肖芬

[摘要]本文利用DPSIR模型構(gòu)筑大氣環(huán)境績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，采用灰色關(guān)聯(lián)分析法對(duì)山西省4個(gè)代表性城市的大氣污染治理績(jī)效進(jìn)行應(yīng)用分析，并基于完善及推動(dòng)我國(guó)大氣環(huán)境績(jī)效審計(jì)提出相應(yīng)對(duì)策建議。

[關(guān)鍵詞]大氣環(huán)境 ? ?績(jī)效審計(jì) ? ?DPSIR模型 ? ?灰色關(guān)聯(lián)分析法

隨著工業(yè)化及城鎮(zhèn)化進(jìn)程的加快，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的同時(shí)，自然環(huán)境遭到嚴(yán)重破壞，盲目追求經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展而忽略環(huán)境的保護(hù)與人類的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)相違背。大氣資源作為重要的自然資源，與人類的生存和健康密切相關(guān)，但是近年來(lái)，多地重污染天氣頻發(fā)，大氣污染日益嚴(yán)重，人類的基本生活與有序生產(chǎn)遭受嚴(yán)重的威脅，大氣污染治理迫在眉睫。2018年5月，習(xí)近平總書記在全國(guó)生態(tài)環(huán)境保護(hù)大會(huì)上強(qiáng)調(diào)，要把解決突出生態(tài)環(huán)境問(wèn)題作為民生優(yōu)先領(lǐng)域。堅(jiān)決打贏藍(lán)天保衛(wèi)戰(zhàn)是重中之重，要以空氣質(zhì)量明顯改善為剛性要求，強(qiáng)化聯(lián)防聯(lián)控，基本消除重污染天氣，還老百姓藍(lán)天白云、繁星閃爍。政府部門作為大氣資源的管理者，應(yīng)肩負(fù)起受托責(zé)任，對(duì)大氣污染進(jìn)行有效治理。目前國(guó)家對(duì)大氣污染防治投入的經(jīng)費(fèi)越來(lái)越多，為使社會(huì)公眾了解政府部門的治理效果、反映政府機(jī)關(guān)對(duì)大氣資源的受托責(zé)任履行情況，審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展大氣環(huán)境績(jī)效審計(jì)成為一項(xiàng)重要手段。

一、DPSIR模型簡(jiǎn)介

DPSIR模型即“驅(qū)動(dòng)力—壓力—狀態(tài)—影響—響應(yīng)”模型，20世紀(jì)90年代歐洲環(huán)境署為進(jìn)行生態(tài)環(huán)境建設(shè)與評(píng)價(jià)而提出。該模型在PSR即“壓力—狀態(tài)—響應(yīng)”模型的基礎(chǔ)上進(jìn)行改進(jìn)，對(duì)原有的“壓力”和“狀態(tài)”指標(biāo)進(jìn)行擴(kuò)展與細(xì)化，增加了“驅(qū)動(dòng)力”和“影響”兩項(xiàng)指標(biāo)，更加系統(tǒng)全面地對(duì)人類社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與生態(tài)環(huán)境之間的相互影響進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。具體來(lái)說(shuō)，驅(qū)動(dòng)力（D）指導(dǎo)致生態(tài)環(huán)境變化的根本誘因，主要包含人類活動(dòng)、氣候變化、經(jīng)濟(jì)發(fā)展等因素;壓力（P）指在驅(qū)動(dòng)力的作用下，施加于城市環(huán)境并迫使其改變的具體原因，如大氣污染、廢棄物、就業(yè)環(huán)境等因素;狀態(tài)（S）指在壓力（P）影響下，形成的現(xiàn)有環(huán)境狀況和資源狀況;影響（I）反映系統(tǒng)在現(xiàn)有狀態(tài)下對(duì)人類健康以及政府政策產(chǎn)生的影響;響應(yīng)（R）指城市生態(tài)環(huán)境在受到人類活動(dòng)影響導(dǎo)致改變之后，相關(guān)機(jī)構(gòu)為了治理環(huán)境以防止環(huán)境系統(tǒng)惡化，并維持環(huán)境的相對(duì)穩(wěn)定性而采取的戰(zhàn)略決策，如政府反饋、排放管理、環(huán)保導(dǎo)向等。最終，響應(yīng)（R）指標(biāo)反作用于驅(qū)動(dòng)力（D）、壓力（P）、狀態(tài)（S）和影響（I）指標(biāo)，使這些指標(biāo)依次反饋并發(fā)生新的變化，以保持生態(tài)環(huán)境的安全與平衡。DPSIR模型全面覆蓋包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、社會(huì)發(fā)展、生態(tài)環(huán)境及政府決策四大方面，將具有因果聯(lián)系的多項(xiàng)指標(biāo)形成一個(gè)因果關(guān)系網(wǎng)，如圖1所示。

