摘要：現階段，國有企業(yè)在我國經濟保持中高速增長和邁向中高端水平的進程中，肩負著重大的歷史使命和責任。國有企業(yè)的生存發(fā)展，與其內部控制管理執(zhí)行效果緊密相關。近幾年，我國出臺了一系列內控相關制度以及配套指引，如何進一步推進國有企業(yè)的內部控制發(fā)展成為學術界和實務界共同關注的課題。本文重點闡述了國有企業(yè)對內部控制工作進行強化的必要性，對國企所面臨的現實問題進行客觀分析，并提出了相應的建議對策，以期能夠提升其內控質量。

關鍵詞：國有企業(yè);內部控制;重要思考

歷史的經驗反復證明，企業(yè)要做到既保證安全又快速可持續(xù)健康發(fā)展，就必須有一套完善的內部管理控制系統(tǒng)?？茖W合理的內部控制制度有助于實現企業(yè)目標，提高工作效力，防止資源流失，提高財務信息的真實性和可靠性。具體地，首先，加強國有企業(yè)內部控制能夠使國有企業(yè)對自身資源進行有效整合，避免國有資產發(fā)生流失，使得浪費、盜竊、私自挪用國有資產的行為得到遏制。其次，加強國有企業(yè)內部控制能夠使國有企業(yè)保持正常運行，管理效率得到有效提升。再者，國有企業(yè)實施內部控制，能夠有效規(guī)避風險，使國有企業(yè)的公司治理結構更加規(guī)范，降低經營風險，國有資產也能得到保值增值。然而目前，國有企業(yè)內部控制還存在諸多問題，為此，論文就加強國有企業(yè)內部控制展開了研究。

一、企業(yè)內部控制基本理論

（一）內部控制概念、目標

內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理和全體員工共同實施的、旨在實現內部控制目標的過程。

國際上不同組織機構所出臺的準則中有著大致相當的覆蓋方面，只是在具體的細節(jié)規(guī)定上略有不同。在我國，上市公司和中小企業(yè)被要求和鼓勵踐行的是《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，根據這份文件的規(guī)定，我國企業(yè)內部控制包括了五項基本目標。一是保證公司經營合法合規(guī)、二是保證公司財產安全、三是保證財務報告及會計信息準確完整、四是提高企業(yè)經營績效，五是推動公司實現發(fā)展戰(zhàn)略?？陀^來說上述五項目標，既包括了國際各國在內部控制領域的公認目標設定標準，又同時能夠滿足我國企業(yè)發(fā)展現狀需要。

（二）內部控制要素

正常情況下，內部控制包含了內部控制環(huán)境、風險評估、信息和溝通、控制活動和內部監(jiān)督這五大要素，它們共同構成了一個完整的內部控制系統(tǒng)。根據明確的風險應對策略，在企業(yè)發(fā)生一些問題之后，能夠根及時采取措施來應對，從而避免損失擴大化。這些要素有著鮮明的特色，并且連成一個整體，為企業(yè)的長期發(fā)展保駕護航。

二、國企內部控制存在的問題

內部控制是企業(yè)比較常見也比較重要的管理方式，已成為當前各界關注的話題之一。自國有企業(yè)建立和開展內部控制以來，取得了巨大成就，但是仍存在一些問題，這些問題嚴重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

（一）內部控制環(huán)境不佳

國企尚未構建良性的內部控制環(huán)境，董事長兼任下屬多家子企業(yè)的高管，構成了高度集權的組織架構，下屬企業(yè)高度依賴于有權人物，在高層領導出現決策失誤的情況下，企業(yè)受到的影響非常大，營運管理風險相對較高;與此同時，國企有些領導不太看重內部控制工作。有些人工作方式陳舊，缺乏責任承擔意識。同時，底層員工承擔的責任過多，加上所制定的獎懲制度缺乏完善性，無法貫徹執(zhí)行到位，管理上存在很多漏洞，員工的工作積極性普遍較低。通常情況下，領導們的調子都很高，但實際執(zhí)行卻不到位。

