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        中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究(1)

        2020-09-10 07:22:44施葉芳
        財(cái)富生活·下半月 2020年4期
        關(guān)鍵詞:中小企業(yè)內(nèi)部控制問題

        摘要:在國家大力號(hào)召“大眾創(chuàng)業(yè),萬眾創(chuàng)新”的新時(shí)期,中小企業(yè)如雨后春筍般拔地而起,已然成為整個(gè)市場經(jīng)濟(jì)的主力軍、國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱。中小企業(yè)也在關(guān)注內(nèi)部控制建設(shè),制定了一些內(nèi)部控制措施,但是隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和內(nèi)、外部環(huán)境競爭形勢的不斷變化,中小企業(yè)目前的內(nèi)部控制管理,已經(jīng)不能適應(yīng)市場環(huán)境新的要求了。本文通過對中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析,提出了中小企業(yè)完善內(nèi)部控制的對策,以期能推動(dòng)中小企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

        關(guān)鍵詞:中小企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對策

        當(dāng)前我國的市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)入轉(zhuǎn)型期,中小企業(yè)面臨的市場競爭日趨激烈,同時(shí)也面臨的各種各樣的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系,加強(qiáng)環(huán)節(jié)管理,使其更能適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展需要,保證企業(yè)運(yùn)作的良性循環(huán),為現(xiàn)代企業(yè)提升競爭力和提高企業(yè)管理效率地提供重要保障。

        一、內(nèi)部控制對中小企業(yè)的重要性

        為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于“穩(wěn)增長、促改革、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生、防風(fēng)險(xiǎn)”的有關(guān)要求,財(cái)政于2017年6月29日正式發(fā)布了《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》,自2018年1月1日起正式施行。這為中小企業(yè)更好的實(shí)施內(nèi)部控制提供了保障,由于市場競爭的愈發(fā)激烈和市場環(huán)境的變化多端,中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中,越發(fā)體會(huì)到內(nèi)部控制管理應(yīng)用的重要性和必要性。

        (一)內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)的經(jīng)營效率

        完善內(nèi)部控制管理,有助于企業(yè)站在全局、戰(zhàn)略的角度去把控企業(yè)的整體經(jīng)營管理,可以增強(qiáng)管理人員的責(zé)任心和全體員工的凝聚力,可以系統(tǒng)的幫助企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)、職責(zé)權(quán)限、激勵(lì)考評(píng)、業(yè)務(wù)活動(dòng)和發(fā)展戰(zhàn)略等各個(gè)環(huán)節(jié)控制活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn),將內(nèi)部控制的要求和企業(yè)經(jīng)營管理體系融合,有利于提高內(nèi)控建立與實(shí)施的實(shí)效性,提高企業(yè)的經(jīng)營效率,使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)最終能得以實(shí)現(xiàn)。

        (二)內(nèi)部控制有助于促進(jìn)資源合理配置

        加強(qiáng)內(nèi)部控制,能更好地將企業(yè)的人力、物力、財(cái)力等各項(xiàng)資源進(jìn)行有效整合,避免企業(yè)資源的浪費(fèi),保證各項(xiàng)資金資產(chǎn)的安全性,嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的規(guī)章制度,提高資產(chǎn)的有效利用,降低資金的使用風(fēng)險(xiǎn),嚴(yán)控成本費(fèi)用支出。

        (三)內(nèi)部控制有助于防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

        加強(qiáng)內(nèi)部控制,可以及時(shí)有效地識(shí)別內(nèi)控管理過程中存在的缺陷,有利于更好的控制各項(xiàng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、外部環(huán)境等風(fēng)險(xiǎn),提升企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)變能力,采取適當(dāng)措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受范圍之內(nèi),保證企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的正常運(yùn)行。

        二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

        中小企業(yè)由于企業(yè)規(guī)模和人員受限、結(jié)構(gòu)不完整等因素,內(nèi)部控制體系建設(shè)尚不完善,在管理過程中理論與實(shí)踐嚴(yán)重脫鉤,重理論,輕實(shí)踐,內(nèi)控體系成為擺設(shè),致使企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差,嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

        (一)企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

        第一,對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足。中小企業(yè)由于經(jīng)營的規(guī)模比較小,在企業(yè)發(fā)展過程中,企業(yè)的管理層往往把注意力放在業(yè)務(wù)層面,提升企業(yè)營收、利潤上,對企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境的管理缺乏足夠的認(rèn)知和重視,片面地認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門的事情,對企業(yè)的內(nèi)部控制管理并沒有深入的了解和研究,致使企業(yè)只重視眼前利益,忽視企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)發(fā)展,同時(shí)企業(yè)員工缺乏對企業(yè)內(nèi)部控制的管理的認(rèn)同感和責(zé)任感,致使自上而下缺乏協(xié)作精神,內(nèi)控制度無法真正的落實(shí)。第二,缺少專業(yè)的內(nèi)部控制管理人才。中小企業(yè)由于規(guī)模小,在內(nèi)部控制方面缺乏專業(yè)人才的設(shè)置,往往存在任人唯親,一人身兼數(shù)職的情況,員工缺乏專業(yè)素養(yǎng),并不了解內(nèi)部控制的重要性,致使企業(yè)內(nèi)部控制管理混亂,企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

