摘要：在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，建筑資質(zhì)改革在深入推進(jìn)，一旦資質(zhì)放開，行業(yè)壁壘和區(qū)域壁壘的市場(chǎng)格局也將逐步被打破，勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的發(fā)展環(huán)境將發(fā)生翻天覆地的變化。面對(duì)這種外部形勢(shì)的變化，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)若想在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中立足，除了自身技術(shù)過硬，更需要加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部控制制度的建設(shè)，以提高企業(yè)預(yù)防和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。鑒于此，本文先從內(nèi)部控制的基本概念、目標(biāo)、意義介紹入手，再著重分析研究了當(dāng)前勘察設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制中普遍存在的問題，并有針對(duì)性地提出了幾點(diǎn)有效的應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：勘察設(shè)計(jì)企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn);問題;策略

一、內(nèi)部控制的基本概念、目標(biāo)以及意義

（一）內(nèi)部控制的基本概念

內(nèi)部控制是由企業(yè)公司高層、中層及以下員工共同參與到企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施管理控制的過程，目的是為了合理保障企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）內(nèi)部控制的目標(biāo)

內(nèi)部控制是為了合理保證企業(yè)依法依規(guī)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，披露的財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、完整，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。

（三）內(nèi)部控制的意義

從內(nèi)部控制的基本概念和目標(biāo)上來看，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度對(duì)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展有著重要且深遠(yuǎn)的意義：1.規(guī)范企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)管理中要做到守法和誠(chéng)信;2.有助于提升企業(yè)預(yù)防和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力;3.維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)完整;4.充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用，防止舞弊行為。

二、當(dāng)前勘察設(shè)計(jì)企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在的問題

（一）管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知不到位，制度設(shè)計(jì)存在缺陷

勘察設(shè)計(jì)行業(yè)是一個(gè)知識(shí)密集型技術(shù)服務(wù)行業(yè)，是靠腦力的創(chuàng)意提供的一種創(chuàng)造性的價(jià)值活動(dòng)。基于這一行業(yè)特性，認(rèn)為技術(shù)過硬是最重要的，重技術(shù)輕管理的現(xiàn)象在設(shè)計(jì)行業(yè)非常普遍。大多數(shù)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)里高層領(lǐng)導(dǎo)基本上是設(shè)計(jì)工程師出身，非常看重設(shè)計(jì)的技術(shù)水平、質(zhì)量，投入的精力較多，往往對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)并不是非常重視。有些中層及以上的干部對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知不到位，認(rèn)為內(nèi)控制度的建設(shè)就是財(cái)務(wù)一個(gè)部門完成的事，甚至認(rèn)為內(nèi)控的建設(shè)只需要財(cái)務(wù)部門把不相容崗位建立互相牽制的關(guān)系就可以了，重點(diǎn)的內(nèi)控工作放在做好資金管控，防范舞弊行為發(fā)生，不給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。為了節(jié)約管理成本，有的企業(yè)內(nèi)部沒有單獨(dú)設(shè)立審計(jì)部門，大多數(shù)情況下財(cái)務(wù)部充當(dāng)了審計(jì)監(jiān)督的職能，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督顯失客觀、公正。正是因?yàn)楣芾韺拥恼J(rèn)知存在偏差，使得在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)上還存在一些不夠完善的地方，給企業(yè)可能會(huì)埋下了諸多風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）缺乏一套成熟完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

由于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的歷史沿革方面的原因，大家對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知有限，甚至不清晰，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理能力不到位，常常是事后管理，發(fā)現(xiàn)問題才進(jìn)行處理，沒有事前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研判、分析，也沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的共性進(jìn)行復(fù)盤，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力較弱，風(fēng)險(xiǎn)防范不力。多數(shù)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，如員工如何識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，哪些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)是機(jī)會(huì)，哪些風(fēng)險(xiǎn)要提醒企業(yè)做好預(yù)防，面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)怎樣做好應(yīng)對(duì)等等。對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)和突發(fā)事件缺少有效的應(yīng)對(duì)預(yù)案。

（三）預(yù)算管理意識(shí)薄弱，與績(jī)效考核相脫節(jié)

不少勘察設(shè)計(jì)企業(yè)預(yù)算管理做得比較粗放，上級(jí)考核往往不與預(yù)算掛鉤，領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算觀念淡薄，缺乏預(yù)算統(tǒng)籌理念，通常認(rèn)為預(yù)算的編制就是財(cái)務(wù)部門的工作，其他部門協(xié)助配合。而勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的特點(diǎn)是專業(yè)性較強(qiáng)，且業(yè)務(wù)板塊細(xì)分多、復(fù)雜又有交叉性，項(xiàng)目周期較長(zhǎng)，人工成本難以把控，財(cái)務(wù)人員缺乏專業(yè)的生產(chǎn)知識(shí)，對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)度情況也掌握得不全面，而且存在重大的信息不對(duì)稱，僅僅依賴財(cái)務(wù)人員的薄弱力量無法從根本上評(píng)判營(yíng)收預(yù)算目標(biāo)是否有科學(xué)性，成本費(fèi)用預(yù)算和資產(chǎn)投入預(yù)算是否必要、合理等等，也直接影響預(yù)算編制的質(zhì)量。另一方面，在實(shí)際工作中沒有真正的壓實(shí)預(yù)算執(zhí)行工作，將其只是作為一種計(jì)劃，由于沒有采取有效的控制手段，導(dǎo)致實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算相差甚多，仍存在較多追加成本或一些需要調(diào)整的項(xiàng)目，這更是影響了預(yù)算的剛性，執(zhí)行效果大打折扣，缺乏預(yù)算管理的約束力度。

