甄紅

[摘 要]目前，中小企業(yè)在發(fā)展與實(shí)踐過(guò)程中，仍然存在著方方面面的問(wèn)題，文章從全面預(yù)算管理缺乏系統(tǒng)性、編制方法不科學(xué)、指標(biāo)難執(zhí)行分析了中小企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題。并提出提升全面預(yù)算管理系統(tǒng)性、提升全面預(yù)算管理編制方法科學(xué)性、提高全面預(yù)算管理指標(biāo)執(zhí)行力的對(duì)策，以期達(dá)到全面預(yù)算管理高效、科學(xué)，加快企業(yè)發(fā)展的目的。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè);全面預(yù)算;核心競(jìng)爭(zhēng)力

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.27.086

1 中小企業(yè)全面預(yù)算管理概述

1.1 中小企業(yè)全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是指圍繞整體戰(zhàn)略目標(biāo)而開展的一項(xiàng)全員參與統(tǒng)籌，對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解、計(jì)劃、執(zhí)行、考核、落實(shí)的管理活動(dòng)。全面預(yù)算管理包括事前計(jì)劃、事中控制和事后考核三個(gè)部分，合理的事前計(jì)劃是起點(diǎn)也是執(zhí)行的依據(jù)，事中控制是對(duì)過(guò)程的監(jiān)督與反饋，而事后考核是一種手段，通過(guò)對(duì)標(biāo)考核找出差距和原因，為進(jìn)一步有效落實(shí)戰(zhàn)略和驗(yàn)證計(jì)劃可行性提出指導(dǎo)。

1.2 中小企業(yè)全面預(yù)算管理的必要性

首先，通過(guò)中小企業(yè)的全面預(yù)算管理，可以使中小企業(yè)的長(zhǎng)短期戰(zhàn)略目標(biāo)通過(guò)科學(xué)的方法分解后得以具象化并實(shí)施。其次，通過(guò)中小企業(yè)全面預(yù)算管理，可以使一定階段的工作有目標(biāo)性，工作開展更加有序。再次，通過(guò)中小企業(yè)全面預(yù)算管理，可以提高員工參與企業(yè)管理的積極性、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的力度，保障全面預(yù)算的實(shí)施。最后，通過(guò)中小企業(yè)全面預(yù)算管理，可以促進(jìn)提高公司管理水平，加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)配合，為企業(yè)提供考核數(shù)據(jù)支撐。

2 中小企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

2.1 全面預(yù)算管理缺乏科學(xué)性

2.1.1 預(yù)算編制不科學(xué)、不全面

全面預(yù)算管理是對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)有效、逐層分解、逐層落實(shí)的現(xiàn)代企業(yè)管理手段。部分中小企業(yè)管理層對(duì)全面預(yù)算管理編制的規(guī)范性認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為次年預(yù)算僅由負(fù)責(zé)人判斷或安排財(cái)務(wù)部門在上年數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上略加調(diào)整即可完成，無(wú)須多部門參與，忽視了預(yù)算全面性的要求。而財(cái)務(wù)部門不可能對(duì)中小企業(yè)所有部門未來(lái)發(fā)展的計(jì)劃和指標(biāo)均了如指掌，在信息不全面的基礎(chǔ)上編制出的預(yù)算不具有科學(xué)權(quán)威性，執(zhí)行過(guò)程困難重重，預(yù)算流于形式。

2.1.2 脫離企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

全面預(yù)算管理是以戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，將企業(yè)戰(zhàn)略管理與全面預(yù)算管理緊密結(jié)合起來(lái)，通過(guò)全面預(yù)算管理使企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)。但很多中小企業(yè)因?yàn)榫幹迫骖A(yù)算時(shí)對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)領(lǐng)悟不夠透徹、預(yù)算分解不夠?qū)I(yè)，編制并實(shí)施的預(yù)算缺乏戰(zhàn)略相關(guān)性。有時(shí)甚至與中小企業(yè)戰(zhàn)略相背離，出現(xiàn)短期行為，導(dǎo)致預(yù)算與戰(zhàn)略偏離、目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

2.2 全面預(yù)算管理編制方法不先進(jìn)

2.2.1 全面預(yù)算管理編制不規(guī)范

在現(xiàn)實(shí)工作中，部分中小企業(yè)的全面預(yù)算編制工作不夠?qū)I(yè)，預(yù)算編制通常是在往年數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上采用增量預(yù)算的方法進(jìn)行簡(jiǎn)單加乘，缺少數(shù)據(jù)分析的過(guò)程。比如，預(yù)算編制前，未對(duì)目前存量業(yè)務(wù)的產(chǎn)值轉(zhuǎn)化能力、次年市場(chǎng)規(guī)模、可取得新增業(yè)務(wù)及產(chǎn)值轉(zhuǎn)化能力、次年現(xiàn)金流、投融資需求、管理能力和體系建設(shè)等影響因素全面梳理，過(guò)程中各部門也未進(jìn)行分析報(bào)送，年度預(yù)算的數(shù)據(jù)不具有科學(xué)性和可行性。

