曾細(xì)華

[摘 要]內(nèi)部控制是公司提升管理水平的核心內(nèi)容，對(duì)于公司的發(fā)展尤為重要，內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有一定的積極作用，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，有效控制防范企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和時(shí)效性，保護(hù)資產(chǎn)的安全性和完整性。大多數(shù)企業(yè)都建立了較為完善的內(nèi)部控制機(jī)制，但是具體的落實(shí)過(guò)程中存在一定的問(wèn)題，使得企業(yè)的內(nèi)部控制流于形式。文章針對(duì)食品公司的內(nèi)部控制問(wèn)題和優(yōu)化措施進(jìn)行研究討論。

[關(guān)鍵詞]食品公司;內(nèi)部控制;監(jiān)督機(jī)制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.27.079

1 內(nèi)部控制概述

根據(jù)國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制發(fā)展?fàn)顩r和政府的政策分析，內(nèi)部控制主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和監(jiān)督組成。控制環(huán)境指的是影響公司內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建的各種因素，公司的文化、人員結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式等都是影響內(nèi)部控制的直接要素，公司的控制環(huán)境直接決定員工對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的理解，所以控制環(huán)境是內(nèi)部控制順利落實(shí)的基礎(chǔ)。公司實(shí)行內(nèi)部控制其中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是重要環(huán)節(jié)，公司通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確識(shí)別經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)解決?？刂苹顒?dòng)是公司為了保證內(nèi)部控制有效落實(shí)，對(duì)公司開展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行約束控制。信息與溝通實(shí)際上就是將內(nèi)部控制的各個(gè)分支環(huán)節(jié)聯(lián)系起來(lái)的特殊紐帶，公司內(nèi)部的信息溝通和傳遞直接影響內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。[1]監(jiān)督工作是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行整體評(píng)價(jià)，主要是為了核查內(nèi)部控制的具體落實(shí)情況，通過(guò)監(jiān)督機(jī)制能夠快速準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，及時(shí)采取有效措施進(jìn)行解決，全面發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的真實(shí)作用。

2 食品公司內(nèi)部控制問(wèn)題

2.1 內(nèi)部控制基礎(chǔ)環(huán)境薄弱

食品公司開展內(nèi)部控制工作需要投入大量的人員和資金，公司內(nèi)部的工作流程增加，工作量有所增加，在一定程度上使得公司成本支出增加，而且內(nèi)部控制的實(shí)施并不會(huì)在短時(shí)間內(nèi)看到經(jīng)濟(jì)收益，所以公司對(duì)于內(nèi)部控制工作的開展重視程度不足。食品公司的管理人員對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，甚至部分管理人員認(rèn)為憑借自身的管理經(jīng)驗(yàn)就能夠經(jīng)營(yíng)管理公司，使得公司所制定的內(nèi)控制度流于形式，導(dǎo)致內(nèi)控制度中的缺陷無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)。部分管理層人員認(rèn)為內(nèi)部控制工作是財(cái)務(wù)人員的工作，內(nèi)部控制工作與公司的其他管理內(nèi)容并未直接聯(lián)系。食品公司的員工對(duì)于內(nèi)部控制的理解不到位，內(nèi)控意識(shí)薄弱。生產(chǎn)線上的員工認(rèn)為只需要完成產(chǎn)品加工，完成自身工作，即使不參與內(nèi)控工作也不會(huì)影響自己的業(yè)績(jī)，這使得員工對(duì)于內(nèi)控工作缺少參與積極性。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善

少數(shù)食品公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善，公司管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足，使得公司無(wú)法及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并采取措施對(duì)其進(jìn)行控制解決，若是風(fēng)險(xiǎn)不受控制，則會(huì)給食品公司帶來(lái)較大的威脅，造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。公司管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足，公司的風(fēng)險(xiǎn)管理不到位，尤其是在公司戰(zhàn)略規(guī)劃的制定、經(jīng)營(yíng)決策的制定、投資活動(dòng)等方面缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的思考。食品公司對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制工作并未設(shè)置合理的目標(biāo)，而且風(fēng)險(xiǎn)管理工作與公司的戰(zhàn)略規(guī)劃脫節(jié)，進(jìn)而使得內(nèi)部控制工作無(wú)法有效落實(shí)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。公司并未針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的類型制定管理方法，缺少風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。

2.3 內(nèi)控制度不完善，內(nèi)控活動(dòng)存在問(wèn)題

內(nèi)控制度是保障內(nèi)部控制工作順利開展的關(guān)鍵，內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)詳細(xì)規(guī)定公司的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，規(guī)范約束員工的工作，因此內(nèi)部控制制度必須要保證其全面性和可執(zhí)行性。食品公司的內(nèi)部控制制度的落實(shí)不到位，內(nèi)控制度的實(shí)際作用難以發(fā)揮，內(nèi)控制度是否能有效執(zhí)行關(guān)系著內(nèi)控工作的效率，出現(xiàn)這一情況的原因是公司的管理人員對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和完善。[2]食品公司內(nèi)部控制制度不完善，使得公司內(nèi)部控制活動(dòng)受到影響，內(nèi)部控制活動(dòng)不能為公司帶來(lái)較多的經(jīng)濟(jì)利益，并且需要較多的人力投入和財(cái)力投入，導(dǎo)致公司管理人員對(duì)于內(nèi)部控制活動(dòng)不重視。食品公司的內(nèi)部控制制度不完善，使得內(nèi)部控制活動(dòng)缺少約束。

