亚洲免费av电影一区二区三区,日韩爱爱视频,51精品视频一区二区三区,91视频爱爱,日韩欧美在线播放视频,中文字幕少妇AV,亚洲电影中文字幕,久久久久亚洲av成人网址,久久综合视频网站,国产在线不卡免费播放

        ?

        企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理與防范對策研究

        2020-10-13 09:32:30胡曉麗
        西部論叢 2020年1期
        關(guān)鍵詞:防范對策風(fēng)險

        胡曉麗

        摘 要:隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展,企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)發(fā)生了顯著變化,企業(yè)內(nèi)部暴露出來的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險等已成為影響企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要因素。本文通過對企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理現(xiàn)狀的研究,旨在構(gòu)建一套完整有效的內(nèi)部審計風(fēng)險防范體系,為企業(yè)健康發(fā)展提供強有力保障。

        關(guān)鍵詞:風(fēng)險;內(nèi)部審計;防范對策

        一、引言

        隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展,企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)發(fā)生了顯著變化,企業(yè)經(jīng)濟運行格局突破了原有模式,市場環(huán)境變得愈加復(fù)雜化,企業(yè)間的競爭也愈發(fā)的激烈[1]。與此同時,企業(yè)內(nèi)部暴露出來的戰(zhàn)略、財務(wù)、市場、經(jīng)營、法律等風(fēng)險愈加凸顯,已經(jīng)引起了社會廣泛的關(guān)注。內(nèi)部審計是監(jiān)督和防范企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的重要手段,而目前相當(dāng)部分企業(yè)的內(nèi)部審計還停留在事后財務(wù)稽核狀態(tài),未能通過內(nèi)部審計的事前防范、事中控制、事后評價和反饋,有效地應(yīng)對企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)展過程中可能遇到的各種業(yè)務(wù)風(fēng)險。本文通過對企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理的現(xiàn)狀分析,擬構(gòu)建一套內(nèi)部審計風(fēng)險管理與防范對策體系,旨在為企業(yè)健康有序地發(fā)展提供強有力地保障。

        二、內(nèi)部審計風(fēng)險管理的現(xiàn)狀分析

        (一)內(nèi)部審計環(huán)境方面

        導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境差的因素很多,最主要的就是對內(nèi)部審計的認識不足,對內(nèi)部審計的認識還停留在傳統(tǒng)的“查賬”層面。因此,從企業(yè)組織結(jié)構(gòu)來看,多數(shù)企業(yè)沒有設(shè)置獨立的內(nèi)部審計崗位。企業(yè)的日常風(fēng)險控制主要依賴財務(wù)部門下面的財務(wù)稽查崗,而財務(wù)稽查的職責(zé)主要是對財務(wù)收支及與財務(wù)收支有關(guān)的活動、預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督;沒有涵蓋經(jīng)濟責(zé)任,上級政策、法規(guī)及內(nèi)部制度執(zhí)行,公司戰(zhàn)略,內(nèi)部控制制度,全面風(fēng)險管理等方面。從現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的角度來看,組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置是不科學(xué)的,業(yè)務(wù)風(fēng)險系數(shù)較高。

        (二)內(nèi)部審計制度方面

        企業(yè)在內(nèi)部風(fēng)險防范方面,由于受傳統(tǒng)管理思維影響,對內(nèi)部風(fēng)險缺少正確的認識,尚未形成一整套完整的內(nèi)部審計風(fēng)險防范制度。對設(shè)置在財務(wù)部的稽查崗,只有具體的崗位職責(zé)規(guī)定,沒有明確的稽查對象和范圍;開展經(jīng)營活動收支情況、會計實操、小型工程維修和中小額度物資采購結(jié)算、年度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況等稽查項目,也沒有相應(yīng)的工作細則進行指導(dǎo)規(guī)范。內(nèi)部審計制度的不健全,極易形成舞弊漏洞從而引發(fā)各種業(yè)務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率,無法保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