二、利用DPSIR模型構(gòu)建大氣環(huán)境績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

本文以DPSIR概念模型為基礎(chǔ)，構(gòu)建適合我國(guó)城市的大氣環(huán)境績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，該指標(biāo)體系從三個(gè)層次五個(gè)維度綜合評(píng)價(jià)我國(guó)城市大氣環(huán)境發(fā)展及治理狀況，具體指標(biāo)設(shè)置情況如表1所示。指標(biāo)性質(zhì)中逆向指標(biāo)表示指標(biāo)數(shù)值越小對(duì)大氣環(huán)境質(zhì)量越有利，正向指標(biāo)表示指標(biāo)數(shù)值越大對(duì)大氣環(huán)境質(zhì)量越有利。

（一）驅(qū)動(dòng)力指標(biāo)

該指標(biāo)反映人類的經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)大氣環(huán)境的影響動(dòng)因，設(shè)置的指標(biāo)主要是與大氣污染相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)指標(biāo)。由于大氣污染主要與區(qū)域人口分布情況、機(jī)動(dòng)車尾氣排放量、城市工業(yè)化類型及階段等有著密切的關(guān)系，因此設(shè)置了三個(gè)指標(biāo)：人口密度（城區(qū)人數(shù)/城區(qū)面積）、人均機(jī)動(dòng)車保有量、第二產(chǎn)業(yè)占GDP比重。

（二）壓力指標(biāo)

人類社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢(shì)必會(huì)對(duì)生態(tài)環(huán)境造成破壞，并且隨著社會(huì)生產(chǎn)力的不斷提高，人類對(duì)自然資源的索取和污染物的排放甚至大于自然環(huán)境的承載力。大氣污染物類型主要有二氧化硫（SO2）、氮氧化物（NO2）、工業(yè)煙塵粉塵等，由于環(huán)境污染與經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相關(guān)，因此本文將以上指標(biāo)轉(zhuǎn)換為單位GDP二氧化硫排放量、單位GDP氮氧化物排放量、單位GDP煙塵粉塵排放量三個(gè)指標(biāo)，用于表示大氣污染物排放壓力。

（三）狀態(tài)指標(biāo)

該指標(biāo)反映在壓力指標(biāo)的作用下空氣質(zhì)量的狀況，本文在設(shè)置該部分指標(biāo)時(shí)，主要參考我國(guó)《環(huán)境空氣質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)》，選取了單位空間二氧化硫年平均濃度、單位空間細(xì)顆粒物（PM2.5）年平均濃度、單位空間可吸入顆粒物（PM10）年平均濃度和空氣質(zhì)量?jī)?yōu)良天數(shù)，并考慮由于響應(yīng)指標(biāo)的反饋?zhàn)饔脤?duì)狀態(tài)指標(biāo)的影響，加入了城市建成區(qū)綠化覆蓋率指標(biāo)用于衡量大氣環(huán)境狀態(tài)。

（四）影響指標(biāo)

選擇肺癌發(fā)病率及大氣環(huán)保知識(shí)普及率兩個(gè)指標(biāo)反映現(xiàn)有的空氣質(zhì)量狀況對(duì)人類健康、社會(huì)公眾及政府的影響。研究表明，PM2.5平均濃度每增加10微克/立方米，肺癌患病風(fēng)險(xiǎn)性增加25%—30%，說(shuō)明空氣污染與肺癌發(fā)病率有一定的關(guān)系。此外，針對(duì)大氣污染政府部門也加強(qiáng)了大氣環(huán)境保護(hù)宣傳及普及工作，通過(guò)形式多樣的宣傳教育活動(dòng)，提高公眾的環(huán)保素質(zhì)及意識(shí)。