2.2.2 全面預(yù)算管理信息化水平不高

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)全面、系統(tǒng)的綜合性管理過(guò)程，預(yù)算管理過(guò)程中涉及財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、銷售等多個(gè)不同領(lǐng)域，需要大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、運(yùn)算、交叉分析以及表格填列，但是信息化管理在中小企業(yè)預(yù)算工作應(yīng)用中并不普遍。中小企業(yè)傳統(tǒng)的全面預(yù)算編制方法一般采用Excel表格進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，執(zhí)行中也基本依靠人工對(duì)標(biāo)控制。財(cái)務(wù)人員工作量大而且在信息反饋的時(shí)效性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性上效果差，影響了預(yù)算執(zhí)行的效果。

2.3 全面預(yù)算管理指標(biāo)難執(zhí)行

2.3.1 全面預(yù)算管理體系不健全

首先，中小企業(yè)預(yù)算指標(biāo)經(jīng)常超出其可努力實(shí)現(xiàn)的范圍。既然指標(biāo)根本不可能完成，那么預(yù)算執(zhí)行時(shí)就很難形成合力共同推進(jìn)并保障實(shí)施，預(yù)算形同虛設(shè)。其次，中小企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化的反應(yīng)不靈敏，預(yù)算計(jì)劃偏差率大且糾偏不及時(shí)，易使中小企業(yè)全員對(duì)預(yù)算結(jié)果失去信心。最后，中小企業(yè)在制度保障上不夠健全，很多管理層對(duì)預(yù)算管理嚴(yán)控不理解不支持，甚至超越制度安排預(yù)算，預(yù)算的執(zhí)行效果大打折扣。

2.3.2 全面預(yù)算管理考核機(jī)制不健全

中小企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果很重要的一部分取決于是否設(shè)置完備的考核機(jī)制?？己耸切袆?dòng)的風(fēng)向標(biāo)，考核結(jié)果也為考核評(píng)價(jià)部門提供數(shù)據(jù)支撐。但目前已實(shí)行全面預(yù)算管理的中小企業(yè)中，普遍存在考核不力、流于形式現(xiàn)象。具體表現(xiàn)有考核部門不明確、考核事項(xiàng)不具體、考核標(biāo)準(zhǔn)不量化、考核結(jié)果不透明、考核效果不理想?？己硕ㄐ詸?quán)重大于定量權(quán)重難以量化，考核事項(xiàng)含糊其辭缺乏標(biāo)準(zhǔn)，考核打分憑借關(guān)系評(píng)分不客觀。責(zé)任主體業(yè)績(jī)不能被真實(shí)客觀地反映出來(lái)，聯(lián)動(dòng)的績(jī)效獎(jiǎng)懲激勵(lì)也會(huì)不合理，容易挫傷員工的工作積極性，阻礙全面預(yù)算管理的實(shí)施。

3 完善中小企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

針對(duì)中小企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，文章從三個(gè)方面提出了解決中小企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策。

3.1 提升全面預(yù)算管理科學(xué)性

3.1.1 調(diào)整預(yù)算編制思路

全面預(yù)算管理是對(duì)中小企業(yè)長(zhǎng)、短期規(guī)劃的分解與各年度的任務(wù)分工，需要企業(yè)從上至下全員的參與，而不能僅由財(cái)務(wù)部或是少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)層輕易決定。第一，要轉(zhuǎn)變中小企業(yè)管理層對(duì)全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)，同時(shí)在企業(yè)內(nèi)宣導(dǎo)，提高中小企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)參與全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，愿意在預(yù)算工作上給予支持和配合。第二，在中小企業(yè)內(nèi)部成立全面預(yù)算管理委員會(huì)，由企業(yè)負(fù)責(zé)人任委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)部門牽頭，業(yè)務(wù)、生產(chǎn)等部門共同配合啟動(dòng)全面預(yù)算編報(bào)工作。通過(guò)共同討論、互換信息，科學(xué)有效地對(duì)目標(biāo)逐層分解逐層落實(shí)，使全面預(yù)算管理的數(shù)據(jù)更加有權(quán)威性、科學(xué)性，利于執(zhí)行與考核。

3.1.2 圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)開展全面預(yù)算管理

戰(zhàn)略目標(biāo)包括長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和短期戰(zhàn)略目標(biāo)，中小企業(yè)全面預(yù)算管理要想對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)領(lǐng)悟透徹、計(jì)劃分解專業(yè)到位，應(yīng)通過(guò)以下三種方式。第一，要提高決策層對(duì)戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，從戰(zhàn)略高度思考如何有效地對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解、轉(zhuǎn)化為任務(wù)。第二，圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)任務(wù)逐層分解到不同期間和部門，通過(guò)分期分步驟可量化的具體措施來(lái)落實(shí)目標(biāo)。第三，在全面預(yù)算執(zhí)行中要以戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)果為導(dǎo)向加強(qiáng)考核，確保全面預(yù)算圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)和任務(wù)展開不偏離，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

