趙蕾

摘要：隨著我國(guó)教育改革的不斷深入，高等教育規(guī)模逐年增大，各個(gè)院校每一年的招生人數(shù)也在不斷增加，辦學(xué)規(guī)模的變化也使得高校在管理中出現(xiàn)了一些問(wèn)題，如：管理工作中的現(xiàn)實(shí)需求與高等教育的發(fā)展變化不相適應(yīng)。因而我國(guó)就采取了簡(jiǎn)政放權(quán)，更好對(duì)高校辦學(xué)自主權(quán)予以落實(shí)，尤其是在財(cái)務(wù)方面，高校自主權(quán)的擴(kuò)大，也讓高校從以往的低風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)單管理變成了現(xiàn)今的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。基于此，本文首先簡(jiǎn)要闡述了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，然后著重探討了基于風(fēng)險(xiǎn)管理的高校內(nèi)部控制措施。

關(guān)鍵詞：高校;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;措施

高等教育的發(fā)展以及管理體制的改革，使得高校辦學(xué)的層次、環(huán)境變得越來(lái)越復(fù)雜。且由于高校辦學(xué)自主權(quán)的擴(kuò)大，其辦學(xué)的資金來(lái)源也呈現(xiàn)出多渠道、多元化的趨勢(shì)，使得高校財(cái)務(wù)活動(dòng)也日益復(fù)雜，相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高。因此，高校為了能健康、持續(xù)的發(fā)展下去，就必須要對(duì)發(fā)展過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以規(guī)避，增強(qiáng)高校內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。

一、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理基本概述

（一）內(nèi)部控制

企業(yè)管理中內(nèi)部控制是非常重要的一種管理方式，主要指的是單位為了有效對(duì)階段性經(jīng)營(yíng)目標(biāo)予以實(shí)現(xiàn)，保障經(jīng)營(yíng)方針的高效實(shí)行而采取的自我約束、調(diào)整、規(guī)劃及控制的一系列方法。現(xiàn)如今，進(jìn)行內(nèi)部控制主要包涵了以下五方面要素：一是內(nèi)部環(huán)境;二是內(nèi)部監(jiān)督;三是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;四是信息與溝通;五是控制活動(dòng)。通常而言，單位要有效的進(jìn)行內(nèi)部控制主要從事前、事中、事后這三個(gè)方面入手。第一，事前防范。要求單位建立健全相應(yīng)的規(guī)章制度，將相應(yīng)的職能部門設(shè)置出來(lái)，確保每一個(gè)職能部門之間能夠各盡其責(zé)，并具有獨(dú)立性，能做到相互制約和監(jiān)督。第二，事中控制。在這一階段中，單位要對(duì)貨幣、資產(chǎn)的完整性以及安全性予以嚴(yán)格保證，使用賬實(shí)盤點(diǎn)控制，庫(kù)存限額控制以及事物合理控制。第三，事后監(jiān)督。這一環(huán)節(jié)主要針對(duì)的是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制薄弱的環(huán)節(jié)予以監(jiān)督，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中支出的每一項(xiàng)資金與預(yù)算進(jìn)行確認(rèn)，看是不是一致的，并根據(jù)反饋的信息進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理就是單位將經(jīng)營(yíng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素降到最低的管理活動(dòng)，尤其是在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益激烈，經(jīng)濟(jì)體制不斷完善、發(fā)展下，經(jīng)營(yíng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越復(fù)雜，不確定性也越來(lái)越大，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理就具有更加重要的現(xiàn)實(shí)意義。單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理主要包涵了以下四方面的要素：一是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別;二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;三是風(fēng)險(xiǎn)管理效果;四是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。而對(duì)我國(guó)的高校來(lái)說(shuō)，進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相較于企業(yè)、事業(yè)單位還是存有一定的不同，高校作為非營(yíng)利性的公共事業(yè)單位，不具備和企業(yè)一樣的競(jìng)爭(zhēng)性，但是高?？蒲谢顒?dòng)、物資采購(gòu)、項(xiàng)目招標(biāo)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也使得高校內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理更為復(fù)雜。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的高校內(nèi)部控制措施分析

