葉林肖

摘要：伴隨著國內(nèi)中小型會計師事務(wù)所數(shù)量顯著提升，其對我國審計行業(yè)的建設(shè)與發(fā)展起到了推動作用。當(dāng)然，會計師事務(wù)所之間的市場競爭也隨之增加。為了追求更多的市場份額，有的中小型會計師事務(wù)所不計成本拉攏客戶。盡管最終獲取到一定的客戶資源，但是審計質(zhì)量無法得到有力保障。本文通過分析當(dāng)前我國中小型會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制存在的現(xiàn)實問題，結(jié)合中小型會計師事務(wù)所的特點，提出了中小型會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制的提升策略，旨在為我國中小型會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的有效控制提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：中小型會計師事務(wù)所;審計質(zhì)量;現(xiàn)實問題;提升策略

會計師事務(wù)所在社會建設(shè)發(fā)展中扮演著“中介角色”，其核心業(yè)務(wù)是為投資者提供科學(xué)、全面的審計意見，投資者則根據(jù)審計意見實施一系列投資決策，有助于促進(jìn)我國社會經(jīng)濟(jì)水平的快速提升。然而，基于我國中小型會計師事務(wù)所的快速發(fā)展，其在審計質(zhì)量控制方面存在著諸多問題，不僅影響中小型會計師事務(wù)所的穩(wěn)定發(fā)展，也對社會經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運行起到了阻礙。因此，保障我國中小型會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的具有重要意義。

1.我國中小型會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制的現(xiàn)實問題

1.1審計人員工作的專業(yè)性較低

審計人員自身的專業(yè)素質(zhì)對于審計質(zhì)量有著直接影響。然而，通過對當(dāng)前國內(nèi)審計人員觀察研究，發(fā)現(xiàn)仍然有一部分人員并沒有取得“注冊會計師”執(zhí)業(yè)證書，造成有的審計人員沒有構(gòu)建系統(tǒng)的專業(yè)理論知識，同時對于相關(guān)法律法規(guī)也缺乏深入的了解，極易在具體辦理業(yè)務(wù)時沒有全面考慮影響審計質(zhì)量的各種因素，出現(xiàn)審計失敗的問題。與此同時，有的審計從業(yè)人員過分追求業(yè)績，在短時間內(nèi)辦理了大量的審計業(yè)務(wù)，也不利于保障審計質(zhì)量控制力度。

1.2審計準(zhǔn)則貫徹落實力度不足

目前，社會中存在部分中小型會計師事務(wù)所在具體審計時，針對關(guān)鍵事項并沒有嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的審計流程，導(dǎo)致被審計單位的最終審計結(jié)果與實際情況之間有著較大差異。事務(wù)所對《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》（以下簡稱《準(zhǔn)則》）重視程度不足，不能嚴(yán)格按照《準(zhǔn)則》的具體要求明確審計環(huán)節(jié)，做好審計記錄，導(dǎo)致審計過程過于形式化，不利于保證審計質(zhì)量。

1.3審計質(zhì)量控制執(zhí)行程度不高

存在部分中小型會計師事務(wù)所對于審計質(zhì)量控制工作的執(zhí)行力程度不高，經(jīng)常出現(xiàn)審計報告質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，或者僅有部分審計業(yè)務(wù)滿足審計標(biāo)準(zhǔn)。由于缺乏有效的質(zhì)量控制措施，導(dǎo)致事務(wù)所的審計報告無法滿足客戶的實際需求，不利于事務(wù)所在審計行業(yè)中樹立良好的社會形象。

2.我國中小型會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制的提升策略

2.1提升審計人員的專業(yè)素質(zhì)

為了進(jìn)一步提升中小型會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量，事務(wù)所可從以下兩個方面入手：

一方面，事務(wù)所招聘新員工時，可預(yù)先對當(dāng)年的審計業(yè)務(wù)數(shù)量以及規(guī)模明確事務(wù)所人員的具體需求，按照不同業(yè)務(wù)內(nèi)容，制定合理的招聘計劃。事務(wù)所在招聘過程中，要盡可能選擇具有高素質(zhì)的綜合性人才，確保新員工入職之后直接能夠參與相關(guān)審計工作，提升事務(wù)所的審計效率。另一方面，事務(wù)所定期對在職員工開展專業(yè)理論、法律知識等內(nèi)容的課程培訓(xùn)，促使審計人員及時學(xué)習(xí)先進(jìn)的理論知識和技能，不斷提升中小型會計師事務(wù)所的審計水平。

2.2構(gòu)建完善的監(jiān)督管理機(jī)制

中小型會計師事務(wù)所為保證審計質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的監(jiān)督管理機(jī)制，按照《準(zhǔn)則》相關(guān)要求，注重對審計各個環(huán)節(jié)的管理控制。與此同時，審計工作完成之后，事務(wù)所應(yīng)及時對審計項目深入檢查。如果在檢查的過程中發(fā)現(xiàn)審計工作出現(xiàn)問題，要第一時間與負(fù)責(zé)人聯(lián)系，根據(jù)問題的后期影響，制定合理的應(yīng)對措施。事務(wù)所可對審計質(zhì)量制定合理的控制制度，設(shè)置具體的設(shè)計質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)。對于審計人員考核時，可按照是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)確定考核的完成情況。

2.3做好審計過程的質(zhì)量控制

中小型會計師事務(wù)所要做好審計過程的質(zhì)量控制，可從審計前、中、后三個階段提升控制力度。審期準(zhǔn)備階段，要預(yù)先掌握被審計單位的基礎(chǔ)信息，按照客戶需求制定審計計劃，并分配具備專業(yè)素質(zhì)的審計人員構(gòu)建審計隊伍。審計過程中，項目合作人應(yīng)當(dāng)實時跟進(jìn)審計的各個流程，對審計工作起到監(jiān)督管理作用，確保審計結(jié)果能夠符合預(yù)期目標(biāo)以及方案要求。審計完成之后，事務(wù)所為保證審計質(zhì)量，應(yīng)貫徹落實“三級復(fù)核”，以便能夠在第一時間發(fā)現(xiàn)審計過程中出現(xiàn)的紕漏，并對其進(jìn)行有效改善優(yōu)化。通過事前、事中、事后的有效控制，對于保障審計報告的質(zhì)量起到了積極作用。

總之，我國中小型會計師事務(wù)所審計質(zhì)量控制過程中，要加強提升審計工作人員的專業(yè)素質(zhì)水平，強化對審計過程中的監(jiān)督管理力度，從事前、事中、事后三個角度做好審計質(zhì)量的控制措施，不斷提高中小型會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量，進(jìn)而為我國社會經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展做出一定的貢獻(xiàn)。

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