馮子明

摘要：2019年1月1日?qǐng)?zhí)行政府會(huì)計(jì)制度，從預(yù)算會(huì)計(jì)方式轉(zhuǎn)換為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、預(yù)算會(huì)計(jì)平行記賬的新方式，對(duì)教育系統(tǒng)結(jié)算中心的專(zhuān)管會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)還是有壓力和難度的。為了提高平行記賬的準(zhǔn)確性和同類(lèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄的統(tǒng)一性，結(jié)算中心利用信息化技術(shù)，在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中構(gòu)建了以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄為主，智能聯(lián)動(dòng)生成對(duì)應(yīng)的預(yù)算會(huì)計(jì)分錄的憑證功能。本文將以中小學(xué)單位為例，淺談構(gòu)建的背景、過(guò)程以及實(shí)行的總結(jié)。

關(guān)鍵詞：中小學(xué)校;政府會(huì)計(jì)制度;平行記賬

一、背景

2019年1月1日，根據(jù)財(cái)政部的規(guī)定行政事業(yè)單位統(tǒng)一執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度》。廣州市越秀區(qū)教育局財(cái)務(wù)結(jié)算中心作為教育系統(tǒng)財(cái)務(wù)結(jié)算中心，負(fù)責(zé)教育局下轄公立中小學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作，包括預(yù)算、審核、支付、會(huì)計(jì)憑證處理、財(cái)務(wù)報(bào)表生成、決算等財(cái)務(wù)管理工作。一名專(zhuān)管會(huì)計(jì)需要管理多個(gè)學(xué)校，因此從單一的預(yù)算會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)換為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)的雙核算體系，短時(shí)間內(nèi)多個(gè)單位的過(guò)渡執(zhí)行，以及學(xué)習(xí)掌握政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)每名財(cái)務(wù)專(zhuān)管會(huì)計(jì)而言都有一定難度。為了順利執(zhí)行《政府會(huì)計(jì)制度》，我單位利用本系統(tǒng)自行開(kāi)發(fā)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，構(gòu)建了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)的智能聯(lián)動(dòng)憑證功能，幫助專(zhuān)管會(huì)計(jì)集中精力學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證的錄入，智能生成預(yù)算會(huì)計(jì)分錄，達(dá)到平行記賬和雙分錄的統(tǒng)一聯(lián)動(dòng)。

二、構(gòu)建

1.定義智能聯(lián)動(dòng)的關(guān)鍵要素

執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度后，最大的改變是從原來(lái)以收付實(shí)現(xiàn)制為原則的預(yù)算會(huì)計(jì)核算，轉(zhuǎn)變?yōu)橥瑫r(shí)執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制原則，并根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，根據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)的核算。

根據(jù)制度的內(nèi)容，預(yù)算會(huì)計(jì)主要核算對(duì)象是納入預(yù)算管理的資金，從理論上除了預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)憑證，其他發(fā)生預(yù)算會(huì)計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)該同時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算。因此，智能聯(lián)動(dòng)的構(gòu)建應(yīng)該立足于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄，根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)的關(guān)聯(lián)要素，智能生成預(yù)算會(huì)計(jì)分錄。

唯一的聯(lián)動(dòng)要素就是納入預(yù)算管理的資金的變動(dòng)，其體現(xiàn)方式有兩種：一種是貨幣資金直接流入、流出;另一種是不使用單位貨幣資金，直接在預(yù)算額度中劃付，例如直接支付、統(tǒng)籌支付、統(tǒng)發(fā)工資等支付即收入的核算。前者的科目特征是借方或者貸方必定有一個(gè)是貨幣資金科目，后者的科目特征是貸方必定是納入預(yù)算管理的收入類(lèi)科目，而借方是支出、存貨、資產(chǎn)、在建工程、待攤費(fèi)用、預(yù)付賬款等支付類(lèi)科目。因此，需要在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證記錄中判斷涉及納入預(yù)算管理的資金流動(dòng)形式，根據(jù)判斷生成預(yù)算會(huì)計(jì)憑證并當(dāng)根據(jù)初始化時(shí)確定的聯(lián)動(dòng)設(shè)置自動(dòng)完成預(yù)算會(huì)計(jì)分錄。

2.智能聯(lián)動(dòng)的業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)圖表

平行記賬的聯(lián)動(dòng)科目表

聯(lián)動(dòng)依據(jù) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目 預(yù)算會(huì)計(jì)科目

收入 支出 收入 支出

借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方

非預(yù)算管理資金 貨幣資金 相應(yīng)的資產(chǎn)負(fù)債類(lèi)科目 貨幣資金 —— —— —— ——

納入預(yù)算管理的貨幣資金

銀行存款等 收入類(lèi)科目 預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、應(yīng)付職工薪酬等 銀行存款等 資金結(jié)存——貨幣資金 收入類(lèi)科目 事業(yè)支出 資金結(jié)存——貨幣資金