（二）內部控制制度不完善

企業(yè)雖然建立起了內部控制制度，但是還是不夠科學和系統(tǒng)。企業(yè)對于一些具體的經濟業(yè)務沒有進行明確的分工，違反了會計法律規(guī)定的范圍。還有一些企業(yè)做事缺乏原則，存在篡改會計的數據，虛報企業(yè)的收入和利潤等不法行為，這些都是企業(yè)內部會計控制制度不夠健全的表現。另外，對內部控制是否有效執(zhí)行缺乏監(jiān)督，造成有關規(guī)章制度難以落實到位，處罰力度不足，內控制度發(fā)揮不了應有的作用，內部控制缺乏實質性，導致企業(yè)經營管理不規(guī)范，給企業(yè)發(fā)展帶來不利影響。

（三）未合理設置組織機構和崗位

現有情況下，在整個組織內，財務部門擁有相對較低的地位，這對其內部控制工作的組織和開展是相當不利的。目前，國企設計組織架構的時候，對銷售管理部門關注度較高，財務部門幾乎不占據任何優(yōu)勢，在營運管理活動中的參與度不高，在預算管理、財務分析等方面，主動性不強;其次，國有企業(yè)下設子企業(yè)較多，人員內部調動情況復雜，但是審計部門人數較少，總資產的內部審計工作難以有效完成，內部監(jiān)管的有效性得不到保證。不僅如此，在內部控制監(jiān)督層面，國企尚未對內控監(jiān)督機構進行設置，內控監(jiān)督效果得不到有效保障。

（四）風險評估工作不到位，風險意識尚待增強

事實上，所有企業(yè)都應當審慎對待風險控制，但很多時候，國有企業(yè)并未重視起來。一些國有企業(yè)經營活動現金流表現一直欠佳，存貨金額也在一直增加。按照正常邏輯，在這種情況下，企業(yè)應該首要考慮去庫存，適當減少采購，控制好負債增長。可不少企業(yè)一如既往地在進行采購，存貨金額也在瘋狂增加。究其原因，是因為政府充當其幕后黑手。這讓很多國企的管理者和員工認為自己是在捧“金飯碗”，根本不需要防范風險。隨著時間的推移，會導致國企普通員工和管理者風險意識的缺失，沒有考慮到安全問題。

三、加強國有企業(yè)內部控制的對策

國有企業(yè)掌控國家經濟命脈，國有企業(yè)的健康發(fā)展關系到整個社會經濟發(fā)展水平，內部控制工作的完善，能夠提高國有企業(yè)競爭力。針對前文所述的問題，優(yōu)化國有企業(yè)內部控制工作可以從以下方面入手：

（一）優(yōu)化內部控制環(huán)境

內部環(huán)境不僅僅包括現金流等配置，還包括企業(yè)的整體風貌以及企業(yè)文化的塑造，在國有企業(yè)的發(fā)展過程中，還未擺脫原始的草創(chuàng)思維，一直未能將科學的架構建設起來，高層一直試圖以大權在握的形式來掌控公司，這需要進行相應的改進，來促進企業(yè)的健康運營。第一，企業(yè)需要調整自身的治理結構，治理結構是一個企業(yè)的核心，企業(yè)可以通過改善股權結構、重振股東大會、改進董事會和監(jiān)事會等來優(yōu)化治理結構。國有企業(yè)應當嚴格遵循國家政策規(guī)定與要求，合理設置董事會與監(jiān)事會機構，并明確其職能，要保證內部控制建設責任得到充分落實。第二，企業(yè)需要一個科學合理、職責分明的組織結構，根據需要設立管理部門的，在保證各部門工作分工合理的同時，又要在部門之間形成制約，防止管理層任意行權。第三，企業(yè)還需要重視思想道德的建設，重視規(guī)章制度的建設，營造良好的文化氛圍，對企業(yè)的內部控制意識進行樹立和強化。

