田剛

摘 要：新常態(tài)發(fā)展背景下，本文以農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)為核心，以內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要性及其中存在的問(wèn)題為前提，對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)的有效措施進(jìn)行研究，目的在于提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行;內(nèi)部審計(jì);轉(zhuǎn)型升級(jí);職能增強(qiáng)

新常態(tài)下農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)，是提高農(nóng)村商業(yè)銀行審計(jì)質(zhì)量、優(yōu)化農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部結(jié)構(gòu)的重要舉措。當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下，金融經(jīng)濟(jì)面臨的挑戰(zhàn)越來(lái)越多，必須不斷對(duì)金融業(yè)務(wù)進(jìn)行改革，創(chuàng)新業(yè)務(wù)形式，如此才能更好地適應(yīng)復(fù)雜的金融環(huán)境。銀行作為主要的金融機(jī)構(gòu)，在實(shí)際發(fā)展中必須積極進(jìn)行轉(zhuǎn)型，其中內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型不可或缺。內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型必須克服內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題，發(fā)揮農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，由此推動(dòng)農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展的步伐。

一、新時(shí)期農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的重要性剖析

新常態(tài)發(fā)展的大背景對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展提出了更多要求，同時(shí)也為其提供了更多發(fā)展機(jī)會(huì)。尤其是當(dāng)前金融服務(wù)產(chǎn)業(yè)是國(guó)家管理的重點(diǎn)對(duì)象，監(jiān)督力度加大，所以農(nóng)村商業(yè)銀行必須及時(shí)進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)。再者，農(nóng)村商業(yè)銀行在實(shí)際運(yùn)行期間，發(fā)展周期相較于其他類型的金融機(jī)構(gòu)比較短，如此一來(lái)，其所面臨的發(fā)展局勢(shì)更加復(fù)雜，無(wú)論是內(nèi)部還是外部都面臨更多的挑戰(zhàn)。而加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是完善內(nèi)部結(jié)構(gòu)的重要措施，只有積極對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行轉(zhuǎn)型，才能進(jìn)一步提高農(nóng)村商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部管控的力度，及時(shí)制定發(fā)展策略，有效預(yù)防農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)期間的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展[1]。不僅如此，農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展期間，內(nèi)部審計(jì)至關(guān)重要。內(nèi)部審計(jì)模式的完善、工作質(zhì)量與審計(jì)力度的提高，能夠及時(shí)排除農(nóng)村商業(yè)銀行隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，明確農(nóng)村商業(yè)銀行的服務(wù)主體，及時(shí)掌握具體資信情況，提高商業(yè)銀行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型完善的基礎(chǔ)上，農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域得到了擴(kuò)展，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果及時(shí)與銀行發(fā)展方案結(jié)合，在市場(chǎng)發(fā)展中爭(zhēng)取更多的主動(dòng)權(quán)，能夠發(fā)揮社會(huì)建設(shè)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展價(jià)值[2]。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)問(wèn)題剖析

（一）銀行內(nèi)部審計(jì)體系有待完善

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)過(guò)程中存在一些問(wèn)題，尤其是審計(jì)體系方面，存在很多不健全的地方，直接影響了農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的速度與質(zhì)量。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展需要內(nèi)部審計(jì)體系的支持與引導(dǎo)，因此需要保證內(nèi)部審計(jì)體系能夠正常運(yùn)行，涉及的內(nèi)容全面到位，這樣內(nèi)部審計(jì)工作才能真正做到獨(dú)立開(kāi)展[3]。但是，筆者對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分農(nóng)村商業(yè)銀行雖然設(shè)定了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但缺乏健全的管理體系，如此導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作效率下降，很多審計(jì)工作無(wú)法持續(xù)深入，影響了內(nèi)部審計(jì)工作有序進(jìn)行。另外，農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展市場(chǎng)存在一些局限性，這也會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)體系不完善，加上管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視不夠，內(nèi)部審計(jì)體系無(wú)法有效指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作，在影響內(nèi)部審計(jì)工作的同時(shí)，也限制了農(nóng)村商業(yè)銀行的快速發(fā)展[4]。