        (二)內(nèi)部控制機(jī)制不完善

        很多中小企業(yè)在內(nèi)部控制的建設(shè)中,往往沒有考慮到經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié),制定的內(nèi)控制度措施比較粗糙,或者有些企業(yè)雖然制定了很多的內(nèi)控制度,但內(nèi)部控制的制度與內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)無法契合,內(nèi)部控制措施仍存在很多漏洞,缺乏有效的審批機(jī)制、決策機(jī)制、資金資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管控機(jī)制,責(zé)、權(quán)、利劃分不明,存在公司與部門脫節(jié)、部門與部門脫節(jié)的現(xiàn)象,并未形成適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的具有實(shí)操性內(nèi)控閉環(huán)體系,使內(nèi)部控制的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

        (三)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防范意識(shí)不強(qiáng)

        企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)企業(yè)的全業(yè)務(wù)、全過程、全環(huán)節(jié)中。同時(shí)企業(yè)的內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)也在發(fā)生不斷的變化,但很多企業(yè)仍然缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的認(rèn)識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),很多企業(yè)管理者認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估多此一舉,沒有必要過分關(guān)注,忽視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)體系的建立的重要性,致使企業(yè)不能及時(shí)的識(shí)別、分析、控制企業(yè)的各項(xiàng)潛在性風(fēng)險(xiǎn),錯(cuò)失減少損失的機(jī)會(huì)。

        (四)執(zhí)行力不足,信息溝通有障礙

        雖然企業(yè)建立了內(nèi)部控制體系,制定了很多內(nèi)部控制措施,但是很多制度仍然停留在紙上,并沒有得到有效執(zhí)行,從管理者到員工經(jīng)常不遵守制定的規(guī)章制度,做事隨心所欲,內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力差,直接影響了內(nèi)部控制實(shí)施的效果。由于缺乏有效的信息與溝通交流,使公司全員上下各自為政,忽視公司的整體利益,全員上下沒有達(dá)成內(nèi)部控制統(tǒng)一認(rèn)識(shí),使內(nèi)部控制實(shí)施力度不足,內(nèi)控作用的發(fā)揮大打折扣,致使企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略得不到有效的貫徹落實(shí)。

        (五)內(nèi)部控制監(jiān)督缺乏有效性

        企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督的好壞,可以判斷企業(yè)內(nèi)部控制是否得到了有效實(shí)施。由于中小企業(yè)在人員和規(guī)模上受限,使企業(yè)很多的崗位設(shè)置上存在局限性。由于缺乏對審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí),很多企業(yè)并沒有設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu),或者直接財(cái)務(wù)部門來分擔(dān)監(jiān)督工作,企業(yè)監(jiān)督人員往往缺乏專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和監(jiān)督能力,不能及時(shí)識(shí)別企業(yè)的內(nèi)部控制的存在的缺陷,并做出準(zhǔn)確地評(píng)價(jià),就不能及時(shí)提出改進(jìn)措施,使企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督成為空談,加大了企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

        三、中小企業(yè)完善內(nèi)部控制的對策

        (一)轉(zhuǎn)變觀念,強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)

        中小企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念,認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對企業(yè)可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重要性,從管理層開始對內(nèi)部控制高度重視,通過組織學(xué)習(xí)其他企業(yè)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)、開座談會(huì)、集體討論等方法對企業(yè)內(nèi)部控制深入解讀。應(yīng)建立人才引進(jìn)機(jī)制,選擇專業(yè)的內(nèi)控人才進(jìn)行管理,也可根據(jù)企業(yè)自身的情況內(nèi)部選拔,并加強(qiáng)對內(nèi)控管理人員的專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn),提升自身及全體員工的內(nèi)控專業(yè)知識(shí)的理解,自上而下形成統(tǒng)一的思想認(rèn)識(shí),樹立全體員工的主人翁精神和團(tuán)隊(duì)協(xié)作意識(shí),使企業(yè)內(nèi)部控制的文化建設(shè)成為企業(yè)相關(guān)制度有效實(shí)施的重要保障。