3 食品公司內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

3.1 加強(qiáng)內(nèi)部控制基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)

食品公司應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，強(qiáng)調(diào)董事會(huì)和總經(jīng)理的決策權(quán)力和責(zé)任，重視審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)要負(fù)責(zé)董事會(huì)，審計(jì)決策要及時(shí)反饋給董事會(huì)。企業(yè)文化對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有積極作用，食品公司應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制工作融入企業(yè)文化中，并且加大宣傳力度，強(qiáng)化員工的內(nèi)控意識(shí)。員工之間的溝通交流也需要進(jìn)一步強(qiáng)化，員工和部門應(yīng)當(dāng)積極溝通聯(lián)系，為公司營(yíng)造良好的工作氛圍。加大對(duì)員工的內(nèi)部控制培訓(xùn)，使其正確理解內(nèi)部控制工作，明確內(nèi)部控制在公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要性，進(jìn)而加快推進(jìn)內(nèi)部控制的落實(shí)。在提升員工內(nèi)部控制意識(shí)的同時(shí)，還需要加強(qiáng)對(duì)員工的職業(yè)道德培訓(xùn)。通過(guò)對(duì)員工的培訓(xùn)，員工可以準(zhǔn)確定位自身在內(nèi)控工作實(shí)施中的職責(zé)。

3.2 完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估組成內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制能夠精準(zhǔn)識(shí)別公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。食品公司在完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制時(shí)，可以充分利用公司的信息系統(tǒng)，快速地收集公司內(nèi)外的信息，經(jīng)過(guò)深入分析之后，準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，提升公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重視程度。[3]食品公司也可以利用講座培訓(xùn)等方式加強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。食品公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)，全面分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際情況形成書面報(bào)告，及時(shí)反饋給審計(jì)部門。風(fēng)險(xiǎn)管理人員應(yīng)當(dāng)具備較高的專業(yè)素質(zhì)，熟練掌握風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，應(yīng)用高效的風(fēng)險(xiǎn)管理防范控制風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及會(huì)給公司帶來(lái)的影響，協(xié)助食品公司調(diào)整經(jīng)營(yíng)決策。食品公司應(yīng)當(dāng)提前制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，避免面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)過(guò)于慌亂。

3.3 完善內(nèi)部控制制度，優(yōu)化內(nèi)部控制活動(dòng)

內(nèi)部控制工作需要完善的內(nèi)控制度支持，食品公司要嚴(yán)格按照政府政策指導(dǎo)，優(yōu)化內(nèi)部控制制度，內(nèi)控制度的制定要結(jié)合公司的實(shí)際情況，從控制環(huán)境、內(nèi)部信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等多個(gè)方面，構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，同時(shí)要明確設(shè)置各個(gè)崗位的職責(zé)。食品公司需要嚴(yán)格按照內(nèi)部控制制度，優(yōu)化控制活動(dòng)，完善生產(chǎn)和存貨的控制，細(xì)化對(duì)食品原材料的管理，準(zhǔn)確核對(duì)材料的采購(gòu)、管理、使用清查盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)的信息，保證成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，以便公司制定經(jīng)營(yíng)決策。優(yōu)化采購(gòu)和付款的控制，食品公司要嚴(yán)格選擇供應(yīng)商，并且與其保持長(zhǎng)期合作的關(guān)系，密切關(guān)注原材料價(jià)格的變化以便隨時(shí)調(diào)整采購(gòu)計(jì)劃。強(qiáng)化對(duì)銷售和收款的控制，食品公司需要完善客戶的信息，在公司內(nèi)部組建信用管理部門，保證客戶的質(zhì)量。提升公司的預(yù)算管理質(zhì)量，財(cái)務(wù)人員要綜合公司的情況，以及市場(chǎng)環(huán)境的變化，制定全面的預(yù)算編制內(nèi)容，提升公司的預(yù)算管理水平。加強(qiáng)對(duì)成本支出的控制，食品公司的成本組成內(nèi)容較多，食品公司應(yīng)當(dāng)將成本管理目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，分配至部門，提高員工參與成本管理的積極性，也加快落實(shí)成本管理目標(biāo)，避免在食品生產(chǎn)和銷售過(guò)程中出現(xiàn)成本浪費(fèi)的情況，加強(qiáng)成本控制，有效實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。食品公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必須嚴(yán)格按照預(yù)算內(nèi)容支出成本。預(yù)算費(fèi)用的設(shè)置應(yīng)當(dāng)具有一定的彈性，以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化引起的食品原材料價(jià)格浮動(dòng)，便于調(diào)整費(fèi)用預(yù)算。

4 結(jié)論

綜上所述，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，食品公司的發(fā)展規(guī)模逐步擴(kuò)大，人們對(duì)于食品行業(yè)的關(guān)注程度有所提升，因此，食品公司應(yīng)當(dāng)不斷提升食品的質(zhì)量以及經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制可以有效實(shí)現(xiàn)提升食品公司管理水平的目的，促進(jìn)食品公司的健康發(fā)展。

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