（一）樹立全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念

高校內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期、復(fù)雜的艱巨任務(wù)，只有具備良好的風(fēng)險(xiǎn)管理，才能將內(nèi)部控制制度有效的落到實(shí)處。在建設(shè)內(nèi)部控制的過(guò)程中，高校領(lǐng)導(dǎo)在提高自身風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的同時(shí)要加強(qiáng)學(xué)校所有員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的理解程度，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)牢牢樹立在心中。雖然一些學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)意識(shí)到在高校內(nèi)部開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，但是在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知、運(yùn)用上還不夠系統(tǒng)，未將二者有效的聯(lián)系在一起。因而，這就要求高校要樹立起全面、完整的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，對(duì)治理結(jié)構(gòu)予以優(yōu)化，緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，改進(jìn)高校以往的行政管理模式，將各個(gè)部門、各個(gè)層級(jí)管理人員在內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)予以明確，實(shí)行崗位責(zé)任制。同時(shí)，高校還要將部門范圍的風(fēng)險(xiǎn)管理拓展到全校范圍，將原來(lái)僅僅是財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制，轉(zhuǎn)變成高校全員開(kāi)展的管理活動(dòng)，使基于風(fēng)險(xiǎn)管理的高校內(nèi)部控制水平得到有效提升。

（二）健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度

信息化時(shí)代下，數(shù)據(jù)與信息安全是非常關(guān)鍵的。高校在建設(shè)會(huì)計(jì)信息化之際，仍要逐步強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，健全內(nèi)控制度。建立完善風(fēng)險(xiǎn)控制制度時(shí)，高校應(yīng)立足會(huì)計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)要求，切實(shí)關(guān)注建立起來(lái)的會(huì)計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)安全體系，是否具備科學(xué)合理性。同時(shí)，對(duì)高校已建立的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)要及時(shí)備份，并做加密安全處理，避免高校會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)遭受外來(lái)侵害，從而影響高校的財(cái)產(chǎn)安全。而為了避免高校內(nèi)網(wǎng)信息遭受外界侵襲，勢(shì)必要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)操作人員的安全意識(shí)，即高校要與員工簽訂保密協(xié)議，確保數(shù)據(jù)庫(kù)信息不得外泄，還要定期檢查數(shù)據(jù)庫(kù)防火墻是否安全，加密保護(hù)系統(tǒng)。如此，將能盡最大限度降低信息服務(wù)中斷和遭受侵襲的概率。此外，隨著高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的增多，領(lǐng)導(dǎo)者還需要重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，正確評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將其降到最低，并可以在自身范圍內(nèi)進(jìn)行有效解決，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大，給學(xué)校造成損失。

（三）完善內(nèi)部控制環(huán)境及監(jiān)督評(píng)價(jià)制度

提升高校風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制水平的有效舉措就是對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境及監(jiān)督評(píng)價(jià)制度予以完善，而良好的內(nèi)部控制環(huán)境僅僅依靠財(cái)務(wù)人員是沒(méi)法完成的，還需要高校全體員工的參與和幫助。也就是說(shuō)，在高校的日常事務(wù)管理中要將內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿其中，根據(jù)高校自身的實(shí)際情況開(kāi)展相應(yīng)的理論學(xué)習(xí)和思想教育，以此增強(qiáng)高校整體員工的素養(yǎng)，營(yíng)造良好的氛圍。同時(shí)，還要確保高校內(nèi)部管理人員的職權(quán)是獨(dú)立和分散的，避免一個(gè)人掌攬大權(quán)、獨(dú)斷專行。以此減少管理者決策失誤的情況發(fā)生，有效對(duì)高校內(nèi)部控制管理水平予以提升。此外，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，能夠避免高校不必要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。對(duì)高校來(lái)說(shuō)，就需要根據(jù)自身發(fā)展情況與專家進(jìn)行協(xié)商，制定出科學(xué)合理的內(nèi)控目標(biāo)，將學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合在一起，形成完善的管理流程。且高校管理者還要從內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理控制評(píng)估出發(fā)，深化內(nèi)部控制的措施，以此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)予以確定，帶動(dòng)學(xué)校全體人員進(jìn)行全過(guò)程的管理，并對(duì)控制情況進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)。值得注意的時(shí)，整個(gè)考核、評(píng)價(jià)的過(guò)程中一定要公平、透明化，尤其是審計(jì)工作更要轉(zhuǎn)變以往抽查的形式，要對(duì)高校內(nèi)部財(cái)務(wù)工作進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的檢查，避免不必要風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）加強(qiáng)物資采吶、項(xiàng)目招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理