3.2 提升全面預(yù)算管理編制手段先進(jìn)性

3.2.1 提升全面預(yù)算管理編制規(guī)范性

中小企業(yè)編制全面預(yù)算前，可以采用兩輪“自上而下”和“自下而上”的編制方法。第一輪工作的目的在于管理層摸底下級(jí)部門真實(shí)的存量數(shù)據(jù)和保守可完成的目標(biāo)范圍。第二輪工作是分析加工調(diào)整定稿的過(guò)程。中小企業(yè)管理層圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)將預(yù)算額度大體框定，第一輪“自上而下”下發(fā)各部門，要求在框架內(nèi)編制后將預(yù)算數(shù)據(jù)“自下而上”上報(bào)至上級(jí)預(yù)算中心進(jìn)行匯總審核。之后，預(yù)算中心通過(guò)對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)與報(bào)送數(shù)據(jù)的差異分析找出平衡點(diǎn)，將調(diào)整后指標(biāo)“自上而下”下發(fā)并“自下而上”反饋，經(jīng)預(yù)算中心審核后最終確定。

3.2.2 提升全面預(yù)算管理信息化水平

利用ERP、OA等信息化軟件，使中小企業(yè)全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督與考核均納入系統(tǒng)平臺(tái)實(shí)時(shí)處理、反饋，摒棄原有的Excel表格手工編制的方法。規(guī)范預(yù)算信息報(bào)送流程和統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化信息的填報(bào)，提高數(shù)據(jù)的時(shí)效性和應(yīng)用性。比如，企業(yè)KPI考核指標(biāo)，可以設(shè)計(jì)每天上班前推送數(shù)據(jù)看板至管理層手機(jī)，隨時(shí)了解考核指標(biāo)完成情況和偏差率，激勵(lì)責(zé)任人思考原因并積極改善。

3.3 提高全面預(yù)算管理指標(biāo)執(zhí)行力

3.3.1 健全全面預(yù)算管理體系

首先，企業(yè)要以務(wù)實(shí)的心態(tài)根據(jù)實(shí)際情況編制切實(shí)可行的戰(zhàn)略目標(biāo)和全面預(yù)算指標(biāo)，使指標(biāo)能落地、預(yù)算可執(zhí)行。其次，加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)管，及時(shí)對(duì)標(biāo)分析預(yù)算指標(biāo)的偏差原因并果斷糾偏。最后，加大對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門的支持力度，加強(qiáng)預(yù)算審批流程監(jiān)管，杜絕超越制度安排資金的現(xiàn)象，對(duì)沒(méi)有按期報(bào)送預(yù)算的費(fèi)用嚴(yán)格把關(guān)，提高預(yù)算執(zhí)行力度。

3.3.2 加強(qiáng)全面預(yù)算管理考核機(jī)制

全面預(yù)算管理考核要圍繞中小企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解事項(xiàng)，科學(xué)地設(shè)計(jì)預(yù)算考核體系，既要保障各層級(jí)經(jīng)努力可實(shí)現(xiàn)考核指標(biāo)，又要盡可能量化權(quán)重較大的關(guān)鍵考核指標(biāo)弱化定性的軟指標(biāo)，便于考核還能體現(xiàn)公平公正透明。如產(chǎn)值、回款、融資、項(xiàng)目驗(yàn)收通過(guò)率等關(guān)鍵指標(biāo)就可以根據(jù)不同部門設(shè)置具體的考核金額或比例，同時(shí)提高考核權(quán)重。而安全生產(chǎn)、部門協(xié)作等輔助指標(biāo)可以適當(dāng)降低權(quán)重，減少人為打分的干擾。以此向員工傳遞努力就有收獲、幸福是奮斗出來(lái)的積極導(dǎo)向，激發(fā)員工的正能量和無(wú)限潛能，同時(shí)提升企業(yè)的凝聚力，保障全面預(yù)算管理目標(biāo)的達(dá)成。

4 結(jié)論

中小企業(yè)全面預(yù)算管理是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定并保障有效實(shí)現(xiàn)的手段。當(dāng)前中小企業(yè)的發(fā)展參差不齊，全面預(yù)算管理工作要想成熟開展依然有個(gè)逐步完善的過(guò)程。針對(duì)這些不盡完善的地方，一方面通過(guò)提升預(yù)算管理意識(shí)，健全預(yù)算管理體系，規(guī)范預(yù)算編制方法從前端加以引導(dǎo)改善;另一方面通過(guò)加強(qiáng)過(guò)程執(zhí)行與監(jiān)督，加強(qiáng)預(yù)算管理考核機(jī)制，使全員工作積極性和斗志得以激發(fā)，使全面預(yù)算落地得以保障，從而推動(dòng)企業(yè)更全面、更科學(xué)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]董奇文.企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討[J].納稅，2020（3）：204-205，208.

[2]高志艷.企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2020（2）：29-30.

[3]周靜.企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討[J].中國(guó)商論，2020（2）：127-128.

[4]陳春芳.企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策探討[J].企業(yè)改革與管理，2019（22）：139-140.