景小青

[摘要]本文在分析現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，指出水電建筑企業(yè)多元化發(fā)展中的內(nèi)部審計(jì)需求，進(jìn)而介紹在創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)思路、積極拓展審計(jì)范圍、密切專業(yè)協(xié)作配合、完善問責(zé)機(jī)制等方面的探索與實(shí)踐。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì) ? 多元化 ? 模式 ? 創(chuàng)新 ? 實(shí)踐

一、水電建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置不獨(dú)立，人員多為兼職

目前，眾多水電建筑企業(yè)中，能夠設(shè)置獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)、配置專職審計(jì)人員的企業(yè)并不多，多數(shù)企業(yè)為財(cái)務(wù)人員兼任內(nèi)部審計(jì)人員，并將審計(jì)與財(cái)務(wù)或紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公。內(nèi)部審計(jì)人員有時(shí)既要承擔(dān)財(cái)務(wù)工作，也要承擔(dān)審計(jì)任務(wù)，缺乏獨(dú)立性，難以實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作“審深”“審?fù)浮钡哪繕?biāo)。

（二）內(nèi)審人員專業(yè)單一，審計(jì)內(nèi)容和范圍受限

多數(shù)水電建筑企業(yè)的審計(jì)人員為財(cái)會專業(yè)背景的人員，雖專業(yè)知識豐富，但水電建筑企業(yè)不僅需要財(cái)務(wù)收支審計(jì)、竣工決算審計(jì)，更需要以項(xiàng)目施工為主的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，財(cái)會專業(yè)背景的審計(jì)人員可以完成一份比較“漂亮”的審計(jì)報(bào)告，但缺少定性、定量過程的依據(jù)，缺少對涉及全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的透徹分析，對于導(dǎo)致最終數(shù)據(jù)結(jié)果的來龍去脈無法清晰展示，也無法通過審計(jì)對項(xiàng)目履約中的經(jīng)營業(yè)務(wù)、內(nèi)控水平、風(fēng)險(xiǎn)管控等方面存在的問題提出建設(shè)性意見和建議。

（三）內(nèi)部審計(jì)信息化進(jìn)程推進(jìn)緩慢

部分水電建筑企業(yè)內(nèi)審人員依然習(xí)慣于傳統(tǒng)審計(jì)方式，手動(dòng)記錄、計(jì)算器計(jì)算后，采用電子方式錄入。計(jì)算機(jī)全程編輯、軟件計(jì)算等利用率較低，對全面推行的“線上審計(jì)”或相對排斥、或運(yùn)用不多、或難以熟練掌握，全面推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)的進(jìn)程緩慢。

（四）內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)行管理模式下存在諸多障礙

水電建筑企業(yè)內(nèi)審人員每年的既定業(yè)務(wù)量較大、出差頻率高，外出審計(jì)時(shí)長多占全年工作日的三分之二。但受各類因素影響，內(nèi)部審計(jì)工作成效未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，主要表現(xiàn)在以下五個(gè)方面：一是內(nèi)部審計(jì)覆蓋點(diǎn)多面廣，內(nèi)審人員數(shù)量配置尚顯不足，未能根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要逐步充實(shí)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的綜合力量。二是內(nèi)部審計(jì)成果較多，但未能引起各級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，成果未能得到有效運(yùn)用，無法通過內(nèi)部審計(jì)解決管理頑疾、遏制不良苗頭、防范預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)、提升經(jīng)濟(jì)效益。三是受管理體制的限制，內(nèi)部審計(jì)成果公開與共享局限性較大。四是內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題存在“屢審屢犯”現(xiàn)象，未能形成一整套有效的監(jiān)督、整改、追責(zé)等管理體系。五是企業(yè)所屬分子公司的部分領(lǐng)導(dǎo)和管理人員對內(nèi)部審計(jì)存在認(rèn)識誤區(qū)，導(dǎo)致兩級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作無法得以有效對接，開展內(nèi)部審計(jì)工作的阻力較大。

二、水電建筑企業(yè)多元化發(fā)展中的內(nèi)部審計(jì)需求

通過對所在水電建筑企業(yè)近三年來的市場開發(fā)的分析和統(tǒng)計(jì)可以看出，所在企業(yè)不再以承攬傳統(tǒng)的水電項(xiàng)目為主，而是積極尋求跨行業(yè)、跨領(lǐng)域、跨專業(yè)發(fā)展，其各行業(yè)的市場份額不斷增加。