        (三)內(nèi)部審計資源方面

        由于企業(yè)沒有設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu),沒有單獨的內(nèi)部審計工作經(jīng)費,內(nèi)部審計信息系統(tǒng)無法得到合理配置;而設(shè)置在財務(wù)部的稽查崗,由于是非專業(yè)審計人員,沒有內(nèi)部審計工作經(jīng)歷,專業(yè)審計能力較低;加上財務(wù)稽查崗與公司各環(huán)節(jié)的信息系統(tǒng)沒有打通,作為信息孤島,很難與公司內(nèi)部其他系統(tǒng)之間進行時時的信息交互,導(dǎo)致信息溝通不順暢,各種信息不能得到快速傳遞與交流,抗風(fēng)險成本加大。

        (四)內(nèi)部審計流程方面

        財務(wù)稽查主要是對各部門報送的重要經(jīng)營合同、投資合同、工程建設(shè)合同、物資采購合同、經(jīng)營活動預(yù)結(jié)算、會計原始資料、會計憑證、會計賬簿、會計報表等資料進行后期稽核。而對內(nèi)部經(jīng)營規(guī)劃及實施方案的前期審計,后續(xù)跟蹤及成果轉(zhuǎn)化方案等沒有設(shè)置內(nèi)部審計流程,內(nèi)部風(fēng)險防范完全依賴企業(yè)財務(wù)稽查人員的職業(yè)道德和個人能力。然而,在風(fēng)險意識較差、抗風(fēng)險監(jiān)督機制缺失、內(nèi)部審計制度不健全、內(nèi)部審計流程不完善的環(huán)境下,僅憑財務(wù)稽查崗的監(jiān)督很難履行內(nèi)部風(fēng)險防范的職能。特別是遇到外部政策或市場變化時,極易使公司陷入運營困難的境地,以及出現(xiàn)違規(guī)違紀等問題,企業(yè)的資產(chǎn)安全很難得到保障。

        三、內(nèi)部審計風(fēng)險管理與防范對策體系的構(gòu)建與應(yīng)用

        (一)構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計體系

        風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計[2]是以防范業(yè)務(wù)風(fēng)險提升企業(yè)價值為出發(fā)點,將內(nèi)部審計融入企業(yè)日常經(jīng)營管理,將內(nèi)部審計的職能定位從財務(wù)稽查模式向風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)型,通過事前防范、事中控制、事后反饋等手段,把審計關(guān)口前移,從源頭上加強風(fēng)險控制,有效防范企業(yè)在轉(zhuǎn)型和發(fā)展過程中面臨的各種業(yè)務(wù)風(fēng)險。通過重新構(gòu)建內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計文化、內(nèi)部審計制度、內(nèi)部審計資源、內(nèi)部審計流程等,保障企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展,實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

        圖3-1? 風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計體系框架圖

        (二)重塑內(nèi)部審計機構(gòu)

        “獨立性是審計工作的靈魂”,在企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計部門,獨立履行企業(yè)決策機構(gòu)委托的內(nèi)部審計職責(zé)。作為獨立運作的內(nèi)部審計部門,直接向企業(yè)決策機構(gòu)報告內(nèi)審工作及風(fēng)險防范情況。

        (三)營造內(nèi)部審計文化

        內(nèi)部審計文化是企業(yè)文化的一部分,需從以下幾個方面入手:

        1、樹立管理層的內(nèi)審價值觀

        內(nèi)部審計文化建設(shè)的關(guān)鍵點在于企業(yè)高層管理團隊的思想和態(tài)度。企業(yè)高層管理團隊的思想和態(tài)度對推進內(nèi)審工作的開展有著舉足輕重的作用,必須加強高層管理團隊的內(nèi)部審計的學(xué)習(xí)和培訓(xùn),加大內(nèi)部審計宣傳力度。

        2、建立全員參與的內(nèi)審價值觀

        在內(nèi)審文化建設(shè)的過程中,除了高層管理者帶頭參與推進,還需營造常態(tài)化全員參與的內(nèi)部審計文化氛圍。結(jié)合企業(yè)自身優(yōu)勢,通過內(nèi)刊、內(nèi)網(wǎng)、微信公眾號等各種形式進行宣傳,提高全體員工參與的熱情。

        3、強化內(nèi)審人員的職業(yè)道德觀

        內(nèi)部審計工作質(zhì)量的優(yōu)劣程度,取決于內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德和職業(yè)素養(yǎng),而內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德則起著主導(dǎo)性的作用。強化內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德觀,是防范業(yè)務(wù)風(fēng)險的有效保障。