零余額賬戶(hù)用款額度 收入類(lèi)科目 零余額賬戶(hù)用款額度 資金結(jié)存——零余額賬戶(hù)用款額度 收入類(lèi)科目 資金結(jié)存——零余額賬戶(hù)用款額度

納入預(yù)算管理的財(cái)政劃付（直接支付、統(tǒng)籌支付等不涉及資金的劃付） —— 收入類(lèi)科目 —— —— 收入類(lèi)科目 ——

智能聯(lián)動(dòng)流程圖 ：

否

是

收? ? ? ?入? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?支? ?出? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 直接劃付

3.智能聯(lián)動(dòng)的實(shí)現(xiàn)

第一步是設(shè)置輔助項(xiàng)，必須把實(shí)現(xiàn)智能聯(lián)動(dòng)的要素都設(shè)置為輔助項(xiàng)目。

輔助項(xiàng)設(shè)置表：

輔助項(xiàng)目 分類(lèi)名稱(chēng) 代碼 輔助項(xiàng)目 分類(lèi)名稱(chēng) 代碼

資金性質(zhì) 非預(yù)算管理資金 N 經(jīng)濟(jì)分類(lèi)（根據(jù)政府收支分類(lèi)科目設(shè)置） 工資和福利支出 301

預(yù)算貨幣資金 J 商品和服務(wù)支出 302

預(yù)算授權(quán)支付 S 對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助 303

預(yù)算財(cái)政支付（直接支付、統(tǒng)籌支付等不涉及資金的劃付） Z 資本性支出 310

資金來(lái)源 財(cái)政經(jīng)費(fèi) 1 功能分類(lèi)（根據(jù)政府收支分類(lèi)科目設(shè)置） 小學(xué)教育 2050202

預(yù)算外資金 2 初中教育 2050203

其他資金 3 ……

資金類(lèi)型 人員經(jīng)費(fèi) RY 資產(chǎn)分類(lèi) 固定資產(chǎn) 1

公用經(jīng)費(fèi) GY 無(wú)形資產(chǎn) 2

項(xiàng)目經(jīng)費(fèi) XM 在建工程 3

第二步是實(shí)現(xiàn)智能聯(lián)動(dòng)的相關(guān)科目必須開(kāi)設(shè)輔助核算，同時(shí)界定不同類(lèi)型的科目實(shí)現(xiàn)智能聯(lián)動(dòng)必須具備的輔助項(xiàng)目。預(yù)算會(huì)計(jì)的全部科目都必須開(kāi)設(shè)輔助項(xiàng)核算，并且在生成憑證時(shí)必須錄入科目開(kāi)始的相關(guān)輔助項(xiàng)，否則不予保存;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，貨幣資金科目、收入費(fèi)用類(lèi)科目、凈資產(chǎn)類(lèi)、預(yù)付賬款、在建工程、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬必須開(kāi)設(shè)輔助項(xiàng);其他科目可根據(jù)實(shí)際需要開(kāi)設(shè)。

第三步是設(shè)置聯(lián)動(dòng)指標(biāo)。聯(lián)動(dòng)指標(biāo)就是一串綁定相應(yīng)輔助項(xiàng)信息的集合，在錄入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄時(shí)，可通過(guò)聯(lián)動(dòng)指標(biāo)中相應(yīng)的輔助項(xiàng)信息智能匹配對(duì)應(yīng)的預(yù)算會(huì)計(jì)科目，從而聯(lián)動(dòng)生成預(yù)算會(huì)計(jì)憑證。設(shè)置觸發(fā)聯(lián)動(dòng)的指標(biāo)，指標(biāo)綁定相關(guān)輔助項(xiàng)信息，可以提前根據(jù)預(yù)算安排的資金設(shè)置納入預(yù)算管理的指標(biāo)，也可在錄入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候增加相應(yīng)指標(biāo)。

例如：

指標(biāo)名稱(chēng) 資金性質(zhì) 資金來(lái)源 資金類(lèi)型 功能分類(lèi) 指標(biāo)代碼 經(jīng)濟(jì)分類(lèi) 資產(chǎn)分類(lèi)

體檢費(fèi) 非預(yù)算管理資金 —— N

考場(chǎng)經(jīng)費(fèi) 預(yù)算貨幣資金 其他資金 項(xiàng)目經(jīng)費(fèi) 2059999其他教育 J3XM2059999001

績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)工資 預(yù)算授權(quán)支付 財(cái)政撥款 人員經(jīng)費(fèi) 2050203初中教育 S1RY2050203002 30107績(jī)效工資