（五）響應(yīng)指標(biāo)

該指標(biāo)表示對(duì)于減少大氣污染政府部門采取的各項(xiàng)政策措施，是考核政府部門大氣環(huán)境保護(hù)責(zé)任履行情況的重要指標(biāo)。主要包括環(huán)保資金響應(yīng)指標(biāo)即環(huán)保資金使用率，項(xiàng)目實(shí)施響應(yīng)指標(biāo)即燃?xì)夂图泄嵬顿Y占GDP比重、廢氣治理設(shè)備投資占GDP比重兩個(gè)指標(biāo)，項(xiàng)目實(shí)施結(jié)果指標(biāo)即每萬(wàn)人擁有的公共交通工具數(shù)量（包括公共汽車、公共自行車、出租車的數(shù)量）。

三、實(shí)例檢驗(yàn)

山西省一直以來(lái)都是我國(guó)大氣污染比較嚴(yán)重的省份之一，以煤炭開(kāi)采、加工、轉(zhuǎn)化為基礎(chǔ)，在冶金、焦化、電力等領(lǐng)域進(jìn)行產(chǎn)業(yè)鏈的延伸，這種高消耗、高污染的工業(yè)發(fā)展是導(dǎo)致山西大氣污染的主要原因，并且山西省煤炭消耗負(fù)荷指數(shù)大大高于全國(guó)平均水平，加之山西盆地面積少，盆地內(nèi)多是人口密度大、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)頻繁、工業(yè)化集中的城市，而城市周圍又多山，這種地理環(huán)境的缺陷使大氣污染物不易擴(kuò)散。近年來(lái)，山西省從控制燃煤污染、加大工業(yè)企業(yè)污染排放管控、降低交通運(yùn)輸污染等方面對(duì)大氣污染進(jìn)行治理且成果顯著，部分城市的空氣質(zhì)量在全國(guó)排在前列。因此，本文以山西省境內(nèi)的4個(gè)城市作為大氣環(huán)境績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)的對(duì)象，利用灰色關(guān)聯(lián)分析法，探索其具體應(yīng)用。

（一）對(duì)指標(biāo)數(shù)值進(jìn)行規(guī)范化處理

本文選取山西省內(nèi)有代表性的A、B、C、D 4個(gè)城市作為樣本，研究其大氣污染防治效果。其中指標(biāo)C1、C3、C7—C10數(shù)據(jù)來(lái)自于《山西統(tǒng)計(jì)年鑒》（2019年），其余指標(biāo)數(shù)值來(lái)自于以上4個(gè)城市的2018年國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)、該城市2019年統(tǒng)計(jì)年鑒、2018年環(huán)境質(zhì)量公報(bào)及政府部門網(wǎng)站等，個(gè)別年份指標(biāo)數(shù)據(jù)缺失采用插值法進(jìn)行計(jì)算。每個(gè)指標(biāo)的參考數(shù)列即最優(yōu)值的確定由指標(biāo)性質(zhì)決定，由于各指標(biāo)之間具有不同的量綱和數(shù)量級(jí)，不能直接用于比較，為了使各指標(biāo)之間具有可比性，需要對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行規(guī)范化處理，將其轉(zhuǎn)換成為[0，1]區(qū)間的數(shù)字，對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行規(guī)范化處理如表2所示。

（二）計(jì)算灰色關(guān)聯(lián)系數(shù)

將規(guī)范化后的最優(yōu)數(shù)列作為參考數(shù)列，以上4個(gè)城市的各指標(biāo)值作為比較數(shù)列，計(jì)算兩級(jí)最小差與最大差分別為：

根據(jù)關(guān)聯(lián)系數(shù)的計(jì)算公式：

為了調(diào)節(jié)極值產(chǎn)生的極端影響，將定義為0.5，計(jì)算得出各指標(biāo)值與最優(yōu)值之間的關(guān)聯(lián)系數(shù)如表3所示。