        (四)建立內(nèi)部審計制度

        建立《經(jīng)營合同審計實施細則》、《經(jīng)營業(yè)務(wù)審計實施細則》、《經(jīng)營活動預(yù)決算審計實施細則》、《招投標(biāo)采購審計實施細則》等具體實施細則指引和各種操作規(guī)范手冊,從而為內(nèi)部審計工作提供標(biāo)準化的理論依據(jù),保障內(nèi)部審計體系的每項工作科學(xué)合理、準確無誤的開展,并有助于強化企業(yè)風(fēng)險管理、完善企業(yè)結(jié)構(gòu)治理,促進企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

        (五)優(yōu)化內(nèi)部審計資源

        審計資源是影響審計工作最重要的因素。運用計算機信息技術(shù)進行審計數(shù)據(jù)的收集、問題查核、評價判斷、宏觀分析等,將會極大地提高審計工作的效率和質(zhì)量,為風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計體系提供新的審計資源。

        首先,打造統(tǒng)一且相互關(guān)聯(lián)的大數(shù)據(jù)自動化信息平臺。利用自動化信息處理平臺,對海量內(nèi)部數(shù)據(jù)進行搜集、挖掘、甄選、歸納,從傳統(tǒng)抽樣審計方式轉(zhuǎn)為全面審計方式,從傳統(tǒng)依賴審計經(jīng)驗方式轉(zhuǎn)為依賴大數(shù)據(jù)信息審計方式,從傳統(tǒng)評價已發(fā)生的歷史事件轉(zhuǎn)為利用大數(shù)據(jù)信息預(yù)測尚未發(fā)生的未來事件,從而更有利于進行事前的風(fēng)險防范。

        圖3-2? 計算機自動化信息平臺改變了內(nèi)部審計工作方式對比圖

        其次,從審計環(huán)境、硬件配置、軟件設(shè)施、人力資源等方面搭建計算機自動化審計信息平臺。

        圖3-3? 計算機自動化內(nèi)部審計信息平臺模型圖

        最后,每年初再根據(jù)年度內(nèi)部審計工作計劃,編制內(nèi)部審計的人員經(jīng)費、辦公經(jīng)費、項目經(jīng)費預(yù)算,單獨列入公司的年度財務(wù)預(yù)算。

        (六)建立內(nèi)部審計流程

        結(jié)合風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計理念,把風(fēng)險防范的宗旨和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)貫穿于整個審計過程,融入制定的內(nèi)部審計流程,明確內(nèi)部審計部門所承擔(dān)的責(zé)任及在不同審計階段所承擔(dān)的職責(zé)。

        1.設(shè)定風(fēng)險目標(biāo)

        圍繞企業(yè)年度經(jīng)營風(fēng)險總目標(biāo)分級設(shè)定風(fēng)險子目標(biāo):企業(yè)為一級風(fēng)險總目標(biāo)、核算中心為二級風(fēng)險子目標(biāo)、核算組為三級風(fēng)險子目標(biāo)。

        2.進行風(fēng)險識別

        圍繞設(shè)定的風(fēng)險目標(biāo),不僅要收集來自政策、法律、市場、運營、財務(wù)等各個方面的風(fēng)險信息,同時還要收集影響目標(biāo)實現(xiàn)的各種有利因素和不利因素。

        圖3-4 風(fēng)險目標(biāo)信息收集循環(huán)圖

        3.建立風(fēng)險評估數(shù)據(jù)庫

        圍繞經(jīng)營風(fēng)險總目標(biāo)找出20項風(fēng)險點,借助計算機自動化審計系統(tǒng),對影響經(jīng)營風(fēng)險總目標(biāo)的政策、法律、市場、營銷和財務(wù)等20項風(fēng)險點進行持續(xù)性的跟蹤測試。詳見3-1表:

        風(fēng)險評估數(shù)據(jù)表

        種類 政策風(fēng)險 法律風(fēng)險 市場風(fēng)險 經(jīng)營風(fēng)險 財務(wù)風(fēng)險

        一 國家宏觀經(jīng)濟政策和產(chǎn)業(yè)調(diào)控政策的風(fēng)險 國家法律法規(guī)不完善監(jiān)管不到位風(fēng)險 經(jīng)營品牌與市場需求程度不匹配風(fēng)險 經(jīng)營策劃缺乏創(chuàng)新導(dǎo)致與市場脫節(jié)風(fēng)險 客戶信譽等級不明確導(dǎo)致的壞賬風(fēng)險

