鄭少帥

最近幾年，我國企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理方面的發(fā)展一直處于一種比較良好的狀態(tài)，但在其發(fā)展的過程中還是存在一些問題，在企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理上的發(fā)展過程產(chǎn)生了一定的阻礙作用。本篇文章基于此發(fā)展背景下，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題進行了分析，并相應(yīng)的對其提出了一些解決措施進行改善。

一、引言

對于企業(yè)的經(jīng)營管理而言，加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理對其有著重要的促進作用。通過對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控進行管理，使企業(yè)內(nèi)部各項活動都處在互相監(jiān)督的環(huán)境中，最大限度的降低企業(yè)內(nèi)部存在的風險，保證了企業(yè)資產(chǎn)安全性的同時使企業(yè)內(nèi)部資金的流動更加高效。增強了企業(yè)內(nèi)部的安全性，避免舞弊、作假行為的出現(xiàn)，及時發(fā)現(xiàn)錯誤并進行解決，最終達到促進企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的目標。

二、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)的內(nèi)容和意義

企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控控制可以保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性，提升資金管理的安全性。目前在進行企業(yè)財務(wù)管理中，是將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動作為目標，進行管理流程的制定以及制度的實施。

通常，企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控主要有內(nèi)部控制、風險評估、控制活動內(nèi)控信息溝通等方面的內(nèi)容，具體而言是以下幾個方面：對于內(nèi)部控制，主要包含了機構(gòu)設(shè)置、權(quán)責分配、人力資源制度、文化建設(shè)以及內(nèi)部審計等相關(guān)內(nèi)容;對于風險評估，主要指的是要提升目標設(shè)置的合理性，對其進行評估，確保風險評估的全面性以及評估結(jié)果的準確性，提升風險的應(yīng)對措施;對于控制活動，主要是跟進好風險評估的結(jié)果進行內(nèi)控，確保財務(wù)內(nèi)控管理的科學性;對于內(nèi)控信息溝通，主要是進行內(nèi)部控制信息的收集和傳遞，嚴格按照相關(guān)流程，進行對信息技術(shù)的作用進行充分的發(fā)揮。

加強財務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)的意義有可以確保財務(wù)數(shù)據(jù)信息的準確性，為企業(yè)的經(jīng)營者提供可靠的數(shù)據(jù)信息，幫助其做出正確的決定。明確內(nèi)部管理人員的職責，做好風險管控，在進行管理的過程中責任到人，完善責任制，優(yōu)化規(guī)章制度，進而提升企業(yè)的管理水平?？梢詭椭髽I(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營風險的預(yù)防工作，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性，降低風險的發(fā)生。

三、我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

雖然我國企業(yè)在財務(wù)內(nèi)監(jiān)控管理方面已經(jīng)取得了不少成就，但現(xiàn)階段在企業(yè)管理的過程中還是存在一些問題。這些問題不僅增加了企業(yè)在經(jīng)營管理中的財務(wù)風險，還有可能對企業(yè)會計信息的真實可靠性產(chǎn)生影響，最終影響企業(yè)在未來的整體性發(fā)展。

（一）基于傳統(tǒng)管理體制下企業(yè)財務(wù)在內(nèi)控方面存在的問題

隨著我國經(jīng)濟市場的不斷發(fā)展以及經(jīng)濟全球化的影響，我國企業(yè)的發(fā)展應(yīng)與世界的經(jīng)濟市場進行匹配適應(yīng)，經(jīng)濟市場在發(fā)展的同時，企業(yè)的經(jīng)營管理方式也要隨之不斷的完善。但我國部分企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理方面還是利用傳統(tǒng)模式下的制度進行管理，使企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控的發(fā)展與市場的發(fā)展產(chǎn)生差距，在傳統(tǒng)制度的影響下，企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控的問題上與經(jīng)營活動產(chǎn)生不匹配的問題，最終導致企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的發(fā)展進程受到影響。

