高鴻文

摘要：單位主要領導干部經(jīng)濟責任以健全權力運行制約和監(jiān)督體系為目標，以監(jiān)督權力運行和責任落實為重點，著力反映權力失控、決策失誤、行為失范及責任落實不到位等突出問題，促進理好財、用好權、盡好責，全面、客觀、準確地評價領導干部履行經(jīng)濟責任情況，為干部管理監(jiān)督和問責提供支持和參考。

關鍵詞：經(jīng)濟責任;審計風險;對策防范

一、經(jīng)濟責任審計工作概述

經(jīng)濟責任，是指領導干部在任職期間，對其管轄范圍內(nèi)貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟方針政策、決策部署，推動經(jīng)濟和社會事業(yè)發(fā)展，管理公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源，防控重大經(jīng)濟風險等有關經(jīng)濟活動應當履行的職責。

經(jīng)濟責任審計主要作用包括：促進領導干部增強責任意識上發(fā)揮作用;為政府提供宏觀決策服務上發(fā)揮作用;促進財政財務規(guī)范管理上發(fā)揮作用;領導干部的監(jiān)督管理和選拔任用上發(fā)揮作用等方面。

二、經(jīng)濟責任審計風險

（一）審前調查不充分

在開展具體項目前，對項目了解不夠充分，資料搜集不齊全，不能夠對項目整體情況有個了解，審前調查方案不具體，流于形式，實際操作不強。對單位基本情況，歷史沿革、組織架構、業(yè)務領域、財務及投資情況、內(nèi)部控制情況調查不夠全面，抓不住審日重點。

（二）專業(yè)人員勝任能力不足

經(jīng)濟責任審計需要審計人員具有豐富的審計經(jīng)驗、職業(yè)判斷、專業(yè)能力，能夠運用各種專業(yè)知識處理各項經(jīng)濟問題，掌握各種審計方法，包括常規(guī)審計方法和專項審計方法，熟悉國家相關產(chǎn)業(yè)政策、法規(guī)，并提供與時俱進的可操作性強的管理建議。實際工作工程中，審計人員主要側重于財務審計、財務收支審計，宏觀性關注不足，管理審計、社會責任等方面關注不足，無法提供深層次的觀點、建議，審計報告深度、力度不夠。

（三）內(nèi)部控制環(huán)境風險

單位負責人或領導不重視財務工作，尚未建立完善的內(nèi)部控制管理制度，內(nèi)部分工與牽制、現(xiàn)金管理、票據(jù)管理、預算管理、收費管理、采購管理、招投標管理、資產(chǎn)管理、專項經(jīng)費管理、基建項目經(jīng)費管理等主要財務管理制度等方面內(nèi)部控制不健全或不完善、不規(guī)范，以及管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，存在舞弊風險，這些都給經(jīng)濟責任審計帶來較大的風險。

（四）評價依據(jù)不充分，審計報告結論不準確

審計人員在審計實施過程中，相關政策、理論研究不夠透徹，看問題停留在表面，沒有收集足夠的證據(jù)，問題定性不準確，依據(jù)不足。給審計帶來較大的風險。同時，相關主管部門、人事部門運用經(jīng)濟責任審計成果，造成評價領導干部有失偏頗。

三、經(jīng)濟責任審計風險防范及應對措施

（一）加強審計調查環(huán)節(jié)風險把控

審計組在編制審計實施方案前，應當根據(jù)審計項目的具體規(guī)模、業(yè)務性質、緊急程度，安排適當?shù)娜藛T和時間，調查了解領導干部及其所在單位的有關情況。

審計組在編制經(jīng)濟責任審計賣施方案前，應對被審計單位基本情況進行充分調查，內(nèi)容包括：單位歷史沿革、機構設置、人員編制、經(jīng)營范圍、財務狀況、財務和業(yè)務管理體制、關聯(lián)方關系等;被審計領導干部職責范圍和分管工作;經(jīng)營環(huán)境，如國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境、產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)營風險，行業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢等;相關法律法規(guī)、政策，特定的會計、稅收、外匯、貿(mào)易等慣例的要求及執(zhí)行情況;內(nèi)部控制建立健全及執(zhí)行情況;以前年度接受審計、監(jiān)管、檢查及其整改情況;廉潔自律情況等方面。

（二）提高審計人員經(jīng)濟責任審計認知水平及能力

審計組人員在進入現(xiàn)場前，要進行充分培訓，介紹項目整體情況，單位業(yè)務特點，重點，熟悉相關單位適用的會計政策、行業(yè)法規(guī)、行業(yè)特殊政策等。

加強經(jīng)濟責任審計及審計人員專業(yè)勝任能力的理論研究，建立經(jīng)濟責任審計人員專業(yè)勝任能力模型及專業(yè)勝任能力的評估體系，舉辦研討會和經(jīng)驗交流會，促進提升經(jīng)濟責任審計人員的專業(yè)勝任能力，提高經(jīng)濟責任審計的質量水平。

（三）內(nèi)部控制環(huán)境進行風險評估

內(nèi)部控制環(huán)境包括根據(jù)國家有關法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結構和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。通過編制內(nèi)部管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機構設置、崗位職責、業(yè)務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權等。

在經(jīng)濟責任審計過程中，審計人員應當充分了解被審計單位的風險評估過程和結果。通過對收集的風險管理初始信息和各項業(yè)務管理及其重要業(yè)務流程進行風險評估，評估內(nèi)部控制環(huán)境缺陷給審計帶來的風險，以及如何采取有針對的預防手段，降低審計風險。

（四）綜合運用各種評價方法，做到結論依據(jù)充分

綜合運用各種方法，評價領導干部經(jīng)濟責任。評價方法包括業(yè)績比較法、量化指標法、環(huán)境分析法、主客觀因素分析法、責任區(qū)分法等。

完善評價指標體系，評價指標體系應該涵蓋部門科學發(fā)展情況、重大經(jīng)濟決策情況、政策制度執(zhí)行情況、內(nèi)部管理情況、廉潔自律情況等方面。

審計問題定性要準確，法律法規(guī)依據(jù)要充分，不能憑主要判斷，要事實清楚、依據(jù)充分，這樣才能得出令人信服的結論，審計成果才能得到充分運用。

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