        二 技術(shù)更新改造政策落實不到位造成的風(fēng)險 公司內(nèi)部控制制度不健全風(fēng)險 價格變動與市場需求不同步風(fēng)險 不深入市場調(diào)研導(dǎo)致目標(biāo)市場縮小的風(fēng)險 資金周轉(zhuǎn)率減慢導(dǎo)致現(xiàn)金流減少風(fēng)險

        三 內(nèi)部戰(zhàn)略經(jīng)營政策的不完善導(dǎo)致的風(fēng)險 經(jīng)營合同和產(chǎn)權(quán)維護不完善風(fēng)險 多元化媒體競爭導(dǎo)致的份額減少風(fēng)險 經(jīng)營結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致目標(biāo)無法實現(xiàn)的風(fēng)險 成本核算不合理導(dǎo)致盈利水平下降風(fēng)險

        四 人才政策不完善導(dǎo)致競爭實力下降風(fēng)險 員工職業(yè)道德和操守的不確定性風(fēng)險 市場不景氣和通貨膨脹導(dǎo)致市場萎縮風(fēng)險 經(jīng)營管理失控導(dǎo)致經(jīng)營資損失的風(fēng)險 資產(chǎn)收益率下降導(dǎo)致發(fā)展能力減弱風(fēng)險

        5.建立風(fēng)險應(yīng)對機制

        在風(fēng)險評估充分和堅持成本收益原則的基礎(chǔ)上,結(jié)合企業(yè)實際情況,圍繞企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險目標(biāo),將風(fēng)險防范貫穿其中,識別出“內(nèi)控制度不健全”成為公司重要的風(fēng)險因素,根據(jù)風(fēng)險評估程序確定風(fēng)險大小,最后通過完善內(nèi)部控制制度、劃清職責(zé)權(quán)限分配約束、利用自動化風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計機制應(yīng)對風(fēng)險。

        四、構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計體系成果展望

        構(gòu)建風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計體系,不僅僅是為了防范業(yè)務(wù)風(fēng)險,更是設(shè)想通過風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計體系與日常管理活動有機融合,形成一整套規(guī)范的日常運行管理機制。

        1.建立內(nèi)部風(fēng)險控制體系,促進內(nèi)部審計順利開展。

        現(xiàn)代審計與傳統(tǒng)審計的區(qū)別在于是否以評價內(nèi)部風(fēng)險防范為基礎(chǔ)的審計,內(nèi)部風(fēng)險防范是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志。建立內(nèi)部風(fēng)險防范控制體系,嚴格將不相容崗位進行分離,通過相互制約等牽制措施,從源頭上規(guī)避風(fēng)險點。實踐證明:“得控則強、失控則弱、無控則亂?!币虼耍⒖茖W(xué)、有效的內(nèi)部審計體系,直接關(guān)系到企業(yè)整體價值能否達到預(yù)期的戰(zhàn)略目標(biāo)。

        2.提高內(nèi)部審計職能定位,強化內(nèi)部審計生態(tài)文化。

        首先,通過企業(yè)頂層設(shè)計,提高內(nèi)部審計職能定位,推進內(nèi)部審計生態(tài)文化環(huán)境的形成,扭轉(zhuǎn)企業(yè)內(nèi)部對現(xiàn)代內(nèi)部審計認識不足的局面。其次,通過現(xiàn)代內(nèi)部審計職能的發(fā)揮,推進企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險治理過程的優(yōu)化,為企業(yè)提供增值服務(wù)。內(nèi)部審計部門不再局限于傳統(tǒng)的監(jiān)督功能,而是擴展到風(fēng)險管理和價值再造,要從事后走到事前和事中,要從注重結(jié)果轉(zhuǎn)為注重全過程[3]。再次,通過提高內(nèi)部審計職能定位,可以有效地推進風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計生態(tài)文化的形成,進而推進企業(yè)全體人員對風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計體系的認知,從而推動企業(yè)朝著良性有效的目標(biāo)邁進。

        3.建立風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計流程,優(yōu)化內(nèi)部審計資源配置。