（二）管理制度缺乏靈活性

部分企業(yè)在制定企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度時過度的依賴于國家財政部頒布的相關(guān)政策和規(guī)定，沒有靈活性的將這些政策與企業(yè)實際經(jīng)營過程中的經(jīng)營活動進行結(jié)合。制度與實際活動沒有進行有效的融合與交匯導致了經(jīng)營活動中存留的問題不能得到及時的解決，各種累積的歷史問題將會對企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理的準確有效產(chǎn)生嚴重的影響。還有部分企業(yè)在企業(yè)實際的經(jīng)營管理中僅僅是設(shè)置一套管理制度應(yīng)付各級部門的檢查，并沒真正的將財務(wù)內(nèi)控管理制度應(yīng)用于企業(yè)中。企業(yè)沒有了互相監(jiān)督、互相制約的規(guī)定，從而引出了企業(yè)對制度的制定過于形式表面化的問題，最終對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理作用的發(fā)揮產(chǎn)生消極影響。

（三）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理過程缺少對應(yīng)程度的監(jiān)督審查

許多企業(yè)在制定財務(wù)內(nèi)控管理制度的過程中，往往忽略了在其管理過程的監(jiān)督制度。企業(yè)不結(jié)合自身的實際經(jīng)營管理活動進行有效監(jiān)督，將不能對企業(yè)存在的財務(wù)風險進行有效的規(guī)避，無法為企業(yè)的正常運行和發(fā)展提供有效的保證。企業(yè)對監(jiān)督機制的建立不完善，將導致企業(yè)無法對每項經(jīng)營活動的過程進行監(jiān)督、財務(wù)人員也無法及時的發(fā)現(xiàn)問題、各項活動的落實與實施效率也會不斷降低。由于監(jiān)督力度的缺乏，企業(yè)各部門間的信息交流過程也會出現(xiàn)受到影響，使信息不能及時有效的傳遞與共享，從而致使對各部門工作人員的工作處理時間產(chǎn)生延時，最終影響了企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的效果處于一種不理想的狀態(tài)。

四、加強我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的措施

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控是現(xiàn)階段我國企業(yè)加強企業(yè)管理的主要方式之一，能夠有效的對企業(yè)的管理結(jié)果進行評價。對企業(yè)而言加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的管理，提升企業(yè)在經(jīng)營過程中的管理效率，對企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響。下面從培養(yǎng)企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理方面的氣氛，建設(shè)企業(yè)負責財務(wù)內(nèi)控的專業(yè)團隊，加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建，加強企業(yè)對財務(wù)預(yù)算管理的關(guān)注等方面進行分析。

（一）培養(yǎng)企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理方面的氣氛

企業(yè)文化的建立對于企業(yè)的發(fā)展也至關(guān)重要，因此培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部控制氛圍，能夠促進企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的發(fā)展。在對企業(yè)進行文化建設(shè)的過程中，要將企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的意識融進企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動中，在潛意識下培養(yǎng)員工門的工作意識，更好的讓員工們在企業(yè)經(jīng)營中共同的為一致的企業(yè)目標而努力。通過企業(yè)文化建設(shè)，更近一步的將企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的意識深入人心，使各部門和各工作人員擁有更好的工作意識，高效的促進企業(yè)經(jīng)營管理活動的運行。

（二）提升財務(wù)預(yù)算編制科學性

企業(yè)要對預(yù)算編制工作對財務(wù)質(zhì)量的影響做到充分的認識，構(gòu)建可靠的預(yù)算編制方案，明確企業(yè)定位，優(yōu)化預(yù)算編制的內(nèi)容。在此過程中分析財務(wù)預(yù)算的合理目標，對預(yù)算目標調(diào)控的措施進行分析總結(jié)，進而確保預(yù)算編制方案的結(jié)果的準確性，使其和企業(yè)戰(zhàn)略目標相匹配。

在進行財務(wù)預(yù)算編制中，要注重方案編制的科學性，對預(yù)算編制方案期限的設(shè)置進行總結(jié)，將短期預(yù)算與長期預(yù)算相結(jié)合，提升預(yù)算指標的科學性，將不同類型的預(yù)算方案進行分析比較，確保能夠為財務(wù)預(yù)算提供保障。除此之外，要關(guān)注財務(wù)預(yù)算的財務(wù)特征，確保全面預(yù)算管理體系的合理性，提升財務(wù)預(yù)算編制的水平，確保預(yù)算質(zhì)量的提升。