（二）內(nèi)審目標(biāo)定位存在問(wèn)題

通常情況下，農(nóng)村商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)審目標(biāo)的定位主要是以查疑糾正、監(jiān)督檢查為基礎(chǔ)，其與監(jiān)管部門(mén)作用的區(qū)分較為困難，這就導(dǎo)致銀行內(nèi)審定位水平較低。在部門(mén)定位、員工分配等的約束下，內(nèi)部審計(jì)發(fā)展也受到了極大的影響，內(nèi)審部門(mén)在履行檢查監(jiān)督職責(zé)的同時(shí)，還需要為領(lǐng)導(dǎo)人員的決策提供關(guān)鍵信息，保證內(nèi)審信息轉(zhuǎn)變?yōu)檗r(nóng)村商業(yè)銀行實(shí)際運(yùn)用的情況，為制定與落實(shí)銀行發(fā)展戰(zhàn)略提供科學(xué)合理的依據(jù)[5]。

（三）內(nèi)部審計(jì)缺少獨(dú)立性

開(kāi)展審計(jì)工作的過(guò)程中，獨(dú)立性有極為重要的作用與意義。而實(shí)際工作中，多數(shù)農(nóng)村商業(yè)銀行并未設(shè)立合理、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，還有部分農(nóng)村商業(yè)銀行的審計(jì)組織創(chuàng)建在董事會(huì)下，而在領(lǐng)導(dǎo)層下創(chuàng)建了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，其中，內(nèi)審部門(mén)僅向領(lǐng)導(dǎo)層報(bào)告，與董事會(huì)和內(nèi)審委員會(huì)不發(fā)生直接聯(lián)系，在組織結(jié)構(gòu)中，內(nèi)審部門(mén)主要由領(lǐng)導(dǎo)層直接管理，地位與所有部門(mén)相同，因此缺少獨(dú)立性，同時(shí)其審計(jì)功能也有著較強(qiáng)的邊緣化特征，會(huì)降低監(jiān)督評(píng)估工作的公平與公正性。

（四）內(nèi)審結(jié)構(gòu)存在不足

當(dāng)前，業(yè)務(wù)辦理的合規(guī)合法性、會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)性均屬于農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，但商業(yè)銀行對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管控、內(nèi)部控制、薪酬分配、績(jī)效考核等內(nèi)容的內(nèi)部審計(jì)則缺少關(guān)注與重視，同時(shí)也沒(méi)有利用現(xiàn)代化技術(shù)創(chuàng)建先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)化、智能化監(jiān)督管理系統(tǒng)，這就使得內(nèi)部審計(jì)工作效率有待提升、審計(jì)時(shí)間較長(zhǎng)、內(nèi)部審計(jì)作用無(wú)法全部發(fā)揮[6]。

三、新常態(tài)下農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)的有效措施

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)的過(guò)程中，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)體系不健全以及審計(jì)缺乏獨(dú)立性等，轉(zhuǎn)型升級(jí)速度緩慢，效果不夠理想。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)所面臨的困境，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)積極對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)形式進(jìn)行調(diào)整，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職能，拓展審計(jì)范疇，并且通過(guò)角色調(diào)換以及審計(jì)目標(biāo)的確定，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)資源的有效、科學(xué)分配，由此更好地推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)。具體可從以下幾方面著手。

（一）準(zhǔn)確定位農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)

農(nóng)村商業(yè)銀行是金融機(jī)構(gòu)的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)不可或缺，因此要明確內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，積極對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)進(jìn)行優(yōu)化，調(diào)整內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)由原來(lái)的“查疑糾錯(cuò)”到“保障防范”，如此將出發(fā)點(diǎn)放在保障防范等方面。同時(shí)，要結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作步驟以及農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展情況，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)防范功能，及時(shí)發(fā)現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)，并且制定揭露與抵抗方案[7]。這樣既可以消除銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還可以增強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行的“免疫力”。而內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的準(zhǔn)確定位，需要農(nóng)村商業(yè)銀行高度重視，尤其是管理層，必須做好推進(jìn)工作，主動(dòng)配合內(nèi)部審計(jì)工作，迅速實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的準(zhǔn)確定位。