高校在進(jìn)行物資采購(gòu)或是項(xiàng)目招標(biāo)的過(guò)程中，會(huì)有多個(gè)部門涉及其中，這里面就會(huì)存在很多風(fēng)險(xiǎn)管理點(diǎn)。如：招標(biāo)文件不規(guī)范，文件里的信息未明確、也不具體，導(dǎo)致文件內(nèi)容存在差異，沒(méi)有可比性;評(píng)標(biāo)的過(guò)程缺乏公正、公平性，對(duì)一些關(guān)系戶和投標(biāo)單位進(jìn)行了區(qū)別對(duì)待;招標(biāo)信息被泄露等等。這些都是高校在物資采購(gòu)或是項(xiàng)目招標(biāo)時(shí)容易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為了提高高校內(nèi)部控制的水平和風(fēng)險(xiǎn)管理的能力，高校有必要通過(guò)以下措施加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。首先，高校要定期組織學(xué)校全體人員，進(jìn)行廉政文化的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，讓高校全體員工的風(fēng)險(xiǎn)、廉政意識(shí)得到提高，防患于未然。其次，科學(xué)合理的對(duì)工作程序予以設(shè)定，對(duì)采購(gòu)程序?qū)嵭蟹侄喂芾恚ＷC做到采購(gòu)監(jiān)管與執(zhí)行職能相分離，根據(jù)工作程序?qū)γ恳粋€(gè)崗位的權(quán)限進(jìn)行合理的劃分。最后，嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制。在開(kāi)展相應(yīng)工作的過(guò)程中，相關(guān)部門要制定嚴(yán)格監(jiān)督程序，并將其落到實(shí)處，主動(dòng)接受高校的監(jiān)督。同時(shí)，高校白身也要設(shè)置監(jiān)督部門，對(duì)于高校物資采購(gòu)、項(xiàng)目招標(biāo)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及的部門要進(jìn)行全方位的跟蹤，做好監(jiān)督工作，確保徇私舞弊的現(xiàn)象不會(huì)發(fā)生。

三、結(jié)束語(yǔ)

據(jù)上述的分析可知，為了有效提高高校風(fēng)險(xiǎn)防范能力，就需要開(kāi)展以風(fēng)險(xiǎn)管理為中心的內(nèi)部控制活動(dòng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象、弱點(diǎn)，從而建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和評(píng)估體系，更好的落實(shí)內(nèi)部控制制度。同時(shí)，將內(nèi)部控制體系貫穿于高校的管理中，實(shí)現(xiàn)全程的控制，才可以將風(fēng)險(xiǎn)管理落到實(shí)處，使高校內(nèi)部控制規(guī)范化、系統(tǒng)化，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的融合。

參考文獻(xiàn)：

[1]張蓓.基于高校內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的探究[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2019（31）：23-24.

[2]秦秋菊.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的高校內(nèi)部控制發(fā)展建議[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2019（14）：42-43.

[3]姜書燕.論高校內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（05）：242-243.

[4]許莉.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的高校內(nèi)部控制策略研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（31）：255-255.