摘要：對(duì)于企業(yè)之間的競爭，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來越激烈，除了對(duì)外的經(jīng)營銷售，企業(yè)內(nèi)部的管理控制在競爭過程中也扮演了重要的角色。做好企業(yè)內(nèi)部控制管理工作，不僅有利于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，更是可以幫助企業(yè)提高競爭水平。因此各企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制管理工作也給予了更多的重視和關(guān)注，本文的研究是結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)不足之處，并且提出一些完善制度的意見。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制制度;完善措施

一、引言

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理體系中非常重要的組成部分，如果會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，直接影響企業(yè)經(jīng)營效益，影響企業(yè)的發(fā)展。但是如今很多企業(yè)對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視還是不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制在管理上沒有發(fā)揮出有效的作用，從而影響企業(yè)的健康發(fā)展。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，所指的就是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營目標(biāo)，確保企業(yè)正常發(fā)展，以會(huì)計(jì)資料和信息的完整正確可靠為前提，貫徹執(zhí)行企業(yè)經(jīng)營方針等在企業(yè)內(nèi)部，所采取的自我約束、評(píng)價(jià)以及控制等相關(guān)的措施和方法，因此這些方法和措施也就是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制制度的中的一種，主要的目的就是保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性進(jìn)行一個(gè)控制。

對(duì)于一個(gè)企業(yè)來講，建立和完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是有必要的，當(dāng)前很多企業(yè)也逐漸地認(rèn)識(shí)到了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性，并且通過不斷地完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度存在的不足之處

企業(yè)針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度逐漸重視，也在不斷地完善和優(yōu)化，但是隨著當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)與發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度還是存在很多不足，沒有在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮其作用和價(jià)值。具體存在的問題有以下幾個(gè)方面：

（一）企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不足，很多企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的研究，更多的是從管理上，沒有充分地認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的作用，把更多的精力放在了如何提高管理控制上面。導(dǎo)致很多的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作比較混亂，制度不夠完善，無法適應(yīng)企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展，無法發(fā)揮其作用。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不到位，要想會(huì)計(jì)內(nèi)部控制達(dá)到一定的效果，就必須要把制度執(zhí)行到位。但是在實(shí)際的工作中，很多的控制制度都是趨于表面，其工作并沒有落到實(shí)處，缺乏執(zhí)行力度。至于為什么出現(xiàn)執(zhí)行不到位的現(xiàn)象，主要有兩個(gè)問題：一是企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)管不到位，會(huì)計(jì)部門、財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)的重要部分，與企業(yè)的財(cái)產(chǎn)有著直接的關(guān)系，需要企業(yè)給予其高度的重視，做好日常的監(jiān)督與管理。但是目前很多企業(yè)并沒有完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)工作開展模糊，無法發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的功能和作用。二是還有一個(gè)問題就是工作人員問題，會(huì)計(jì)工作人員自身的素質(zhì)也影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的效率。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)逐漸地向著現(xiàn)代化、智能化的方向發(fā)展，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員，雖然也隨著企業(yè)的發(fā)展也擴(kuò)增，但是整體素質(zhì)卻并沒有得到提高，還存在一些問題，比如：專業(yè)性不強(qiáng)、缺乏經(jīng)驗(yàn)、思想落后、道德問題等等，從而能導(dǎo)致無法提高企業(yè)的內(nèi)部控制效率。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作在開展中，缺乏信息技術(shù)的支持，信息化水平不高，從而影響工作的開展。目前現(xiàn)代化、信息化已經(jīng)成為當(dāng)前時(shí)代發(fā)展的代名詞，是企業(yè)發(fā)展的共同目標(biāo)。一些企業(yè)的在一些工作上也逐漸地實(shí)現(xiàn)信息化，建立信息系統(tǒng)。但是對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制部門，信息化水平不高，還是采用傳統(tǒng)的工作方式，企業(yè)因?yàn)閷?duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)識(shí)不足，對(duì)其信息化投入不多。再加上企業(yè)內(nèi)部控制部門缺乏專業(yè)的信息化工作人員，導(dǎo)致整個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作信息化不高，無法適應(yīng)企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展速度，成為企業(yè)發(fā)展的拖累。

四、完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的措施

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作在企業(yè)的發(fā)展中具有非常重要的作用，因此完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，提高控制效率，是當(dāng)前企業(yè)迫切需要解決的問題，結(jié)合上述所存在的問題，給出了以下幾點(diǎn)意見：