（二）對內部控制制度進行建立和完善

不同經濟活動得以正常運行主要依賴于此。國有企業(yè)要想加快推進內部控制建設，首當其沖的就是要構建完善的內部控制制度，真正做到用制度對人、事、資金進行有效管理。內部控制制度是一個龐雜的系統(tǒng)工程，是一系列產權、組織結構、運行機制、管理標準等安排，以實現內部資源與外部市場的目標和協(xié)調。通過健全內部控制制度，能夠使各個部門及相關人員的權責關系得以實現。不同部門各自負責好本職工作，注重矛盾協(xié)調，彼此形成相互制約。在經營發(fā)展過程中，作為管理者，必須要對市場動態(tài)了然于胸，并根據內部發(fā)展狀況，全盤加以考慮，做好規(guī)劃工作，在實施過程中努力保證內部控制制度更加正確合理。

（三）明確部門職責權限

企業(yè)控制制度是否完善，不僅會影響內部控制制度的建立，還會影響企業(yè)短期經營目標的實現和長期戰(zhàn)略規(guī)劃的實施。在我國，大多數國有企業(yè)組織形式為股東會議、董事會、監(jiān)事會和經理，但實際工作中，權力過于集中，決策大權掌握在少數領導手里，而職能部門，如董事會和監(jiān)事會并無監(jiān)督職能。對此，國有企業(yè)應盡快完善公司組織結構，使之符合市場經濟要求，并嚴格遵循程序和規(guī)則，這樣就可以互相平衡，履行各自的職責。此外，建立健全會計控制體系，對審計委員會、職工代表大會等職能進行強化，使國企領導的自控意識得以明顯增強，避免國有資產發(fā)生流失。

（四）構建監(jiān)督機制，增強風險意識

要想實現健康發(fā)展的目標，就必須重視內部審計部門的監(jiān)督管理職能。所以，第一，就要建立獨立的內部審計機構，和其他職能部門相分離。合理有效的組織形式為其作用發(fā)揮提供了堅實的保障。第二，對內審職能進行完善，對工作作風進行轉變。當前階段，信息技術發(fā)展水平持續(xù)提升，內審職能也要由簡單的錯誤檢查和舞弊預防轉變?yōu)橄鄬碗s的預防、評價和監(jiān)督。還應開展事后審計、事前審計和過程中審計，加強對生產、經營和管理過程的監(jiān)控與評價。第三，促進內外部監(jiān)督的相互結合。企業(yè)內部各部門與會計事務所、主管部門及相關部門形成良好的配合，幫助企業(yè)更加全面，系統(tǒng)的實施內部控制，進而對國有企業(yè)實施強有力的控制。

四、結語

本文在內部控制有關理論指引下，立足于國有企業(yè)，針對國有企業(yè)內部控制中的問題展開分析?，F階段，國有企業(yè)在內部控制中存在的問題包括未培育良好的內部控制環(huán)境、組織機構和崗位設置不合理等;在此基礎上，進一步提出了加強國有企業(yè)內部控制的對策，可以通過優(yōu)化內部控制環(huán)境、建立健全內部控制制度，明確部門職責權限，構建監(jiān)督機制，增強風險意識，充分發(fā)揮內部控制的作用。加強企業(yè)內部控制，首先能使國有企業(yè)提高管理質量，增強員工的責任感和榮譽感，實現自身凝聚力的增強，避免國有資產發(fā)生流失，其次，在現代企業(yè)管理過程中，內部控制發(fā)揮重要作用，能夠使企業(yè)保持正常運行，管理效率得到有效提升。再者，加強內部控制，能夠有效防范風險，使得國有企業(yè)得更加規(guī)范和長遠的發(fā)展。

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作者簡介：

沃野，寧波機場集團有限公司。