（三）計(jì)算灰色關(guān)聯(lián)度

在對(duì)準(zhǔn)則層和指標(biāo)層各指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行確定時(shí)，根據(jù)1-9的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，采用調(diào)查問(wèn)卷、專家打分等方法，結(jié)合專家的意見(jiàn)構(gòu)造判斷矩陣并經(jīng)過(guò)一致性檢驗(yàn)，得到以下結(jié)果：

以各指標(biāo)關(guān)聯(lián)系數(shù)及權(quán)重為計(jì)算依據(jù)，利用公式R=WET計(jì)算得出準(zhǔn)則層各指標(biāo)的關(guān)聯(lián)度如下：

上式中均來(lái)自于表3對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)所組成的矩陣，最后可得出最高層指標(biāo)A的關(guān)聯(lián)度：

按灰色關(guān)聯(lián)度排序可以看出4個(gè)城市的大氣污染防治效果次序?yàn)椋築>D>C>A，即B市2018年大氣污染防治效果在4個(gè)城市中是最好的，其次是D市、C市、A市。

四、對(duì)策建議

由于響應(yīng)指標(biāo)是DPSIR模型其他指標(biāo)綜合作用后的結(jié)果，并且又會(huì)反作用于其他指標(biāo)，使所有指標(biāo)處于一個(gè)往復(fù)循環(huán)的過(guò)程中，響應(yīng)指標(biāo)作為一個(gè)重要的節(jié)點(diǎn)，主要體現(xiàn)在政府機(jī)構(gòu)針對(duì)大氣環(huán)境污染所作出的決策。而審計(jì)機(jī)關(guān)作為大氣環(huán)境績(jī)效審計(jì)的主體，應(yīng)對(duì)政府部門大氣污染治理政策的履行情況、污染治理專項(xiàng)財(cái)政資金的投入使用情況、治理效率以及治理結(jié)果等起到監(jiān)督和評(píng)價(jià)的作用。本文結(jié)合以上分析結(jié)果，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)在大氣環(huán)境績(jī)效審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題及未來(lái)應(yīng)改進(jìn)方向提出相應(yīng)的對(duì)策建議。

（一）采用大數(shù)據(jù)審計(jì)模式

由于大氣環(huán)境績(jī)效審計(jì)涉及多個(gè)部門，數(shù)據(jù)量龐雜，如果采用原有的審計(jì)模式難以實(shí)現(xiàn)有效的預(yù)警和污染防治的作用。應(yīng)采用創(chuàng)新的大數(shù)據(jù)審計(jì)理念，通過(guò)構(gòu)建大氣環(huán)境績(jī)效審計(jì)信息平臺(tái)，將分散的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合從而提高審計(jì)效率。具體來(lái)說(shuō)，審計(jì)過(guò)程分為三個(gè)階段：審前準(zhǔn)備階段，針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目由審計(jì)部門進(jìn)行審前調(diào)查，此過(guò)程可以不采用大數(shù)據(jù)模式，以相關(guān)政府機(jī)構(gòu)如環(huán)保部門、稅務(wù)部門和財(cái)政部門等在線數(shù)據(jù)平臺(tái)以及在線監(jiān)測(cè)系統(tǒng)為基礎(chǔ)，初步確定數(shù)據(jù)采集方案，制訂審計(jì)計(jì)劃;審計(jì)實(shí)施階段，將采集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理并分類匯總，在此基礎(chǔ)上利用數(shù)據(jù)分析軟件分析數(shù)據(jù)之間的變動(dòng)關(guān)系以及潛在聯(lián)系，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，并將其分配給不同的審計(jì)人員進(jìn)行研究核實(shí);審計(jì)報(bào)告階段，將審計(jì)結(jié)果出具審計(jì)報(bào)告并進(jìn)行整理歸檔。

（二）開(kāi)展大氣污染防治專項(xiàng)資金審計(jì)