        (二)加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制的建立和完善

        內(nèi)部控制體系的建立是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,它從企業(yè)的組織形式、企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面對企業(yè)的經(jīng)營過程形成了一整套企業(yè)管理機(jī)制,使企業(yè)在經(jīng)營過程中有章可循,有據(jù)可依。企業(yè)應(yīng)建立與企業(yè)經(jīng)營情況相符的內(nèi)控制度,劃清權(quán)責(zé)、明確權(quán)限,確保各項(xiàng)內(nèi)控活動(dòng)無縫對接。第一,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金資產(chǎn)管理控制,完善授權(quán)審批制度,明確責(zé)權(quán)利,杜絕舞弊,加大對資金流和各項(xiàng)資產(chǎn)的監(jiān)管工作,控制資金資產(chǎn)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)。第二,加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理工作,落實(shí)全面預(yù)算的管理制度,全員、全業(yè)務(wù)、全過程開展預(yù)算工作,避免“重編制,輕執(zhí)行”,為企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供合理保證。第三,優(yōu)化財(cái)務(wù)體系,提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì),發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管作用,積極應(yīng)對經(jīng)營過程中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第四,加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營的整體運(yùn)營分析,綜合運(yùn)用好企業(yè)在發(fā)展戰(zhàn)略、生產(chǎn)、采購、銷售、人力資源、財(cái)務(wù)等各項(xiàng)信息,對經(jīng)營過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)和不利因素,合理規(guī)避,積極應(yīng)對。

        (三)加強(qiáng)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理

        企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的管理可以使企業(yè)保持良好的經(jīng)營狀況、資金流的穩(wěn)定、資產(chǎn)的安全和企業(yè)品牌形象的樹立。首先,中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營狀況,結(jié)合市場動(dòng)態(tài),加強(qiáng)對企業(yè)各層級(jí)的環(huán)節(jié)管理,識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn),積極分析應(yīng)對把控風(fēng)險(xiǎn)。其次,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防控機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制,強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),提高對風(fēng)險(xiǎn)的鑒別應(yīng)對能力,規(guī)避企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)。最后,對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前分析、事中合理應(yīng)對,事后總結(jié)評(píng)價(jià),對風(fēng)險(xiǎn)防范過程中做出的貢獻(xiàn)和應(yīng)承擔(dān)的損失明確責(zé)任,獎(jiǎng)懲分明,將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受范圍之內(nèi),提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

        (四)完善信息溝通與交流,提升內(nèi)控執(zhí)行力度

        通暢的信息溝通和交流,可以使實(shí)施內(nèi)部控制實(shí)施更加透明,更加有效。企業(yè)應(yīng)該及時(shí)、準(zhǔn)確的收集、傳遞與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的內(nèi)部控制相關(guān)的信息,同時(shí)使各項(xiàng)信息在企業(yè)的內(nèi)、外部之間的進(jìn)行有效溝通,企業(yè)應(yīng)建立信息溝通反饋渠道,可以定期地開展內(nèi)部控制措施完善的交流會(huì)、座談會(huì),為更好地實(shí)施內(nèi)部控制出謀劃策,使全員上下以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度為己任,互相監(jiān)督,更好地提升內(nèi)部控制的執(zhí)行力度,提高經(jīng)營管理效率。

        (五)加大內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)力度,建立獎(jiǎng)懲機(jī)制

        中小企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況,可以選拔和培養(yǎng)內(nèi)部控制監(jiān)督的專業(yè)人才,加大審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能的培訓(xùn),也可外聘審計(jì)機(jī)構(gòu)的方式,加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的缺陷,對企業(yè)日常的經(jīng)營活動(dòng)各環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中與內(nèi)部控制制度出現(xiàn)的偏差,應(yīng)及時(shí)予以修正。企業(yè)應(yīng)該定期開展內(nèi)部控制的有效性的自我評(píng)價(jià),建立獎(jiǎng)懲機(jī)制,提升內(nèi)部控制監(jiān)督的積極性和主動(dòng)性,提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防控能力。

        四、結(jié)論

        綜上所述,中小企業(yè)雖然目前在內(nèi)部控制管理過程中還存在很多困難,但是為了適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要,中小企業(yè)應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念,圍繞控制目標(biāo),以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,強(qiáng)化全體員工內(nèi)控意識(shí),構(gòu)建閉環(huán)的內(nèi)部控制體系,完善內(nèi)部控制的措施和各項(xiàng)控制活動(dòng),提升內(nèi)部控制執(zhí)行力度,在實(shí)踐中不斷探索和改進(jìn),為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)和動(dòng)力,提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力,提升企業(yè)經(jīng)營管理水平,才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

        參考文獻(xiàn):

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        [4]陳敏.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及對策研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2020(3):249-250.

        作者簡介:

        施葉芳,上海翠蜓軒餐飲管理有限公司。

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