        風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計的設(shè)計思路,是一種借助計算機信息技術(shù)驅(qū)動型的審計方法,強調(diào)審計工作的即時性和連續(xù)性,可在公司需要的任何時刻實時開展證據(jù)收集、監(jiān)控分析和報告發(fā)布。由于風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計采用的是自動執(zhí)行技術(shù),減少了人為干預(yù),達到透明治理。而要建立風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計應(yīng)用系統(tǒng),首先須優(yōu)化內(nèi)部審計配置資源,優(yōu)良充足的內(nèi)部審計資源可以保證內(nèi)部審計工作按照最理想的模式和需要選擇審計業(yè)務(wù)。隨著大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的飛速發(fā)展[4],運用計算機信息技術(shù)進行審計數(shù)據(jù)的收集、問題查核、評價判斷、宏觀分析等,將會大大地提高審計工作的效率和質(zhì)量。因此,新時代視角下,計算機自動化審計信息處理系統(tǒng)的應(yīng)用,將為風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計體系的即時性和連續(xù)性,提供新的審計資源;同時也將為企業(yè)提供連續(xù)、實時、準自動化的審計服務(wù)。

        參考文獻

        [1] 黃衛(wèi)紅,徐戊彬.新時期國有企業(yè)內(nèi)部審計若干思考[J].中國報業(yè),2018.9.54

        [2] 李珍.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計發(fā)展與應(yīng)用分析[J].新經(jīng)濟,2014.3:112-113.

        [3] 黃衛(wèi)紅,徐戊彬.新時期國有企業(yè)內(nèi)部審計若干思考[J].中國報業(yè),2018.9.55

        [4] 方新立.提升政府審計核心能力的幾個問題[J]. 中國審計, 2005, 000(007):38-40.

        猜你喜歡
        防范對策風(fēng)險
        油田企業(yè)存在的財務(wù)風(fēng)險與防范對策
        淺析第三方支付平臺的潛在洗錢風(fēng)險
        時代金融(2016年23期)2016-10-31 13:54:53
        煤礦采礦作業(yè)事故原因及防范措施
        關(guān)于深基坑施工的安全管理和防范策略
        我國P2P網(wǎng)絡(luò)借貸的風(fēng)險和監(jiān)管問題研究
        商(2016年27期)2016-10-17 06:18:10
        淺析應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因和對策
        商(2016年27期)2016-10-17 05:41:05
        中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的結(jié)構(gòu)性特征、風(fēng)險與效率提升路徑
        商(2016年27期)2016-10-17 05:33:32
        互聯(lián)網(wǎng)金融的風(fēng)險分析與管理
        企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險及防范措施
        心血管內(nèi)科護理不安全因素分析及防范對策
        中文字幕日韩一区二区三区不卡 | 久草视频在线这里只有精品| 77777亚洲午夜久久多人| 这里只有久久精品| 亚洲制服无码一区二区三区| 亚洲AV无码一区二区一二区色戒| 加勒比熟女精品一区二区av| 福利视频在线一区二区三区| 国产精品亚洲精品一区二区| 欧美性色欧美a在线播放| 无码人妻一区二区三区免费视频| 亚洲国产成人久久综合下载| 亚洲 欧美 影音先锋| 无码日韩人妻AV一区免费| 九月色婷婷免费| 日韩亚洲在线一区二区| 亚洲女人天堂成人av在线| 成人久久黑人中出内射青草| 国产老熟妇精品观看| 色avav色av爱avav亚洲色拍| 精品久久久久久777米琪桃花| 欧美亚洲国产另类在线观看| 日韩中文字幕网站| 一区二区三区黄色一级片| 亚洲av片无码久久五月| 日韩精品内射视频免费观看| 男女野外做爰电影免费| 无码人妻系列不卡免费视频| 亚洲综合av一区在线| 亚洲黄片av在线播放| 日本大肚子孕妇交xxx| 亚洲精品无码久久久久秋霞| 1000部拍拍拍18勿入免费视频下载| 狠狠干视频网站| 国产精品污一区二区三区在线观看| 91精品国产综合久久精品密臀 | 国产精品久久久| 欧美一级特黄AAAAAA片在线看 | 国产成人高清视频在线观看免费| 久久久久九九精品影院| 久久丫精品国产亚洲av|