（一）提高企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重視

企業(yè)的重視，是完善內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵，企業(yè)是否重視，還得看企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者的決策意見。企業(yè)的管理者是企業(yè)發(fā)展的核心，也是企業(yè)制度制定、執(zhí)行的關(guān)鍵，所以要提高企業(yè)對(duì)完善內(nèi)部控制制度的重視，就需要企業(yè)的管理者能夠充分地認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性。因此，作為企業(yè)的管理者和領(lǐng)導(dǎo)者，必須要結(jié)合當(dāng)前發(fā)展形勢，對(duì)企業(yè)做一個(gè)全面的評(píng)價(jià)和總結(jié)，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)狀有一個(gè)充分的認(rèn)識(shí)，并且要轉(zhuǎn)變以往的經(jīng)營理念和思想，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，主動(dòng)去學(xué)習(xí)新的管理知識(shí)，認(rèn)識(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重要性，在進(jìn)行管理和決策的時(shí)候，把企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度納入重點(diǎn)工作中，從而能帶動(dòng)企業(yè)所有員工，重視企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，并且不斷的結(jié)合實(shí)際情況，完善制度。

（二）完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)制度的執(zhí)行力度，重視企業(yè)的成本與經(jīng)濟(jì)利益之間的關(guān)系，并且從企業(yè)的發(fā)展角度上去不斷地完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)。這里就涉及一個(gè)非常重要的內(nèi)容，那就是管理，管理的有效性，直接決定了制度的執(zhí)行力度。所以針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，一定要重視管理系統(tǒng)的完善，明確各部門職責(zé)，落實(shí)每一個(gè)人的責(zé)任與權(quán)利，處理好相關(guān)部門之間的關(guān)系，建立一個(gè)相互配合協(xié)調(diào)的工作關(guān)系，從而能確保制度的執(zhí)行和落實(shí)。

此外還需要加強(qiáng)監(jiān)督，建立和完善內(nèi)部控制的監(jiān)督體系，加強(qiáng)監(jiān)督管理工作，保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和效果，就需要有一個(gè)完善的監(jiān)督體系對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督控制。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度內(nèi)容比較多，其中不僅包括了企業(yè)的固定資產(chǎn)、存活、對(duì)外的投資和銷售，還包括了籌資、預(yù)算等各方面所開展的制度，其內(nèi)容涉及了工作人員的分配，員工的素質(zhì)能力以及業(yè)務(wù)流程等，所以在這些制度執(zhí)行的時(shí)候，就必須要有一個(gè)科學(xué)完善的規(guī)章制度，指導(dǎo)和監(jiān)督這些制度的執(zhí)行。此外還因?yàn)楣ぷ鞑块T之間的配合協(xié)調(diào)，還需要避免因?yàn)槁殑?wù)交叉而出現(xiàn)違法行為，以及一些腐敗行為的滋生。

（三）提高人員素質(zhì)能力

工作人員的素質(zhì)能力，直接關(guān)系著工作的開展效率。在完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，提高制度執(zhí)行的時(shí)候，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)能力建設(shè)也是有必要的。如何提高工作人員素質(zhì)能力，從而提高整體素質(zhì)水平，可以從以下幾個(gè)方面出發(fā)：一是針對(duì)企業(yè)要有的會(huì)計(jì)工作人員，要做好技術(shù)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，不斷地提高起自身的能力，定期地開展教育培訓(xùn)工作，學(xué)習(xí)和掌握新的思想和先進(jìn)的技術(shù)。二是對(duì)于招聘的工作人員，一定要注重其專業(yè)性，要招聘一些高素質(zhì)的新型專業(yè)人才，為企業(yè)吸引更多的優(yōu)秀人才。三是要加強(qiáng)思想道德教育，會(huì)計(jì)崗位關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展，所以要重視員工的思想道德素質(zhì)，提高職業(yè)道德。最后是在員工的管理中，完善激勵(lì)制度，做好管理，不僅可以約束員工的行為，還能充分的調(diào)動(dòng)其工作積極性。

（四）提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的信息化水平

信息化建設(shè)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，所以企業(yè)在開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的時(shí)候，也需要提高信息化水平。這就需要建立專門的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作信息平臺(tái)，支撐信息工作的開展，強(qiáng)化信息化系統(tǒng)的建設(shè)與維護(hù)，加大建設(shè)投入，包括了信息設(shè)備以及技術(shù)。以此來強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部之間的信息交流溝通，實(shí)現(xiàn)信息的資源的共建共享。通過利用信息技術(shù)，來提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的效率。

五、結(jié)束語

文章對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善研究，主要是結(jié)合當(dāng)前存在的問題，對(duì)應(yīng)給出相應(yīng)的措施，文章總共提出了四點(diǎn)意見：提高企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重視、加強(qiáng)制度建設(shè)、提高人員素質(zhì)能力、加強(qiáng)信息化建設(shè)，以此來提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作開展效率，充分發(fā)揮內(nèi)部控制工作的作用，提高企業(yè)競爭能力，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

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作者簡介：

張雅彬（1982.10-），女，漢族，湖北襄陽人，講師，本科，主要從事會(huì)計(jì)專業(yè)高職教育教學(xué)工作，襄陽汽車職業(yè)技術(shù)學(xué)院。