(jù)庫(kù)，抽取各業(yè)務(wù)單位骨干工作人員，組建專(zhuān)門(mén)的全面預(yù)算管理接洽協(xié)調(diào)小組，從而確保企業(yè)的全面預(yù)算管理能夠更好地進(jìn)行。另外在全面預(yù)算編制期間，財(cái)務(wù)部門(mén)協(xié)同接洽協(xié)調(diào)小組需要針對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以及關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行充分的溝通，將企業(yè)整體預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解。二是在預(yù)算執(zhí)行控制階段，小組成員跟蹤分析企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，總結(jié)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中成本費(fèi)用的控制經(jīng)驗(yàn)，按照部門(mén)對(duì)費(fèi)用差異進(jìn)行分析，按照工程項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金收支差異進(jìn)行分析，從而及時(shí)提醒各個(gè)部門(mén)和項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行工程預(yù)算，預(yù)算管理接洽協(xié)調(diào)小組要對(duì)出現(xiàn)預(yù)算追加申請(qǐng)情況進(jìn)行多方面論證，從而確定追加預(yù)算的必要程度和追加范圍。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展，建筑施工企業(yè)呈現(xiàn)出良好的態(tài)勢(shì)，全面預(yù)算管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理重要的組成內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。因此，在工作中一定要高度重視全面預(yù)算管理工作，不斷健全管理機(jī)制，落實(shí)好各個(gè)環(huán)節(jié)的預(yù)算管理工作，從而提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)我國(guó)的進(jìn)一步發(fā)展。

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（作者單位：中鐵十二局集團(tuán)建筑安裝工程有限公司）