企業(yè)多元化發(fā)展過程中，雖在承建項(xiàng)目初期開展了較為詳細(xì)的前期策劃，但因行業(yè)管理思路模式、地域、企業(yè)文化等差異，導(dǎo)致部分項(xiàng)目實(shí)施過程中管理問題頻發(fā)、經(jīng)營效益不佳。同時(shí)，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)，未能依托項(xiàng)目真正培養(yǎng)一批專業(yè)管理人才，未能打造一支有實(shí)力的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，也未能拓展市場。導(dǎo)致該結(jié)果的原因主要是項(xiàng)目內(nèi)部管理不善，項(xiàng)目決策與管理層未能抓住行業(yè)規(guī)則及特殊要求，未能掌握跨行業(yè)項(xiàng)目管理模式的精髓，盲目采用以往承建其他行業(yè)項(xiàng)目的管理經(jīng)驗(yàn)，多方面自套枷鎖所致。因此，企業(yè)決策層需要一支專業(yè)知識過硬、配置齊全、綜合實(shí)力強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)，對項(xiàng)目進(jìn)行全面、深入的審計(jì)，及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略部署，科學(xué)合理決策，防范重大風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。

為積極適應(yīng)企業(yè)多元化發(fā)展需要，近三年來企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門開展了多項(xiàng)審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)類型逐步轉(zhuǎn)變，積極跟進(jìn)并助力企業(yè)多元化發(fā)展。近三年來全部審計(jì)任務(wù)類型及占比見圖1。

三、水電建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展模式的探索與實(shí)踐

（一）加強(qiáng)審計(jì)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)，夯實(shí)內(nèi)部審計(jì)力量

企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，為確保企業(yè)健康、高質(zhì)量、多元化發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)部門在原有財(cái)會專業(yè)人員的基礎(chǔ)上，通過公開招聘，以高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求為原則，經(jīng)過層層選拔，吸收具備經(jīng)營、工程、物資設(shè)備管理專長的人員加入內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)。目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員中財(cái)會專業(yè)人員占比57%，經(jīng)營、工程與物資設(shè)備等專業(yè)人員占比43%。內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)平均年齡為40周歲，均為本科及以上學(xué)歷，均具備高級職稱且擁有8年以上一線施工及專業(yè)技術(shù)管理經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)組成更趨合理，適應(yīng)企業(yè)多元化發(fā)展的需要。

（二）多措并舉，與時(shí)俱進(jìn)

企業(yè)要求內(nèi)部審計(jì)人員積極關(guān)注審計(jì)署、國資委等官方網(wǎng)站，及時(shí)獲取第一手信息，掌握政策導(dǎo)向。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門通過訂閱權(quán)威的審計(jì)專業(yè)期刊，積極加強(qiáng)個(gè)人學(xué)習(xí)與集中學(xué)習(xí)，并階段性地撰寫工作心得體會，促使內(nèi)部審計(jì)人員開闊眼界、拓展思路、增長見識，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、開拓創(chuàng)新，努力推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作逐步從“查錯(cuò)防弊”向改進(jìn)管理、提升效益、助力企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的“增值型”審計(jì)轉(zhuǎn)變，積極體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)“監(jiān)督與服務(wù)并重”的宗旨，注重“審幫結(jié)合”，針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題與不足，從“第三方”視角提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位進(jìn)一步加強(qiáng)管理，提升經(jīng)營效益。

（三）積極拓展審計(jì)范圍，助力企業(yè)多元化發(fā)展

工程項(xiàng)目是水電建筑企業(yè)多元化發(fā)展過程中經(jīng)濟(jì)效益的源泉和管理的核心。內(nèi)部審計(jì)部門打破以財(cái)務(wù)為主的傳統(tǒng)審計(jì)思路，將審計(jì)關(guān)口前移，更加注重適應(yīng)企業(yè)多元化發(fā)展需要，內(nèi)部審計(jì)全面涉及工程項(xiàng)目的“三管三控一組織協(xié)調(diào)”（合同管理、安全與環(huán)境管理、信息管理、成本控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量控制、全面組織協(xié)調(diào)），把抓前期策劃、過程管理監(jiān)督與服務(wù)作為內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)。同時(shí)，將內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)集中于項(xiàng)目成本增加、利潤降低、風(fēng)險(xiǎn)加劇及決策失誤、管理失職等方面，竭力把企業(yè)多元化發(fā)展過程中可能導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)營效益的問題“真相”和風(fēng)險(xiǎn)暴露在前期或過程可控的關(guān)鍵時(shí)期，避免對后期既成事實(shí)的項(xiàng)目開展內(nèi)部審計(jì)。在項(xiàng)目前期、實(shí)施過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)典型問題和重大風(fēng)險(xiǎn)，努力實(shí)現(xiàn)“早發(fā)現(xiàn)、早整改、早落實(shí)、早執(zhí)行、早見效”。