高中學(xué)費(fèi) 預(yù)算授權(quán)支付 預(yù)算外資金 公用經(jīng)費(fèi) 2050204高中教育 S2GY2050204001

教育信息化專(zhuān)款 預(yù)算財(cái)政支付（直接支付、統(tǒng)籌支付等不涉及資金的劃付） 財(cái)政撥款 項(xiàng)目經(jīng)費(fèi) 2050999教育附加支出 Z1XM2050999001 31007信息網(wǎng)絡(luò)及軟件購(gòu)置更新 13專(zhuān)用設(shè)備

聯(lián)動(dòng)指標(biāo)代碼根據(jù)實(shí)現(xiàn)聯(lián)動(dòng)的四個(gè)要素由系統(tǒng)組合自動(dòng)生成，代碼長(zhǎng)度固定14位：第一位是資金性質(zhì)的代碼（判斷該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否需要平行記賬以及平行記賬的類(lèi)型）;第二位是確定資金來(lái)源;第三位和第四位是確定資金使用類(lèi)型，這兩項(xiàng)要素確定了預(yù)算會(huì)計(jì)收支科目;接下來(lái)的七位數(shù)字是功能分類(lèi)，主要用于判斷財(cái)政撥款資金屬于一般公共預(yù)算財(cái)政撥款還是政府性基金預(yù)算撥款，以及可以拓展用于生成年度決算報(bào)表;最后三位數(shù)字就是系統(tǒng)有序生成的流水號(hào)。當(dāng)涉及資金流出時(shí)，對(duì)應(yīng)的借方科目必須錄入經(jīng)濟(jì)分類(lèi)輔助項(xiàng)，以便生成預(yù)算會(huì)計(jì)支出類(lèi)的經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目。

三、總結(jié)

在2019年執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度的過(guò)程中，智能聯(lián)動(dòng)預(yù)算會(huì)計(jì)分錄的憑證功能大幅度提高了專(zhuān)管會(huì)計(jì)完成憑證的效率和準(zhǔn)確度，有利于保證專(zhuān)管會(huì)計(jì)在錄入會(huì)計(jì)憑證時(shí)，完整錄入雙分錄，保證中小學(xué)校的會(huì)計(jì)人員對(duì)同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)記錄的一致性。但由于對(duì)制度和業(yè)務(wù)的掌握還不透徹、全面，因此在考慮構(gòu)建智能分錄的要素上還不周全，容易發(fā)生因沒(méi)考慮到某經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而臨時(shí)調(diào)整系統(tǒng)功能的情況。在操作過(guò)程中，由于固定設(shè)置，迫使會(huì)計(jì)人員的思維跟著系統(tǒng)設(shè)置走，無(wú)法實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的靈活操作。針對(duì)執(zhí)行過(guò)程出現(xiàn)的問(wèn)題，單位采取了定期交流來(lái)采集意見(jiàn)，逐步對(duì)系統(tǒng)同類(lèi)業(yè)務(wù)分類(lèi)歸納總結(jié)，及時(shí)完善智能聯(lián)動(dòng)的憑證功能。

2020年，在智能聯(lián)動(dòng)憑證功能中進(jìn)一步細(xì)化了要素設(shè)置，豐富靈活了聯(lián)動(dòng)指標(biāo)的捆綁要素，分錄的聯(lián)動(dòng)也可以自行設(shè)置成“提醒生成”或“強(qiáng)制生成”，保存時(shí)增加了缺少要素的提醒以及開(kāi)放了允許部分憑證的缺要素保存;增加了半開(kāi)放權(quán)限，讓一些對(duì)政府會(huì)計(jì)制度理解透徹、業(yè)務(wù)掌握熟練的專(zhuān)管會(huì)計(jì)可以根據(jù)自己的理解和所負(fù)責(zé)單位的特殊性選擇聯(lián)動(dòng)指標(biāo)需要的要素;根據(jù)聯(lián)動(dòng)指標(biāo)的拓展，通過(guò)憑證記錄過(guò)程生成的內(nèi)部序列號(hào)，自動(dòng)生成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“貨幣資金”和預(yù)算會(huì)計(jì)“ 資金結(jié)存—貨幣資金”調(diào)節(jié)表，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)科目之間的勾稽和平衡關(guān)系的對(duì)照表，以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“本年盈余”與預(yù)算會(huì)計(jì)“預(yù)算結(jié)余”差異調(diào)整表。信息化技術(shù)的發(fā)展為準(zhǔn)確執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度提供了無(wú)限可能，我們單位也將繼續(xù)深入學(xué)習(xí)新制度和新技術(shù)，進(jìn)一步融合創(chuàng)新，推動(dòng)教育財(cái)務(wù)管理工作的智能化、規(guī)范化。

參考文獻(xiàn)：

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