王惠

摘要：本文簡要介紹了開發(fā)區(qū)政府融資平臺的概況，在此基礎(chǔ)上結(jié)合開發(fā)區(qū)政府融資平臺特征，提出在對開發(fā)區(qū)融資平臺進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域，以發(fā)揮審計(jì)作用，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：開發(fā)區(qū);融資平臺;審計(jì)要點(diǎn)

1.開發(fā)區(qū)政府融資平臺的概況

開發(fā)區(qū)是國家、省、市地方為吸引外部生產(chǎn)要素、促進(jìn)自身發(fā)展而劃出一定范圍并在其中實(shí)施特殊政策和管理手段的特定區(qū)域。自1984年設(shè)立首批國家級經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)以來，各類開發(fā)區(qū)發(fā)展迅速，根據(jù)2018年更新的《中國開發(fā)區(qū)審核公告目錄》，全國開發(fā)區(qū)數(shù)量已達(dá)2543家。

開發(fā)區(qū)政府融資平臺作為開發(fā)區(qū)的開發(fā)、建設(shè)的實(shí)施主體，數(shù)量遠(yuǎn)大于開發(fā)區(qū)的數(shù)量。它是深化城建投融資體制改革的產(chǎn)物，在服務(wù)區(qū)內(nèi)城市建設(shè)、提供資金支持方面發(fā)揮了重要作用。傳統(tǒng)的開發(fā)區(qū)政府融資平臺是地方政府通過劃撥土地、貨幣資金等方式注資成立的以融資為主要經(jīng)營項(xiàng)目的公司，業(yè)務(wù)較為單一。2014年以來，國家陸續(xù)出臺多項(xiàng)政策制止地方政府過度舉債，加強(qiáng)對融資平臺的管理，融資平臺紛紛轉(zhuǎn)型升級，經(jīng)過近幾年的發(fā)展，開發(fā)區(qū)主要平臺公司呈現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)體量大、經(jīng)營領(lǐng)域廣、投資公司多、資本結(jié)構(gòu)多元化等方面的特征，在實(shí)際經(jīng)營管理過程中，易出現(xiàn)違規(guī)經(jīng)營、國有資產(chǎn)流失、誘發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)等方面的問題。因此，在開展審計(jì)時(shí)，應(yīng)結(jié)合開發(fā)區(qū)融資平臺實(shí)際，把握審計(jì)要點(diǎn)，關(guān)注重點(diǎn)內(nèi)容。

2.開發(fā)區(qū)政府融資平臺審計(jì)要點(diǎn)

2.1投資決策與效果

一是關(guān)注投資領(lǐng)域。審查企業(yè)投資行為是否與國家相關(guān)宏觀政策相符，是否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、目標(biāo)相符，有無盲目投資、向國家禁止或限制領(lǐng)域投資等問題;二是關(guān)注投資程序。審查投資行為是否經(jīng)過必要的可行性論證、評估、審計(jì)等程序，是否經(jīng)過內(nèi)部集團(tuán)決策、是否經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)。投資項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓或注銷時(shí)，審查轉(zhuǎn)讓、注銷程序性文件及相關(guān)批文;三是關(guān)注投資效果。針對已完結(jié)的投資項(xiàng)目，計(jì)算該項(xiàng)投資最終收益情況，審查是否存在投資損失、有無國有資產(chǎn)低于評估價(jià)值轉(zhuǎn)讓等情況。針對尚在投資期的項(xiàng)目，審查被投資單位近三年財(cái)務(wù)狀況，選取收入、凈利潤、凈資產(chǎn)等關(guān)鍵性指標(biāo)，分析各個(gè)被投資公司經(jīng)營狀況，是否存在連年虧損、面臨破產(chǎn)清算、吊銷營業(yè)執(zhí)照等異常現(xiàn)象，導(dǎo)致投資存在無法收回的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2融資決策與資金使用