（二）及時(shí)調(diào)換農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)角色

農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)針對(duì)銀行的權(quán)利、責(zé)任以及利益等進(jìn)行有效審計(jì)，這是審計(jì)的主要內(nèi)容，同時(shí)也是審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展的基礎(chǔ)。當(dāng)前，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作正處于轉(zhuǎn)型升級(jí)階段，但受各方面因素的影響，內(nèi)部審計(jì)工作受到限制，尤其是內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展缺乏獨(dú)立性，審計(jì)工作進(jìn)展緩慢，甚至出現(xiàn)停滯不前的現(xiàn)象。對(duì)此，就需要銀行其他工作人員更多地理解內(nèi)部審計(jì)人員，及時(shí)進(jìn)行角色調(diào)換，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)人員的難處，隨后進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)模式優(yōu)化，從行政地位角度賦予內(nèi)部審計(jì)更大的獨(dú)立性，提高其在銀行中的地位，使其得到更多實(shí)質(zhì)性的權(quán)利，及時(shí)執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。

（三）增強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)職能

農(nóng)村商業(yè)銀行作為重要的金融機(jī)構(gòu)，其經(jīng)營(yíng)與發(fā)展直接影響到金融經(jīng)濟(jì)發(fā)展。作為監(jiān)督農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的重要內(nèi)部部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)的主要職能依然以監(jiān)督為主。而在監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行要增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的前瞻性，同時(shí)還要強(qiáng)化其防范性，把好內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督關(guān)口，積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值，同時(shí)要規(guī)范農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)方式，保證內(nèi)部審計(jì)工作及時(shí)接軌國(guó)家政策。此外，農(nóng)村商業(yè)銀行可調(diào)整事后審查為事前審查，搭配事中審查，將內(nèi)部審計(jì)的預(yù)防功能有效發(fā)揮出來(lái)，及時(shí)化解農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展困境，并在內(nèi)部審計(jì)基本手段的前提下積極融入更多信息化技術(shù)，降低內(nèi)部審計(jì)失誤率，從而提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，為農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展?fàn)I造理想的內(nèi)部環(huán)境。

（四）科學(xué)拓展農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)范疇

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)范疇的拓展同樣是轉(zhuǎn)型升級(jí)的有效措施，尤其是在傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)限制了內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮的情況下，必須提高對(duì)審計(jì)范疇拓展的重視。內(nèi)部審計(jì)的基本范疇為業(yè)務(wù)辦理，還包括銀行的會(huì)計(jì)核算等，這屬于規(guī)范性審查內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上應(yīng)增加績(jī)效審核以及協(xié)調(diào)情況審計(jì)，將管理機(jī)構(gòu)與工作流程融入到內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容中，這樣不僅能夠明顯提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，還能夠提高農(nóng)村商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

（五）合理分配內(nèi)部審計(jì)資源

內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)的主要保障就是提高內(nèi)部審計(jì)資源分配的科學(xué)性與合理性，資源不僅包括財(cái)力與物力，還包括技術(shù)資源、管理權(quán)限等內(nèi)容。素質(zhì)較高的勞動(dòng)力是確保內(nèi)部審計(jì)工作順利開(kāi)展的主要推動(dòng)力，資金則屬于內(nèi)部審計(jì)工作的物質(zhì)依托，而科學(xué)合理的管理權(quán)限是內(nèi)部審計(jì)人員確保農(nóng)村商業(yè)銀行各個(gè)部門(mén)之間高效交流與合作的途徑，以技術(shù)資源為基礎(chǔ)可有效強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的廣度、深度、力度。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)資源分配完善時(shí)，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作就會(huì)得到轉(zhuǎn)型升級(jí)。

四、結(jié)語(yǔ)

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)期間，銀行必須正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)展的重要性，并根據(jù)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)中的不足，不斷調(diào)整內(nèi)部審計(jì)模式，優(yōu)化資源分配，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

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