有不少勘察設(shè)計(jì)企業(yè)沒有把預(yù)算納入績(jī)效考核環(huán)節(jié)，而是預(yù)算和考核兩者分離開，不互相約束，這樣無形中給被考核的部門和人員造成不夠重視預(yù)算管理的態(tài)度，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行將會(huì)產(chǎn)生不利的影響，不利于企業(yè)發(fā)揮預(yù)算管理的監(jiān)督和控制功能。

（四）缺少內(nèi)部控制執(zhí)行評(píng)價(jià)機(jī)制

實(shí)際工作中有不少勘察設(shè)計(jì)企業(yè)缺少對(duì)已制定和實(shí)施中的內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，普遍認(rèn)為制度對(duì)員工有一定的約束力就行了，至于制度的設(shè)計(jì)是否科學(xué)、合理，是否存在漏洞，能否達(dá)到防止、發(fā)現(xiàn)企業(yè)的舞弊行為，以及能否合理保障企業(yè)的資產(chǎn)安全和對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量是否客觀、真實(shí)，管理者往往考慮得不是很深入細(xì)致。而且在制度實(shí)施過程中是否有可操作性，是否滿足單位的管理監(jiān)督需要，是否還存在缺陷，都沒有建立一套相關(guān)的評(píng)價(jià)機(jī)制來評(píng)價(jià)。很多情況下，內(nèi)部監(jiān)督只是書面的制度，執(zhí)行不到位，有些問題暴露是通過外部中介審計(jì)或集團(tuán)內(nèi)部檢查才發(fā)現(xiàn)，有些是接到了員工的實(shí)名投訴舉報(bào)反映企業(yè)存在有舞弊、弄虛作假等不良行為，公司管理層才對(duì)制度存在的缺陷問題引起重視，并組織人力加以整改、修訂、完善，這些補(bǔ)救措施往往都是事后糾正，缺乏有效的事前控制管理。

三、解決勘察設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制問題的應(yīng)對(duì)策略

（一）提高管理者的內(nèi)控管理意識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

基于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的特性，企業(yè)的內(nèi)控管理較為薄弱，要想把勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的各項(xiàng)管理活動(dòng)抓到位，確保企業(yè)的技術(shù)質(zhì)量水平和管理效能進(jìn)一步提升，作為公司的管理者對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)與實(shí)施起到舉足輕重的作用。管理層應(yīng)轉(zhuǎn)變過去那種重技術(shù)輕管理的舊觀念，加強(qiáng)企業(yè)管理建設(shè)方面的學(xué)習(xí)，提高認(rèn)識(shí)，結(jié)合公司內(nèi)部工作的開展，把內(nèi)控管理做細(xì)、做扎實(shí)。在內(nèi)控的設(shè)計(jì)上應(yīng)盡量覆蓋到企業(yè)的各個(gè)部門和全體員工，讓大家共同遵守執(zhí)行，不能讓制度流于形式。公司管理層以身作則、帶頭嚴(yán)格推行企業(yè)的內(nèi)控制度，塑造企業(yè)內(nèi)部形成一股內(nèi)控意識(shí)的文化氛圍，對(duì)員工做好內(nèi)控制度的培訓(xùn)和宣貫，提高員工對(duì)企業(yè)文化建設(shè)的認(rèn)同感。相信只有營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境氛圍，才能為勘察設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)控制度的有效落地奠定良好的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）建立一套成熟的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)管理能力

企業(yè)只要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下存在，風(fēng)險(xiǎn)就無處不在。勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)估，增強(qiáng)自身防范各種風(fēng)險(xiǎn)的管理能力，做好自身定位，不被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手打敗?？辈煸O(shè)計(jì)企業(yè)需要成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的建立和實(shí)施，定期組織各部門對(duì)公司的各種流程、規(guī)章制度進(jìn)行逐一梳理，收集篩選風(fēng)險(xiǎn)清單，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)清單進(jìn)行有效的分析評(píng)估，并編制、補(bǔ)充完善成風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)，建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制方案。該手冊(cè)作為識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的操作指南，可以及時(shí)遏制化解風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，把風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可容忍的范圍。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制中設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理的問責(zé)制，增強(qiáng)大家對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的嚴(yán)謹(jǐn)性和敏感度。只有把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制真正落地實(shí)施，才能檢驗(yàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的措施是否合理，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理是否達(dá)到管控效果，起到“防火墻”的功能，也才能確保企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈環(huán)境下立于不敗之地。