一是關(guān)注融資合規(guī)性。審查企業(yè)融資項(xiàng)目是否與國家相關(guān)宏觀政策相符，有無明令禁止的融資行為;二是是關(guān)注融資程序。審查企業(yè)融資事項(xiàng)是否經(jīng)過內(nèi)部集團(tuán)決策、是否經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn);三是關(guān)注資金使用。審查融入資金的相關(guān)賬務(wù)憑證、銀行流水等，掌握企業(yè)融入資金去向，考核資金的使用效益，是否按照合同約定用途使用資金、是否按照工程進(jìn)度撥付資金，有無資金擠占、資金閑置、資金挪用等現(xiàn)象;四是關(guān)注債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率等償債能力指標(biāo)，結(jié)合尚待償還債務(wù)情況，匯總未來還本付息時(shí)點(diǎn)、本金、利率等信息，反映未來幾年償債壓力及潛在債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3工程項(xiàng)目建設(shè)與工程施工

一是關(guān)注建設(shè)程序。審查立項(xiàng)審批、可行性研究、勘察、設(shè)計(jì)、環(huán)保、規(guī)劃、國土、開工許可等基本建設(shè)相關(guān)手續(xù)辦理情況，是否存在未批先建等行為;二是關(guān)注招投標(biāo)行為。審查招投標(biāo)及采購業(yè)務(wù)是否符合招投標(biāo)法及政府采購法等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)招未招、邀請招標(biāo)、競爭性談判項(xiàng)目的審批手續(xù)和程序，是否符合相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定;三是關(guān)注合同相關(guān)情況。審查合同簽訂及履行情況，相關(guān)業(yè)務(wù)是否簽訂合同、合同簽訂是否符合招投標(biāo)文件以及相關(guān)法規(guī)，合同雙方是否依據(jù)合同約定內(nèi)容及范圍按期履約;四是關(guān)注項(xiàng)目管理情況。審查工程款項(xiàng)結(jié)算及支付要件是否齊全、是否符合法律規(guī)定、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及合同約定，項(xiàng)目實(shí)施過程中管理是否到位。

2.4國有資產(chǎn)管理

一是關(guān)注資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性。通過查看資產(chǎn)購置、劃轉(zhuǎn)資料，實(shí)地抽盤、查看盤點(diǎn)記錄等方式，審查資產(chǎn)是否真實(shí)存在。已達(dá)可使用狀態(tài)的在建工程是否已轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn);二是關(guān)注資產(chǎn)增減變動情況。以資產(chǎn)劃撥形式增加的資產(chǎn)，是否嚴(yán)格按照劃撥文件及時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)。購置所得的資產(chǎn)，手續(xù)是否健全，所購資產(chǎn)是否合理合法。處置或報(bào)廢資產(chǎn)時(shí)，是否經(jīng)過恰當(dāng)審批，是否聘請中介機(jī)構(gòu)對擬處置的資產(chǎn)進(jìn)行評估，對報(bào)廢的資產(chǎn)是否合理估計(jì)殘值并處置納入收入;三是關(guān)注資產(chǎn)使用效益。審查國有資產(chǎn)保值增值情況。審查固定資產(chǎn)等各項(xiàng)資產(chǎn)是否得到充分利用，有無閑置情況。

2.5財(cái)務(wù)及內(nèi)控情況

一是審查公司治理結(jié)構(gòu)是否完善，相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置是否符合國企規(guī)定，是否實(shí)現(xiàn)政企分離，領(lǐng)導(dǎo)層職責(zé)職權(quán)是否劃分清晰，決策議事機(jī)制是否公開透明;二是審查各年度營業(yè)收入構(gòu)成及占比情況、利潤變動情況，關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營增長水平、持續(xù)經(jīng)營發(fā)展能力及自主盈利能力;三是審查審查資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的真實(shí)性、正確性和完整性，是否有賬外資產(chǎn)，核算的各項(xiàng)資產(chǎn)及負(fù)債是否真實(shí)存在。審查各項(xiàng)費(fèi)用支出情況，期間費(fèi)用支付是否合理、審批手續(xù)及后附票據(jù)是否齊全、相關(guān)稅費(fèi)是否按期足額繳納。

參考文獻(xiàn)：

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