為了給大氣污染防治提供保障，政府部門每年都會(huì)下?lián)艽罅康膶ｍ?xiàng)資金用于大氣污染治理，然而相關(guān)資金是否做到?？顚Ｓ靡约百Y金的使用結(jié)果都是審計(jì)人員應(yīng)該關(guān)注的對(duì)象。在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注資金的投入力度、分配方式及使用結(jié)果。首先，審查大氣污染防治專項(xiàng)資金頂層設(shè)計(jì)，確定是否由主管部門牽頭，結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部管轄地區(qū)的污染來(lái)源及經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，制定專項(xiàng)資金管理辦法，明確專項(xiàng)資金的支出范圍以及資金投入是否納入財(cái)政預(yù)算。其次，檢查大氣污染防治專項(xiàng)資金是否按照分配方式進(jìn)行使用，對(duì)重點(diǎn)污染領(lǐng)域如燃煤鍋爐改造、黃標(biāo)車淘汰、揚(yáng)塵治理等審查其資金投入是否合理，是否存在資金投入不當(dāng)導(dǎo)致項(xiàng)目改造失敗、大氣污染治理未達(dá)到滿意的效果;還應(yīng)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部是否有挪用專項(xiàng)資金的情況，將應(yīng)下?lián)芙o下屬單位的資金留作他用。最后，結(jié)合獨(dú)立第三方出具的大氣污染防治專項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告，對(duì)資金使用效果進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，不僅應(yīng)關(guān)注其投入產(chǎn)出情況，更重要的是檢查其大氣污染防治效果，即評(píng)價(jià)由于地區(qū)大氣污染政府部門采取的響應(yīng)措施所達(dá)到的最終結(jié)果。

（三）進(jìn)行大氣環(huán)境治理能力審計(jì)

在大氣污染防治過(guò)程中，應(yīng)建立污染監(jiān)測(cè)與預(yù)警系統(tǒng)，及時(shí)了解污染情況以調(diào)整治理措施防治污染，將被動(dòng)的污染治理變?yōu)橹鲃?dòng)的污染防護(hù)。因此，應(yīng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部大氣環(huán)境治理能力進(jìn)行審計(jì)。審查其是否建立大氣環(huán)境污染應(yīng)急處理方案，在面臨突發(fā)的大氣環(huán)境污染時(shí)，能否及時(shí)處理問(wèn)題，處理流程是否規(guī)范，有無(wú)政策制度缺失導(dǎo)致沖突或生命財(cái)產(chǎn)損失，以此評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力;檢查領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間是否存在大氣污染排放管控不嚴(yán)、違法行為制止不到位等問(wèn)題，并結(jié)合其離任后是否存在大氣環(huán)境惡化問(wèn)題審計(jì)其對(duì)大氣環(huán)境污染治理情況，以明確其責(zé)任并進(jìn)行追究。

（四）強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果應(yīng)用及追責(zé)

大氣環(huán)境績(jī)效審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀反映領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間對(duì)大氣資源受托管理責(zé)任的履行情況，目的在于評(píng)價(jià)其大氣污染治理效果，強(qiáng)化政府部門的環(huán)境保護(hù)責(zé)任，推進(jìn)環(huán)境可持續(xù)發(fā)展。在關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對(duì)大氣資源消耗情況及大氣污染治理效果的同時(shí)，更應(yīng)重視大氣資源離任審計(jì)，建立終身問(wèn)責(zé)機(jī)制。在領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)離原崗位后仍能追究其在任期間對(duì)大氣污染的防治責(zé)任，防止領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間過(guò)度追求短期經(jīng)濟(jì)利益而忽略對(duì)大氣環(huán)境所造成的長(zhǎng)期損害，以解決領(lǐng)導(dǎo)干部任職周期短和大氣污染防治考核周期長(zhǎng)的問(wèn)題?？梢詫㈦x任審計(jì)與大數(shù)據(jù)結(jié)合，建立大氣資源環(huán)境數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，不僅可以快速收集有關(guān)地區(qū)大氣污染防治數(shù)據(jù)，同時(shí)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)之間的沖突并及時(shí)消除，降低離任審計(jì)成本，最終出具的大氣資源離任審計(jì)報(bào)告可作為評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況的重要依據(jù)。

（作者單位：山西大學(xué)商務(wù)學(xué)院，郵政編碼：030031，電子郵箱：378694190@qq.com）

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