（三）增強(qiáng)預(yù)算管理的意識(shí)，發(fā)揮預(yù)算的管控作用

預(yù)算管理作為一項(xiàng)重要的責(zé)任制管控，對(duì)于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)來說，不應(yīng)當(dāng)僅僅是財(cái)務(wù)部門擔(dān)負(fù)這項(xiàng)工作職責(zé)，而且還要全面覆蓋企業(yè)的每一個(gè)部門共同參與共同執(zhí)行，從上到下形成合力協(xié)作全過程管理。企業(yè)管理者要擺正對(duì)預(yù)算管理的態(tài)度，提高對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知，要求全體員工都要參與到預(yù)算的管理當(dāng)中，且作為管理者率先垂范，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，這對(duì)預(yù)算編制的合理性、科學(xué)性和預(yù)算實(shí)施的剛性起到重要的推進(jìn)作用。在企業(yè)內(nèi)部建立健全一套預(yù)算管理制度，形成有效的內(nèi)部約束機(jī)制，對(duì)未來企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃做好前瞻性預(yù)測(cè)和謀劃，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行過程監(jiān)督和分析，并對(duì)執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，優(yōu)化企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。同時(shí)，員工的績(jī)效薪酬、職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)等與預(yù)算管理執(zhí)行直接掛鉤，制定獎(jiǎng)懲機(jī)制。把兩者有機(jī)結(jié)合起來，可以相互促進(jìn)，無形中調(diào)動(dòng)了員工的工作積極性，更好地發(fā)揮預(yù)算管理的作用，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和管理水平都起到雙贏效應(yīng)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)宏偉的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（四）完善內(nèi)部控制考核評(píng)價(jià)機(jī)制

勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)成立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)小組，定期組織各有關(guān)部門、人員參與到對(duì)已頒布的各項(xiàng)規(guī)章制度、管理辦法的有關(guān)內(nèi)控條款的設(shè)計(jì)和運(yùn)行進(jìn)行全面系統(tǒng)的客觀評(píng)價(jià)，形成內(nèi)控考核評(píng)價(jià)報(bào)告，報(bào)企業(yè)經(jīng)理層、董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)審議。評(píng)價(jià)內(nèi)容應(yīng)涵蓋到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，采用個(gè)別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、比較分析等方法收集制度在設(shè)計(jì)和運(yùn)行上可能存在不完善之處或漏洞，對(duì)于設(shè)計(jì)上的缺陷給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)程度大小，及時(shí)采取不同的補(bǔ)救措施，以完善相關(guān)制度，以確保內(nèi)控制度的有效性。另外，企業(yè)還可以聘請(qǐng)外部專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的制訂和運(yùn)行情況進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，檢查企業(yè)規(guī)章制度是否符合相關(guān)法律法規(guī)，是否符合企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)核算是否合規(guī)、合理，制度運(yùn)行中是否存在落實(shí)不到位、走過場(chǎng)，是否存在重大制度缺陷等等。對(duì)于在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，企業(yè)相關(guān)職能部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行改正，對(duì)于需完善的地方及時(shí)補(bǔ)充，確保企業(yè)內(nèi)部控制完善嚴(yán)密。

四、結(jié)束語

總而言之，內(nèi)部控制體制建設(shè)是貫穿勘察設(shè)計(jì)企業(yè)管理活動(dòng)的重要組成部分，它是一項(xiàng)復(fù)雜的、涉及層面較廣的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)中每個(gè)成員共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的工作職責(zé)。對(duì)內(nèi)控制度的重視程度和管控的好壞，直接影響企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的實(shí)現(xiàn)進(jìn)程。未來宏觀環(huán)境及行業(yè)政策的變化，對(duì)勘察設(shè)計(jì)行業(yè)將帶來很大的不確定性風(fēng)險(xiǎn)因素，只有與時(shí)俱進(jìn)不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，有序推進(jìn)，發(fā)揮內(nèi)部控制保駕護(hù)航的作用，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。因此，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的道路仍是任重道遠(yuǎn)，這是企業(yè)里每一位員工應(yīng)繼續(xù)堅(jiān)守的使命和責(zé)任。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅卿.勘察設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制中的問題與措施分析[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2018（247）：8-12.

[2]陳彬.勘察設(shè)計(jì)單位內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2015（157）：37-40.

[3]張萌.勘察設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建思路探究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（225）：12-18.

[4]鄔海鳳.企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對(duì)策的思考[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017（254）：32-38.

作者簡(jiǎn)介：

李暉，廣東省冶金建筑設(shè)計(jì)研究院有限公司。