（三）建設(shè)企業(yè)負責財務(wù)內(nèi)控的專業(yè)團隊

在對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體制建設(shè)的過程中，切不可忽略專業(yè)工作人員在其中發(fā)揮的作用。對處理相關(guān)會計業(yè)務(wù)活動人員的專業(yè)素質(zhì)能力和專業(yè)水平要十分關(guān)注，保證財務(wù)人員對工作進行處理過程中能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用。而且隨著現(xiàn)代信息化技術(shù)的發(fā)展，對相關(guān)財務(wù)人員的專業(yè)綜合素養(yǎng)要求有了更高的要求，為確保企業(yè)各項經(jīng)營活動的順利進行，企業(yè)要定時定期的對相關(guān)財務(wù)人員進行綜合專業(yè)知識的培訓。通過此種方式不僅能夠提升財務(wù)人員的專業(yè)能力，同時還能夠促進企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的管理。

（四）對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建進行加強

通過對企業(yè)財務(wù)管理方面的內(nèi)控體系建立，能夠有效的促進企業(yè)在內(nèi)部控制方面的管理效率，通過上述體系的建立，能夠充分的利用企業(yè)財會的作用，促進企業(yè)具有更加良好的發(fā)展環(huán)境。在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的過程中要充分發(fā)揮審計部門的監(jiān)督作用，將審計具有的專業(yè)性和權(quán)威性合理的運用于企業(yè)內(nèi)部管理的過程中，對各部門的責任進行規(guī)范，讓各部門在相互監(jiān)督、相互制約的管理環(huán)境中順利的運行發(fā)展。隨著技術(shù)時代的到來，更多的的企業(yè)財務(wù)信息處于數(shù)字化和大數(shù)據(jù)的發(fā)展建設(shè)下，企業(yè)對相關(guān)財務(wù)管理的內(nèi)部控制要更為關(guān)注并不斷對其加強建設(shè)力度。

（五）加強企業(yè)對財務(wù)預(yù)算管理的關(guān)注

預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的關(guān)鍵組成部分。通過建立更完善的預(yù)算管理制度，使企業(yè)更為合理的對各部門實施預(yù)算，保證預(yù)算管理在企業(yè)中能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用。制定完善的內(nèi)部控制自我評價體系，然后通過構(gòu)建外部審計與內(nèi)部審計體系的方式，確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的落實。這就要求企業(yè)的審計部門必須充分發(fā)揮其監(jiān)督職能作用，擴展企業(yè)內(nèi)部審計的范圍和深度，積極的參與到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程中，才能就企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的財務(wù)問題及時提出相應(yīng)的整改建議和意見。在預(yù)算管理制度的基礎(chǔ)上，充分結(jié)合企業(yè)的實際活動對各項決策進行實施，對執(zhí)行過程中存在的問題及時發(fā)現(xiàn)并解決，使各項工作在預(yù)算管理的工作要求下更好的執(zhí)行，從而整體性的促進企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的發(fā)展。

（六）優(yōu)化信息系統(tǒng)

企業(yè)要想做好內(nèi)部控制工作，離不來信息系統(tǒng)的支持。這就需要管理人員要強化信息化管理的意識，加強內(nèi)控信息系統(tǒng)的投入，構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)，進行設(shè)備的購置，控制好企業(yè)經(jīng)營活動，提升內(nèi)部控制機制，做好內(nèi)控的約束范圍，做好數(shù)據(jù)信息的采集、分析、存儲工作，進而助力企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理，提升內(nèi)部控制的水平。

五、結(jié)語

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理對于企業(yè)的經(jīng)營管理有著十分重要的影響，但在實際的企業(yè)經(jīng)營過程中還是會存在許多問題。因此本文旨在為企業(yè)的良好發(fā)展的基礎(chǔ)上，對企業(yè)現(xiàn)階段存在的問題進行了分析并相應(yīng)的提出了一些解決措施進行完善，在不斷提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的同時，培養(yǎng)企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控管理方面的氛圍，建設(shè)企業(yè)負責財務(wù)內(nèi)控的專業(yè)團隊，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的構(gòu)建進行加強，加強企業(yè)對財務(wù)預(yù)算管理的關(guān)注，為企業(yè)在未來更好的發(fā)展做好基礎(chǔ)保障。

（作者單位：中鐵十八局集團第五工程有限公司）